Комплексный анализ производительности труда и его оплаты на предприятии

 

    В 2008 г. выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась  на  360079 тыс. руб.,  имеется очень  резкое увеличение выручки, это положительная  тенденция увеличения. Себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг выросла на 336988 тыс. руб. в 2008 г. Мы видим, что выручка и себестоимость выросли практически пропорционально. Выручка на 969%, а себестоимость на 965%.

    Прибыль до налогообложения имеет положительную  тенденцию на протяжении всего анализируемого периода, в 2008 г. возросла на 16311 тыс. руб. в связи с образованием внереализационных доходов на 5559 тыс. руб.  Чистая прибыль в исследуемый период имеет положительную тенденцию. В 2008 г. прибыль возросла на 7492 тыс. руб.

    Стоимость имущества выросла на 1 000 396 тыс. руб. в 2008 г.  Данный рост произошел за счет увеличения оборотных активов и уменьшения необоротных активов в 2008 г.

    Так как СП ЗАО «Брянсксельмаш» образовалось в 2005 г. производство развивается и, следовательно, численность работников увеличивается. В период с 2007 г. по 2008 г. персонал увеличился на 13 человек.

    2.2. Оценка уровня производительности труда и его оплаты на предприятии.

Для оценки уровня производительности труда применяется  система обобщающих, частных и  вспомогательных показателей. 

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее  обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Таблица 2.

Исходные  данные для факторного анализа

Отсюда среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов:

ГВ = УД * Д *П*ЧВ.

Расчет  влияния данных факторов на изменение  уровня среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала произведем способом абсолютных разниц.

По данным табл. 2 и 3, среднегодовая выработка работника предприятия выше базисного периода на 2880 тыс. руб. (7758-4878) и темп роста составил 159,04%. Она возросла на 159 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 3544 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Причем удельный вес увеличился на 2%; отработанное время одним рабочим за год сократилось на 30 дней и Т_р составил 87,5%; средняя продолжительность рабочего дня сократилась на 0,35 часа Т_р составил 95,6%; среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 3519,38 тыс. руб. и Т_р составил 184,11%.

Таблица 3.

Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Аналогичным образом анализируется изменение  среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ=Д*П*ЧВ

Рассчитаем влияние  данных факторов способом абсолютных разниц:

▲ГВ_д=▲Д*П₀*ЧВ₀=-30*7,95*4,184=-997,96 тыс. руб.;

▲ГВ_п=Д₁*П₁*▲ЧВ=210*(-0,35)*4,184=-307,55 тыс. руб.;

▲ГВ_чв=Д₁*П₁*▲ЧВ=210*7,6*3,519=5616,93 тыс. руб.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой  выработки как одного из основных показателей производительности труда  и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой, разработанной, Н.А. Русак, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. Для расчета влияния факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три условных показателя ее величины.

Первый  условный показатель среднечасовой  выработки должен быть рассчитан  в сопоставимых с базисным периодом условиях (за производительно отработанное время, при базисной структуре продукции  и базисном техническом уровне производства). Для этого отчетный объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов (▲ВП_стр) и кооперированных поставок (▲ВП_к.п.), а количество отработанного времени – на непроизводительные затраты времени (Т_н) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т_э), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

ЧВ_усл1=(ВП₁+/-▲ВП_стр)/(Т₁-Т_н+/-Т_э)=(799184-18300)/(103740-1367+8500)=7,043 тыс. руб.

Если  сравнить полученный результат с  базисным периодом, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи  с улучшением его организации, так как остальные условия приближены к базисному периоду:

▲ЧВ_инт=7,043-4,184=2,859 тыс. руб.

Второй условный показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты  труда не корректируются на Т_э:

ЧВ_усл2=(ВП₁+/-▲ВП_стр)/(Т₁-Т_н)=(799184-18300)/(103740-1367)=7,627 тыс. руб.

Разность  между полученными и предыдущим результатом покажет изменение  среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени  в связи с внедрением мероприятий  НТП:

▲ЧВ_Тэ=7,627-7,043=0,584 тыс. руб.

Третий  условный показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

ЧВ_усл3=(ВП₁+/-▲ВП_стр)/Т₁₌(799184-18300)/103740=7,527 тыс. руб.

Разность  между третьим и вторым условным показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

▲ЧВ_Тн=7,527-7,627=-0,1 тыс. руб.

Если  же сравнить третий условный показатель с фактическим, то узнаем, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

▲ЧВ_стр=7,703-7,527=0,176 тыс. руб.

Таким образом, все факторы, за исключением  третьего, оказали положительное  влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

    Баланс  факторов:2,858+0,584-0,1+0,176= 3,519 тыс. руб.

Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.  

 В  связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на  каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Труд  работников обязательно оплачивается. Совокупность основной и дополнительной оплаты  составляет фонд заработной платы.    

 Изучение  использования фонда заработной  платы следует начать с выявления  абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда. Для этого сопоставим фактический расход фонда заработной платы с плановым.(таблица 4)

                                           

  Таблица 4

Анализ  экономии (перерасхода) фонда заработной

платы, в тыс. руб.

По данным таблицы можно сделать вывод, что на предприятии по последним двум годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2007 году на 72 тыс. руб. (0,1 %), в 2008 году на 176 тыс. руб. (0,2 %).

Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.

Далее рассмотрим, из каких же элементов  состоит фонд заработной платы (таблица 5).  
 
 
 

Таблица 5

Состав  и структура фонда заработной платы по статьям затрат