Налоговая система России и её влияние на развитие экономики

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ  
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ 
КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА  
по дисциплине «Макроэкономика» 

 

Тема: «Налоговая система России и её влияние на развитие экономики» 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2014

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………...…………………………………...……………3

1. Теоретические основы налогов
1. Генезис налогообложения и налоговых теорий..................................7
2. Научные методы регулирования экономики с помощью налогов……………………………………………………………………………………...11
3. Экономическая сущность и функции налогов.……………………..13
4. Взаимосвязь налогов с экономическим и социальным развитием общества……………………………………………………...…………….16
2. Анализ налоговой системы России

2.1 Налоговая система Российской Федерации…………….………………18

2.2 Принципы построения налоговой системы и ее элементов……..22

2.3 Основные налоги, взимаемые на  территории России …………..…24

2.4 Структура налоговых доходов  в федеральном бюджете…………31

3. Реформирование налоговой системы России

3.1 Выявление  недостатков действующей налоговой  системы Российской Федерации……………………………………………………………….33

3.2 Реформирование  налоговой системы России………………………….35

Заключение…………………………………………………………………..…………...37

Список использованных источников……………………..…………..……39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Тема данной курсовой работы налоговая система России и её влияние на развитие экономики.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования. Почти в любой стране мира основной доход государства составляют налоги. Налоги являются основным звеном в системе экономических отношений с момента зарождения государства, причем по мере развития государственности их роль усиливается. Экономическая энциклопедия характеризует налоги как атрибут, монопольную прерогативу и необходимое условие существования государства (государство не может существовать без налогов)1. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Создание и поддержание функционирования налоговой системы является одной из важнейших функций государства, поскольку любая экономическая система, в том числе и рыночная требует вмешательства государства в тех сферах, где рынок является недееспособным. Государство обязано обеспечивать обороноспособность страны, общественный порядок и безопасность граждан, разрабатывать и реализовывать программы, жизненно необходимые для всего общества и особенно его социально незащищенных слоев. В условиях рыночной экономики, когда монопольная экономическая власть минимизирована, и собственность на орудия и средства производства практически выведена из-под его прямого контроля, государство может получить необходимые финансовые ресурсы путем принудительного перераспределения национального дохода. В этих условиях именно налоги становятся главным методом мобилизации части национального продукта, формируя государственные денежные фонды. Актуальность темы курсовой работы связана со значительной ролью налоговой системы в развитии экономики страны и заключается в необходимости разработки рекомендаций по совершенствованию работы в области налогообложения.

Объектом исследования являются налоговые доходы федерального бюджета.

          Предмет исследования – особенности в структуре налоговых доходов федерального бюджета.

Целью работы является анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета, определение факторов, от влияния которых зависит объем поступивших в анализируемый период налоговых доходов.

          Задачами курсовой работы в связи с указанной целью являются:

• проанализировать понятие, цели, содержание и роль налоговой системы;
• определить принципы построения налоговой системы;
• дать характеристику и анализ поступлений основных налогов в бюджет Российской Федерации в 2013г;
• кратко охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;
• перечислить проблемы и ограничения развития современной налоговой системы;
• раскрыть перспективы развития налоговой системы РФ.

 

Гипотеза исследования. Успешное осуществление экономической реформы во многом связано с достижением финансовой стабилизации. Осуществление позитивных преобразований и эффективное развитие экономики России возможны только при активном и профессиональном использовании финансов. Правильное, грамотное использование финансов позволяет ускорить темпы развития экономики, обеспечить четкое функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней, бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения, снижение инфляции, достижение в стране финансовой стабильности. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Сейчас в России деформированы многие звенья финансово-кредитной системы, разбалансированы финансовые отношения между государством и сферой материального производства, государством и населением, центром и регионами. Поэтому стране потребовались радикальные меры на всех уровнях управления и хозяйствования, обеспечивающие постепенный перевод финансовых  отношений в нормальное русло и гарантирующие здоровое, производительное функционирование бюджета, кредита, финансов материального производства и территориальных образований.

Состояние налоговой системы затрагивает материальные интересы почти каждого члена нашего общества, ущемление которых с неотвратимостью вызывает серьезные негативные политические, социальные и экономические последствия, способные расшатать основы общества. От эффективной работы и надежности налоговой и финансовой систем в значительной степени зависит успех в преодолении экономического кризиса, снижении инфляции и в росте финансовой стабилизации.

Важнейшая задача экономики  страны  на современном этапе – превращение ее в конкурентоспособное хозяйство,  активно участвующее  в  мирохозяйственных  связях.  Налоговая  система  -   наиболее активный  рычаг  государственного   регулирования   социально-экономического развития,   инвестиционной  стратегии,   внешнеэкономической   деятельности, структурных изменений  в  производстве,  ускоренного  развития  приоритетных отраслей.

Научная новизна исследуемой темы. В основе курсовой работы лежит рассмотрение налогов в качестве платы за услуги, оказываемые государством. Поскольку система общественных услуг расширяется, концепция налоговой возмездности находит все более широкое применение за рубежом. Благодаря этому налогоплательщики вправе ставить вопрос о качестве и полноте оказываемых государством услуг, их адекватности величине налогов, (охрана личности и бизнеса, организация управления экономикой и обеспечение ее пропорционального развития, формирование инфраструктурной основы экономического роста, обеспечение интеллектуально-информационной основы развития, качества жизни и решения комплекса социальных задач и т.п.). Такой подход к налогообложению значительно повысит ответственность государства за реализацию его регулирующих функций. 

