Оборотные средства предприятия общественного питания

      Важным  компонентом оборотных средств является дебиторская задолженность. Когда одно предприятие продает товары другому, это совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Дебиторская задолженность включает в себя задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, означает их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия,

      К прочим видам оборотных средств  относятся расходы будущих периодов (затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но которые будут отнесены на издержки обращения в будущих отчетных периодах) и некоторые другие их виды.

      Перечисленные виды оборотных средств по способности более или менее легко обращаться в деньги относят к медленно реализуемым (товарно-материальные ценности), быстро реализуемым (дебиторская задолженность, средства на депозитах) и наиболее ликвидным (денежные средства, краткосрочные ценные бумаги).

      Таким образом, оборотные средства торговых предприятий характеризуются следующими положительными особенностями:

      • высокой степенью структурной трансформации, в результате которой они могут быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании товарного и денежного потоков;

      • способностью легко изменяться в  процессе диверсификации операционной деятельности предприятия;

      • при необходимости значительная их часть может быть конверсирована в денежные средства для текущего обслуживания операционной деятельности в новых ее вариациях.

      Вместе  с тем оборотным средствам  торговых предприятий присущи следующие недостатки:

      • часть оборотных средств, находящихся в денежной форме и в форме дебиторской задолженности, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции;

      • излишне сформированные оборотные средства практически не генерируют прибыль, излишние запасы товарно-материальных ценностей вызывают дополнительные затраты по их хранению;

      • запасы оборотных товарно-материальных ценностей во всех их формах подвержены постоянным потерям в связи с  естественной убылью.

      Структура оборотных средств торговых предприятий зависит от типа товарной специализации, структуры товарооборота, степени насыщения рынка товарной массой. Так, в продовольственной торговле удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары, упаковочных материалов выше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно несколько ниже доля товарных запасов в общей сумме оборотных средств. В торговле непродовольственными товарами выше удельный вес дебиторской задолженности, а средства, авансированные в товарные запасы, подвержены влиянию спроса и имеют сезонные колебания. В оптовых предприятиях значительная доля средств вкладывается в расчеты, в общественном питании - в прочие оборотные средства.

      По  принципу организации оборотные средства подразделяют на нормируемые и ненормируемые.

      Нормируемые оборотные средства - это те оборотные средства, размер которых может быть точно определен в виде нормы или норматива. Они обеспечивают оптимальную потребность торговых предприятий в тех или иных товарно-материальных ценностях и составляют более 75% всех оборотных средств. К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, денежные средства в кассе и пути, производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов. Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). Финансовым планам предусматриваются нормы запасав этих средств в пределах минимально необходимых для осуществления торговой деятельности.

      Ненормируемые оборотные средства - оборотные средства, размер которых определить в плановом порядке невозможно или затруднительно. В финансовом плане не предусматриваются нормативы их остатков. Размер этих средств определяется в оперативном порядке. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, дебиторская задолженность, товары, отгруженные и на ответственном хранении. Ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно. свободных специальных фондов.

      По  источникам формирования оборотные средства подразделяют на собственные, заемные и привлеченные.

      Собственные оборотные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью. Если предприятие новое, то в составе сформированного уставного капитала выделяется часть средств на приобретение материальных запасов и оплату других расходов, необходимых для осуществления производства и реализации. Эта часть представляет собой первоначально сформированные собственные оборотные средства предприятия.

      Размеры и источники пополнения собственных  оборотных средств ежегодно определяются и фиксируются в финансовом плане в условиях самофинансирования основным источником пополнения собственных оборотных средств служит прибыль предприятия.

      На  каждом предприятии имеются средства, приравненные к собственным, - устойчивые пассивы. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия, она ими пользуется, не изыскивая специально дополнительные источники для финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность по оплате труда и отчислениям в социальные фонды, задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам, кредиторская задолженность поставщикам за товары в размере 50% сумм, числящихся по отчетному балансу, и др.

