Налоговая система России и её влияние на развитие экономики

Величина налога не зависит от фактически получаемой выручки. Для расчёта необходимо умножить:

физический показатель (зависит от вида деятельности, например численность работников, площадь помещения, количество транспортных средств);

базовую доходность (устанавливается Налоговым кодексом РФ и местными властями);

коэффициент К1 (в 2013 году К1 равен 1569, в 2014 году составит 1672);

коэффициент К2 (устанавливается властями, его может и не быть);

С полученного произведения нужно рассчитать 15% (ставка налога). Организации и предприниматели-работодатели могут уменьшить ЕНВД (так же не более чем в 2 раза) только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и выплаченные им пособия. ИП - работодателям учесть свои фиксированные взносы в расчёте ЕНВД запрещено. В свою очередь, ИП без сотрудников с 2013 года могут уменьшить ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов. Причём ограничение в 50% на них не распространяется, то есть предприниматели без сотрудников уменьшить налог могут полностью (письма Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-11-11/41, от 31 января 2013 г. № 03-11-11 / 40). В 2014 году порядок не изменится.

 Подоходный налог с физических лиц является одним  из  основных  видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. В России он действует с 1 января 1992 года (с 1 января 2001 года – налог на доходы физических лиц). Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом обложения является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году на территории РФ и за её пределами в денежной и натуральной формах. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка. С введением в действие с 1 января 2001 г. второй части Налогового кодекса РФ существенно изменилась система налогообложения доходов физических лиц. Новая концепция налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет значительного расширения налоговых льгот для физических лиц, введение минимальной налоговой ставки 13% к доходам, получаемым от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей, отказа от совокупного доходов с применением прогрессивных налоговых ставок. Однако по такой ставке планируется облагать не все доходы. Так, денежные призы, выигрыши в лотерею и на тотализаторе, необычно высокие выплаты по депозиту и страховым случаям должны будут облагаться по ставке 35%. Т.е. доходы, получение которых не связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг.

Ставка в размере 30%  устанавливается для доходов, полученных в виде дивидендов, и для доходов, получаемых физическими лицами, нее являющимися налоговыми резидентами России.

По НДФЛ применяется широкая система вычетов. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

• стандартные налоговые вычеты – в зависимости от категории налогоплательщиков установлены за каждый месяц налогового периода (год) в размерах от 600 руб. (на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика) до 3000 руб. (лица, получившие болезнь, инвалидность в связи с работами по ликвидации последствий Чернобыльской АЭС, инвалиды ВОВ и ставшие инвалидами при исполнении обязанностей военной службы.
• Социальные налоговые вычеты – в сумме доходов: перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% суммы дохода полученного в году; уплаченных налогоплательщиком за свое обучение а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в общеобразовательных учреждениях на дневной форме – в размерах не более 38 тыс.руб.; за услуги по лечению – не выше 38 тыс.руб.
• Имущественные налоговые вычеты (от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры).
• Профессиональные налоговые вычеты: в сумме фактических расходов документально подтвержденных от извлечения доходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности физическим лицами без образования юридического лица; извлечением доходов лицами, занимающимися частной практикой, работой по договорам гражданско-правового характера, получающие авторские вознаграждения.

До 2001 года действовал прогрессивный налог в зависимости от размеров совокупного дохода. В соответствии с действующим с 2001 года законодательством с совокупного дохода установлена единая ставка в размере 13%. В отношении доходов, получаемых физическим лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ установлена налоговая ставка 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура налоговых доходов в

федеральном бюджете

 

С экономической точки зрения прошедший год был непростой, причина тому – завершение ряда крупномасштабных инвестиционных проектов: подготовка и проведение XXII зимних олимпийских игр в Сочи, строительство газо- и нефтепроводов, освоение и обустройство нефтегазовых и нефтяных месторождений. Эти и другие факторы не могли не сказаться на экономике Российской Федерации, однако Федеральная налоговая служба справилась с поставленными задачами – обеспечила рост налоговых поступлений и выполнила показатели, предусмотренные законом о федеральном бюджете на 2013 год.

В консолидированный бюджет страны в 2013 году поступило 11,3 трлн рублей - на 3,4% выше уровня 2012 года. В федеральный бюджет поступило 5,4 трлн рублей, что выше 2012 года на 3,9%. Такие результаты достигнуты несмотря на резкое замедление макроэкономических показателей, в частности: рост ВВП в 2013 году замедлился с 3,4% до 1,3%; промышленность с 2,6% до 0,3%; инвестиции в основной капитал после роста в 2012 году на 6,6% снизились на 0,3%; сальдированный финансовый результат организаций в 2012 году вырос на 8,8%, а в 2013 году (январь-ноябрь) снизился на 15,6%, убытки выросли в 1,6 раза.

Замедление экономики стало основным фактором, оказавшим влияние на поступление двух бюджетообразующих налогов – налога на прибыль и НДС. Поступления налога на прибыль в 2013 году в консолидированный бюджет Российской Федерации составили почти 2,1 трлн рублей, что на 12% меньше 2012 года, поступления по НДС – около 1,9 трлн рублей, что практически соответствует уровню 2012 года (99%).

Глава ФНС России М.В. Мишустин на Заседании расширенной коллегии ФНС России, посвященной итогам работы за 2013 год и основным задачам на 2014 год, подчеркнул, что в 2013 году ФНС России и Минфин России столкнулись с резким увеличением вычетов по НДС и расходов по прибыли крупными компаниями, связанными с инвестпроектами.

Для нивелирования этой ситуации было подписано распоряжение Правительства Российской Федерации о представлении в ФНС России крупнейшими компаниями с государственным участием информации о поступлении (возмещении) НДС и налога на прибыль с пофакторным анализом.

