4.ДОБРОВОЛЬНЫЙ (ИНИЦИАТИВНЫЙ) АУДИТ

     Если  фирма не обязана проходить аудит, она может пройти проверку по собственному желанию (инициативный аудит).

     Чаще  всего добровольный аудит проводят, чтобы подстраховаться на случай возможной налоговой проверки. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить.

     Иногда  аудит заказывают учредители, чтобы  определить, насколько добросовестно  руководитель и главный бухгалтер  ведут дела фирмы. Желание провести аудиторскую проверку может возникнуть и у самого руководителя, например при смене главбуха.

     Заказчиками аудита также могут быть организации  или граждане, которые планируют вложить в фирму свои средства. В этом случае их интересует финансовое состояние и платежеспособность возможного должника.

     При инициативном аудите ваша фирма сама определяет, что и как должны проверять аудиторы. Вы можете провести как комплексную (то есть всей отчетности), так и тематическую (то есть отдельных участков учета или расчетов по конкретному налогу) проверку, а также определить период, который будут просматривать проверяющие.

     Аудиторские проверки бывают выборочными и сплошными. Первый вариант встречается чаще.

     При выборочной проверке аудиторы смотрят  часть документов (например, только крупные операции или документы за один квартал). На основании изученных бумаг аудиторы делают вывод о том, насколько хорошо ведется бухучет на фирме.

     Риск, что аудиторы не обнаружат ошибки, есть всегда. Однако при выборочной проверке этот риск возрастает.

     Ведь  недочеты могут оказаться именно в тех документах, которые аудиторы не посмотрели. Поэтому нередко заказчики аудита требуют проведения сплошных проверок всех бухгалтерских документов.

     Понятно, что такие проверки более трудоемки  и, следовательно, стоят дороже.

     Проверки, при которых аудиторы проверяют какой-то один участок бухучета (например, расчет зарплаты или кассовые операции), называют тематическими.

     Большой популярностью пользуется также  налоговый аудит, когда проверяющие  контролируют правильность расчета  налогов и налоговую отчетность фирмы.⁹ 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Обязательный  аудит - это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций.

     С 1 января 2009 г. вступил в силу Федеральный  закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ в ред.24.12.2010).

     Организации, подпадающие под обязательный аудит, должны определиться своевременно с аудиторской компанией, заключить с ней договор и представить в налоговый орган аудиторское заключение в составе годовой бухгалтерской отчетности.

     За  отсутствие аудиторского заключения в  составе бухгалтерской отчетности на организацию может быть наложен штраф, уплата которого все равно не освобождает ее от обязанности проведения аудита.

     Успешно проведенный обязательный аудит показывает поставщикам и покупателям, инвесторам и кредиторам, прочим заинтересованным лицам, что у проверенной компании хорошо отлажена система учета, что основным показателям результатов ее деятельности можно доверять, что расчеты с бюджетом ведутся корректно и отсутствует риск возникновения конфликта с фискальными органами.

     Для проведения обязательного аудита компания-аудитор  должна соответствовать следующим требованиям:

     1) иметь лицензию, разрешающую данный  вид деятельности;

     2) 1 января 2010 г. быть членом СРО (саморегулируемой организации);

     3) ее профессиональная ответственность  подлежит обязательному страхованию;

     4) аудиторская компания не должна  быть аффилирована клиенту, то  есть не должно наблюдаться  прямой зависимости между аудитором  и аудируемыми организациями;

     5) компания-аудитор не должна иметь  договоров с клиентами о ведении бухгалтерского учета или составлении финансовой отчетности, датируемых менее чем трехлетним сроком до начала проверки;

     6) в случае проведения обязательного  аудита на предприятии, контролируемом государственным ведомством, аудитор должен быть аккредитован (признан) данным ведомством, то есть собственник предприятия имеет некоторую свободу выбора аудиторских компаний.

     По  результатам проведения обязательного  аудита выдается официальное заключение в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности".

     Проведение  поэтапного аудита позволяет вовремя  обнаружить или предупредить ошибки, распределять и планировать расходы на аудит в течение года.

     Обязательный  аудит проводится ежегодно.

     Организации, для которых проведение аудита является обязательным, должны пройти проверку и включить в состав своей годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. Но это не означает, что те организации, для которых аудит не является обязательным, не могут в добровольном порядке проходить аудиторскую проверку и прилагать к годовому отчету аудиторское заключение для подтверждения достоверности своей бухгалтерской отчетности.

     Если  компания подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

     За  отсутствие аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности на компанию может быть наложен штраф в размере 50 руб., который согласно ст. 126 НК РФ взыскивается за каждый не представленный в налоговый орган документ. За эти же действия могут быть оштрафованы и должностные лица компании. Размер штрафа в этом случае составит от 300 до 500 руб. В любом случае уплата штрафов не освободит организацию от обязанности проведения аудита и представления налоговикам аудиторского заключения (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

     Если  фирма не обязана проходить аудит, она может пройти проверку по собственному желанию (инициативный аудит).

     Чаще  всего добровольный аудит проводят, чтобы подстраховаться на случай возможной налоговой проверки. Ведь аудиторы не только помогают обнаружить ошибки в бухучете и расчете налогов, но и объясняют, как эти ошибки исправить. В устной и письменной форме специалисты аудиторской фирмы обязательно укажут на них, а также проконсультируют по сложным вопросам. Конструктивная совместная работа позволяет исправить выявленные ошибки до передачи отчетности в налоговые органы, улучшить организацию ведения учета.

     Таким образом, положительное заключение от фирмы с надежной репутацией становится доказательством отсутствия существенных налоговых и финансовых рисков у экономического субъекта.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА.

1. Гражданский кодекс РФ. Часть I и II.
2. НК РФ - Налоговый кодекс РФ. Часть I и II.
3. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с последними изменениями от 03.11.2006 (СЗ РФ. 1996. N 48. Ст. 5369; 2006. N 45. Ст. 4635)
4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (в ред. Постановлений Правительства РФ от от 02.08.2010 N 586)
5. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 29 декабря 2008 года (в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 28.12.2010 N 400-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ)
6. Кодекс этики аудиторов России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.)
7. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Подольского. М.: Вузовский учебник, 2006.- 234 с.
8. Алборов Р.А., Хорунжий Л.И., Концевая С. М. Основы аудита. М.: Издательство «Дело и сервис», 2008. -265 с.
9. Барышников Н.П. «Организация и методика проведения общего аудита». – М.: Информационно-издательский дом «Филинь», Рилант, 2008. – 267 с.
10. Дамелевский Ю.А., Шамегузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2008. -235 с.
11. Егорова С.К., Денисова К.Я. «Основы бухгалтерского учёта и аудита в сфере сервиса»: учебное пособие/Под ред. проф. С.К. Егоровой – М.: Юристь, 2008. – 321 с.
12. Ковалёва О.В., Константинов Ю.П. Аудит М.: 2008. – 295 с.
13. Азмитов Р.Р. Аудиторская проверка специальных видов отчетности // Аудиторские ведомости. 2008. N 10.
14. Модеров С.В. Актуальные вопросы применения МСФО в России, проведения международного аудита финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2008. N 12.
15. Бандурина Н.В. Правовые особенности отчетности и аудита государственных корпораций по законодательству Российской Федерации // Журнал российского права. 2009. N 9.
16. Вифлеемский А. Переход бюджетного учреждения в автономное // Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2007. N 1.