      В обороте предприятия кроме собственных оборотных средств находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, а также других кредиторов. Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлена объективными причинами: инфляцией, ростам объемов деятельности, задержек в оплате счетов клиентов и др.

      Заемные источники пополнения оборотных  средств традиционно включают в  себя банковский краткосрочный кредит. В настоящее время он активна используется лишь в тех случаях, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате банковского процента за пользование ссудой. В условиях инфляции заемные средства в виде кредитов банка нередко используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Причина в там, что заемные источники имеют целевое назначение, как правило, совершают более быстрый кругооборот, за их использованием ведется более жесткий контроль со стороны финансовых служб.

      Наряду  с банковскими кредитами источниками  финансирования оборотных средств выступают коммерческие кредиты других предприятий оформление в виде займов, векселей, товарного кредита, авансового платежа.

      К привлеченным предприятием в хозяйственный оборот средствам относится кредиторская задолженность, которая является, по существу, бесплатным кредитам, предоставляемым другими предприятиями, отдельными лицами. В отличие от устойчивых пассивов кредиторская задолженность является непланируемым источником формирования оборотных средств. Часть задолженности закономерна, так как возникает в связи с существующей системой расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает вследствие нарушения расчетно-платежной дисциплины и несоблюдения предприятием сроков оплаты товаров и расчетных документов.

      Несмотря  на то, что с количественной стороны собственные средства меньше кредитов, с экономической стороны они имеют первостепенное значение. Наличие в необходимых размерах собственных оборотных средств - одно из условий банковского кредитования.

      Между отдельными элементами оборотных средств  и источниками их формирования существует определенная взаимосвязь. Для каждой группы оборотных средств предназначена соответствующая группа источников их образования (рис. 3).

      В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) представляют собой разность между оборотными активами и краткосрочной кредиторской задолженностью, поэтому любые изменения в составе их компонентов прямо или косвенно влияют на размер и качество собственных оборотных средств.  

 

Рис. 3. Нормируемые и  ненормируемые оборотные  средства торгового  предприятия 

      Величина  оборотных средств торгового  предприятия зависит от многих факторов, среди которых основное место отводится объему и ассортиментной структуре товарооборота. Чем больше объем товарооборота предприятия, тем при прочих равных условиях; выше потребность в оборотных средствах. Чем сложнее ассортимент товаров, тем больше время обращения, тем значительнее величина товарных запасов, тем выше потребность в оборотных средствах.

      Важными факторами, влияющими на величину оборотных средств, являются условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров и увеличивает потребность в оборотных средствах, и наоборот: чем чаще завозятся товары, тем меньше абсолютные размеры запасов и меньше потребность в оборотных средствах.

      Если  на предприятии хорошо поставлена маркетинговая  деятельность, то товары закупаются с учетом спроса, быстро реализуются, и потребность в оборотных средствах снижается.

 

2. Нормирование оборотных средств

 

2.1. Нормирование запасов 

      Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам  устанавливаются  в днях и определяют количество дней работы предприятия,  на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

      Тогда норматив рассчитывается по формуле:

      де   Ссут.м - среднедневная потребность в определенном материале, р.;

                Тм  -  норма запаса в днях.

      Среднедневная потребность  в  материале  определяется делением.

      Квартальной сметы затрат материалов на число календарных дней в квартале (считают, что в квартале 90 дней).

      Норма запаса в днях складывается из:

      - времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);      времени на приемку,  разгрузку,  сортировку,  складирование  и подготовку к производству (подготовительный запас);

      - времени нахождения на складе в виде текущего  запаса  (текущий запас);

      - времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).

      Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками  материала. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем материалам.  Норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала.

      Страховой запас  зависит от  случайных факторов,  поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса.

      Нормирование  оборотных  средств  по вспомогательным материалам осуществляется аналогично как и по основным материалам.

      При определении норматива оборотных  средств в запасы тары, запасных частей, МБП, спец. инструментов используют, как правило, метод, коэффициентов.