Завершая тему налоговых поступлений, М.В. Мишустин отметил позитивный тренд в администрировании других налогов: поступления по НДПИ выросли на 4,7%, НДФЛ – на 10,5%, акцизов – на 22%.

Рост поступлений по имущественным налогам составил 15%. Из них поступления по транспортному налогу, несмотря на введение льгот в ряде субъектов Федерации, выросли на 18

%, по налогу  на имущество физических лиц  – на 26%. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Реформирование налоговой системы России

Выявление недостатков  налоговой

системы России

Исторический опыт стран рыночной демократии подтверждает, что даже такой противоречивый процесс, как согласование налоговых интересов разных собственников, можно осуществлять на демократической основе. Но для создания эластичной налоговой системы требуются постепенные и длительные преобразования, и прежде всего институтов собственности и власти.

К основным недостаткам  налоговой системы России можно отнести следующие.

1. Нестабильность  налоговой политики.

2. Чрезмерное  налоговое бремя, возложенное на  налогоплательщика.

3. Уклонение  от уплаты налогов юридическими  лицами, вызванное, в том числе, отменой инвестиционной льготы.

4. Чрезмерное  распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям  бюджета (правда, в последние годы  многие из них были отменены). Опыт развитых стран свидетельствует  о целесообразности зачисления  льгот в налоговые расходы  государства и включения их  в расчеты эффективности государственного  сектора экономики.

5. Отсутствие  стимулов для развития реального  сектора экономики.

6. Эффект  инфляционного налогообложения. В  условиях инфляции капитал с  длительным циклом оборота (фермерский, промышленный) несет дополнительную  налоговую нагрузку.

7. Чрезмерный  объем начислений на заработную  плату.

          8. Единая ставка налога на доходы физических лиц.

Суть наиболее значимых претензий сводится к тому, что налоговая система имеет ряд серьезных недостатков, обусловленных:

чрезмерным акцентом на фискальную функцию налогов (в ущерб стимулирующей функции) и высоким уровнем ставок отдельных налогов (например, налога на добавленную стоимость);

неравномерно распределенной фактической налоговой нагрузкой по различным видам экономической деятельности (например, по промышленным видам и в сфере услуг);

отсутствием четких принципов и критериев предоставления налоговых льгот (имея в виду целесообразность их концентрации в рамках социальных и инвестиционно-инновационных льгот при соответствующем упорядочении), концепции налогообложения денежных доходов населения (в первую очередь фонда оплаты труда), позволяющей совместить интересы государства, работодателей и наемных работников и снизить стимулы уклонения от налогов;

заведомым занижением массы амортизационных отчислений при очевидной недооценке стоимости основных фондов, принимаемой в соответствующих расчетах. Удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости продукции очень низок, что создает иллюзию высокой прибыльности предприятий; повышенным уровнем налогообложения менее обеспеченных слоев населения, среди которых оказались многие высококвалифицированные рабочие, инженерно-технические и научные работники.

Какое-то время субъекты экономики смогут выдерживать упомянутые недостатки, но не постоянно. Таким образом, тема налоговых (т. е. структурных) преобразований представляется далекой от исчерпания. По-прежнему успех реформ находится в зависимости от того, насколько эффективно будет решена триединая задача по достижению социальной справедливости, ускорению промышленной модернизации и соблюдению финансово-экономической стабильности.

Повышение финансовой обеспеченности при адекватном снижении налоговой нагрузки позволит большинству организаций, с одной стороны, самостоятельно решать свои проблемы преимущественно за счет собственных средств, с другой стороны, расширит возможности получения долгосрочных кредитов по приемлемым ставкам. Безусловно, налоги - главный инструмент безвозмездного изъятия средств для государственных нужд, но значимый инструмент поддержки предпринимательской деятельности, развития конкуренции.

Во многих странах лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость. Кроме того, при установлении предела для стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц этот общий для всех налогоплательщиков элемент обложения “дискриминируется” по сравнению с другими вычетами, для которых лимиты по доходам не установлены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реформирование налоговой системы России

Говоря о глобальных вопросах налогового администрирования, можно отметить, что сегодня во всем мире развитие цифровых технологий и размывание географических границ позволяет бизнесу применять новые схемы оптимизации налоговых обязательств, используя низконалоговые юрисдикции и офшоры. В связи с этим перед Налоговой службой на первый план выходят задачи противодействия применению офшорных схем для ухода от налогов. Определенные успехи у налоговых органов в этом вопросе есть. Например, наработаны принципы противодействия схемам минимизации налога на прибыль через выплату завышенных процентов по займам, полученным от взаимозависимых оффшорных компаний, - так называемой контролируемой задолженности. Высший арбитражный суд поддержал позицию Службы, дав определение о применении специальных норм Налогового кодекса при расчете сумм процентов по контролируемым займам, которые не могут быть отнесены на расходы налогоплательщика.

Контроль за трансфертным ценообразованием является одним из основных инструментов по выявлению подобных схем. ФНС России в 2013 году впервые получила от налогоплательщиков информацию о контролиру-емых сделках. На сегодня в специализированном информационном ресурсе ФНС России содержится более 4,6 тысяч уведомлений о контролируемых сделках налогоплательщиков.

Кроме того, налаживанию процесса получения информации российскими налоговыми органами будет способствовать и участие ФНС России в качестве сопредседателя в работе Бюро международного Форума по налоговому администрированию, который является основной мировой площадкой, где вырабатываются стратегические решения по налоговому администрированию, включая вопросы обмена информацией.