Экономический анализ финансовых результатов на примере ООО «Ладога»

     f ¢ - удельный вес на конец периода.

• графа 8 – рассчитывается темп прироста статьи. Например:

                                                       Tf = ∆ F/F,                                                                  (11)

где Tf – темп изменения статьи;

      ∆ F – изменение статьи «Основные фонды»;

     F – «Основные фонды».

• графа 9 – рассчитываются изменения абсолютных величин групп статей к изменению итога баланса в %-х. Например:

                                                        ∆ Z/∆ B*100%,                                                       (12)

где ∆ Z – изменения запасов и затрат;

      ∆ B – изменение итога баланса.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

1. показатели структуры баланса (группа 4,5);
2. показатели динамики баланса (группа 6,7);
3. показатели структурной динамики (группа 8,9).

Таким образом, сравнительный аналитический баланс сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые получает аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс ООО «Ладога»

Условные обозначения	Абсолютная величина		Удельные веса		Изменения		Темп прироста	В % к изменениям итога бланса
	на начало период	на конец периода	на начало периода	на конец периода	В абсолютных величинах	в удельных величинах
1	2	3	4	5	6	7	8	9
F	505	820	0,027	0,034	315	0,01	0,62	6%

 

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Z	9037	9330	0,49	0,39	293	-0,1	0,03	6%
Ra	9013	13711	0,49	0,57	4698	0,09	0,52	88,50%
D	146	310	0,007	0,01	164	0,01	1,12	3,10%
r	8867	13401	0,48	0,56	4534	0,08	0,51	85,50%
B	18555	23861	1	1	5306	0	0,29	100,00%
Ис	1428	1616	0,08	0,07	188	-0,01	0,13	3,50%
К	17127	22245	0,92	0,93	5118	0,01	0,3	96,50%
КТ
Кt	17127	22245	0,92	0,93	5118	0,01	0,3	96,50%
Rp	-	-
B	18555	23861	1	1	5306	0	0,29	100,00%

Проанализируем полученные данные.

Показатели первой группы  (графы 4,5) – в структуре актива баланса на начало и на конец периода наибольший удельный вес принадлежит денежным средствам, расчетам и прочим активам, соответственно 0, 49 и 0, 57 . Удельный вес по статье «Денежные средства, расчеты и прочие активы» изменился на 0,09, следовательно, изменения в абсолютных величинах произошло на 4698 тысяч рублей. Величина запасов и затрат – 0,49 и 0,39. Удельный вес по статье «Основные средства» увеличился, что связано с модернизацией основных фондов. В структуре пассива баланса очень большой удельный вес принадлежит кредитам и прочим заёмным средствам – 0,92 и 0,93, а также краткосрочным кредитам и займам с аналогичными показателями, соответственно на начало и конец периода.

Показатели второй группы (графы 6,7) – динамики баланса. За анализируемы период произошло увеличение всех статей, особенно денежных средств в активе и кредитов в пассиве на 4698 и 5118 соответственно. Однако, удельный вес некоторых статей в валюте баланса снизился. Так например «Запасы и затраты» уменьшились на 293 тысячи рублей в абсолютных величинах и «Источники собственных средств» на 188 тысяч рублей.

Показатели третьей группы (графы 8,9) – структуры динамики баланса показывают темп прироста по всем группам статей актива и пассива.

В связи со всем вышеперечисленным, можно сделать вывод, что предприятие имеет хорошее финансовое состояние.

2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибыли и убытках ООО «Ладога»

Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия структура активов претерпевает постоянные изменения. Наиболее общие представления об имевших местах качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа. Целью вертикального и горизонтального анализа является получение наиболее общего представления о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также  динамики этих изменений.

Горизонтальный анализ  - это сопоставление финансовых показателей или статей финансовых отчетов за ряд лет. При этом могут рассматриваться как абсолютные, так и относительные изменения показателей. Рассмотрим горизонтальный анализ ООО «Ладога» (Табл.3).

Таблица 3

Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках ООО «Ладога»

Показатели	Условн. Обозначения	Абсолютные величины		Изменения
		На начало периода	На конец периода	В рублях	В процентах
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации	Q	76285	108860	32575	43%
Себестоимость реализации	S	68505	87417	18912	28%
Валовая прибыль	Pо		21443	21443	100%

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6
Коммерческие расходы	К	2891	11454	8563	296%
Управленческие расходы	U	2619	2798	179	7,00%
Прочие доходы	D	22471	28760	6289	0,30%
Прочие расходы	R	22517	33675	11158	50%
Прибыль	P	2270	7191	4921	217%
Налог	N	223	954	713	320%
Чистая прибыль	P	187	1027	840	450%

На рисунке 3 представлена диаграмма, где изображены данные о выручке, себестоимости и валовой прибыли предприятия за предшествующий и отчетный периоды.

Рис. 3. Соотношение показателей отчета о прибыли и убытках

на начало и конец периода

 

Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках показывает, что произошло абсолютное увеличение всех статей этого отчета. Объём продаж увеличился на 43%, себестоимость увеличилась на 28%, валовая прибыль увеличилась на 100% по сравнению с предыдущим периодом. Таким образом себестоимость работ росла медленнее, чем объём продаж, что привело к большому росту валовой прибыли. Коммерческие расходы увеличились на 296%, управленческие на 7%. Операционная прибыль увеличилась на 217%. Чистая прибыль так же увеличилась на 450%.

Обращение к результатам показывает, что затраты на производство росли медленнее, чем объём производства, что привело к высоким темпам увеличения валовой прибыли, свидетельствующим об эффективности использования ресурсов и оптимальности управления.

Проанализируем отчет о прибыли и убытках с помощью вертикального анализа (Табл.4). Преимущество вертикального анализа состоит в том, что вследствие инфляции абсолютные данные на начало и конец периода сравнить сложно, данные относительных показателей поддаются сравнению. При анализе баланса за 100% принимается валюта баланса, при анализе отчета о прибылях и убытках за 100% принимается показатель «Выручка от реализации».

Таблица 4

Вертикальный анализ отчета о прибыли и убытках ООО «Ладога»

Показатели	Условное обознач.	На начало периода	На конец периода
1	2	3	4
Выручка от реализации	Q	100%	100%
Себестоимость реализации	S	89,80%	80,30%
Валовая прибыль	Pо	-	19,70%
Коммерческие расходы	К	3,80%	10,50%
Управленческие расходы	U	3,40%	2,60%
Прочие доходы	D	29,50%	26,40%
Прочие расходы	R	29,50%	30,90%
Прибыль	P	2,90%	6,60%
Налог	N	0,30%	0,90%
Чистая прибыль	P	0,20%	0,90%