Степень разработанности проблемы. Научные труды В. Петга, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах М. Алле, Н. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, С. Фишера, и др.

Необходимость построения налоговой, системы, соответствующей сущности налогов и их функциям в переходный период, отмечается - в работах В.А. Кашина, И.А. Кравченко, Д.С. Львова, И.Г. Русаковой и др. В последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.М. Бабич, И.В. Горской, Л.Н. Лыкова, Л.Н. Павлова, Л.Л. Окунева, В.Ф. Столяров, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

 Источниковая  база исследования – теоретические исследования, научные концепции и разработки, содержащиеся в публикациях, монографиях ученых-юристов и экономистов. 

Кроме того, в работе использовался широкий  круг нормативно-правовых актов, а также  статистические данные ФНС РФ.

Методология исследования основана на научном методе познания, диалектическом подходе к пониманию предмета исследования.

 

Методика исследования. В  данной  работе  обобщены  нормы установленные налоговым законодательством, анализируются  практика и проблемы их  применения,  рассматриваются  тенденции  и  перспективы  изменений  налогового законодательства.                   

Методы исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы исследования, такие как анализ и синтез, сравнение, наблюдение, сопоставление, обследование, обобщение теоретического и практического материала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогов

Генезис налогообложения и налоговых теорий

Возникновение налогов отмечено на самых ранних стадиях разделения общественного труда и развития государственных образований. Регулярное взимание налогов требует законодательного обеспечения. Налоговое законодательство – от первого свода законов (известного современному человечеству)  до Налогового кодекса Российской Федерации- совершенствуется более 3770 лет.

Первые известные законы о налогах относятся к шестидесятым годам XVIII века до н.э. – это выбитые на черном базальтовом столбе законы вавилонского царя Хаммурапи (1792 – 1750 до н.э.).

• Законы царя Хаммурапи были изложены по определенной системе и включали 282 статьи, касающиеся судопроизводства, собственности и податей. Подати царю и местной знати обязаны были платить свободные землевладельцы и ремесленники. Подати уплачивались деньгами или натурой, а именно зерном, ремесленными изделиями, скотом и пр. Объектом обложения служили земля, недвижимое и движимое имущество (крупный рогатый скот). Сборщики подати находились на службе у царя, они были чиновниками. Размер подати обычно составлял десятину, т.е. 10% доходов от имущества.

В законах царя Хаммурапи присутствуют несколько элементов, обязательных для налогового законодательства. Имеются два вида податей: подати в царскую казну и местные подати. Определены субъекты податей — свободные люди, занимающиеся каким-либо видом деятельности. Определены объекты податей — с какого именно имущества и с каких доходов они взимаются. Установлен размер подати (налоговая ставка) и порядок их сбора. В законах содержатся также меры по защите налогоплательщиков. Налоговое законодательство развивалось параллельно во всех странах.

• Римское право стало базовым для многих европейских государств.

В мирное время налоги не взимались. Расходы на управление городом и государством были минимальными, поскольку избранные магистраты исполняли свои должности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства (это было почетно). Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий. Расходы обычно покрывала сдача в аренду общественных земель. В военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии с достатком. Граждане Рима делали цензорам клятвенное заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. В IV—III веках до н.э. В колониях вводились коммунальные {местные) налоги и повинности. В случае победоносных войн налоги снижались, а порой государственный налог отменялся совсем. Необходимые средства обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Длительное время в римских провинциях не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной степени контролировать. Господство откупной системы при отсутствии четких правил в налогообложении привело к тому, что в провинциях царил полный произвол. Обычными явлениями стали злоупотребления, коррупция. Преобразование финансового хозяйства и прежде всего налоговой системы начал Гай Юлий Цезарь (100—44 до н.э.). Он отменил откуп по прямым налогам, сохранив только для косвенных. Для каждой общины была определена сумма, которую она должна была внести. Распределение и сбор ее возлагались на саму общину. Налоги были снижены, поскольку государство могло получать их непосредственно и тем самым пресечь поступление значительных сумм в карманы откупщиков. Многие города получили налоговые льготы, но некоторые за борьбу против Цезаря были наказаны повышением налогов. Эту деятельность продолжил император Август Октавиан (63 до н.э. — 14 н.э.). Во всех провинциях были созданы финансовые учреждения, осуществлявшие контроль за налогообложением. Были сокращены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельностью установлен строгий государственный контроль.

Финансовая система России стала складываться в конце IX— X веках н.э. после объединения Древнерусского государства. Основным источником княжеской казны была дань. Князь Олег (?—912), утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Дань обычно платили мехами или деньгами. Известно в Древней Руси было и поземельное обложение. Косвенное налогообложение существовало на Руси в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через горные заставы, пошлина «перевоз» — за перевоз через реку, «гостиная» пошлина — за право иметь склады, «торговая» — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, «продажа» — штраф за прочие преступления. На определенном этапе эволюции общества встал вопрос о сущности и природе налогов. Выдающийся церковный философ Фома Аквинский (1225/1226—1274) определил налоги как «дозволенную форму грабежа». Он полагал наиболее «богоугодной формой» финансирование государственных расходов за счет богатства знатных людей. Однако при всей категоричности суждений Фома Аквинский понимал, что совсем без налогов обойтись нельзя: «Временами случается, что князья не располагают в достаточном объеме средствами для обороны страны и для решения всех прочих задач, которые они, руководствуясь здравым смыслом, должны брать на себя. В таком случае будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечивается их общее благополучие».