Обязательный аудит

     Содержание:

     Теоретическая часть

     1. Обязательный аудит. Содержание  и принципы проведения. Субъекты  обязательного аудита в соответствии  с ФЗ «Об аудиторской деятельности»        3 

     2. Основные принципы документирования  аудита в соответствии с федеральным  стандартом № 2 «Документирование аудита»         10

     Практическая  часть 

     Задача                 12

     Список  литературы               14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Теоретическая часть

     1. Обязательный аудит.  Содержание и принципы  проведения. Субъекты  обязательного аудита в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности»

     Обязательный  аудит — обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета  и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального  предпринимателя.

     В Российской Федерации Статья 5 «Обязательный аудит» регулируется федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

     Обязательный  аудит проводится в случаях, если:

     1) организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

     2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

     3) объем выручки от продажи продукции  (выполнения работ, оказания услуг)  организации (за исключением сельскохозяйственных  кооперативов и союзов этих  кооперативов) за предшествовавший  отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;

     4) в иных случаях, установленных  федеральными законами.

       Обязательный аудит проводится  ежегодно.

     Обязательный  аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых  допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

       Договор на проведение обязательного  аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

     Состав  организаций, подлежавших обязательному  аудиту в соответствии с  Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  представлены в таблице 1.

     Таблица 1

     Организации, подлежащие обязательному аудиту

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Основные принципы  документирования  аудита в соответствии  с федеральным  стандартом №  2 «Документирование  аудита»

     В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №2 «Документирования аудита» включают следующие основные принципы документирования аудита:

     1. Аудиторская организация и индивидуальный  аудитор должны документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

      2. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.  Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

     3. Аудитор вправе определять объем  документации по каждой конкретной  аудиторской проверке, руководствуясь  своим профессиональным мнением.  Отражение в составе документации  каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Вместе с тем объем документации аудиторской проверки должен быть таков, чтобы в случае, если возникнет необходимость передать работу другому аудитору, не имеющему опыта работы по этому заданию, новый аудитор смог бы исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

     4. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

     5. Для повышения эффективности  аудита допускается использовать  в ходе проверки графики, аналитическую  и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом. В этих случаях аудитор обязан убедиться в том, что такие материалы подготовлены надлежащим образом.

     6. В случае проведения аудиторских  проверок в течение ряда лет  некоторые файлы рабочих документов (папки) могут быть отнесены  к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

     7. Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

     8. Рабочие документы являются собственностью  аудитора. Хотя часть документов  или выдержки из них могут  быть предоставлены аудируемому  лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой  бухгалтерских записей аудируемого лица. 

     Практическая  часть

     Задача

     Укажите, к какой основной процедуре сбора  аудиторских доказательств относятся  следующие аудиторские процедуры:

     1) составление плановых смет расходов  материалов и сравнение с фактическими  расходами материалов;

     2) проверка правильности корреспонденции счетов;

     3) оценка правильности начисленной  суммы амортизации основных средств;

     4) контрольное взвешивание товаров  на складе;

     5) ответ покупателя о задолженности  по договору на конец отчетного  периода;

     6) проверка правильности расчетов по кредитам и займам.

     Сделайте  необходимые пояснения

     Решение:

     Классификация документов проводится по Федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности №5 «Аудиторские доказательства».

1. составление плановых смет расходов материалов и сравнение с фактическими расходами материалов – аналитическая процедура.

       Аналитическая процедура представляет  собой анализ и оценку полученной  аудитором информации, исследование  важнейших финансовых и экономических  показателей проверяемого аудируемого  лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

     2) проверка правильности корреспонденции  счетов – процедура инспектирования  записей, документов.

       В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

       Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:

     документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами и находящиеся у  них (внешняя информация);

     документальные  аудиторские доказательства, созданные  третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

     документальные  аудиторские доказательства, созданные  аудируемым лицом и находящиеся  у него (внутренняя информация).

     3) оценка правильности начисленной  суммы амортизации основных средств – процедура пересчета.

     Пересчет - это проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных  расчетов.

     4) контрольное взвешивание товаров  на складе – процедура инспектирования  материальных активов.

     Инспектирование материальных активов аудируемого  лица предоставляются достоверные  аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно  относительно права собственности  на них или их стоимостной оценки.

     5) ответ покупателя о задолженности по договору на конец отчетного периода – процедура подтверждения.