Исследование становление экономики Швейцарии в течении 700 лет

    Муниципальные структуры имеют право взимать налоги лишь в рамках, определенных для них кантонами. Однако они получают изрядную долю подоходного налога и налога на имущество. Муниципальные органы обладают налоговыми полномочиями потому, что им как автономным органам местного самоуправления уделяется очень важное значение в общественной структуре. Будучи сообществами совместно проживающих граждан, муниципальные образования, наряду с задачами, которые они решают, наделяются также в значительной мере полномочиями, находящимися в других странах в исключительном ведении государства, как, например, начальное школьное образование, социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Несмотря на то, что задачи решаются под общим наблюдением государственных органов и при финансовой поддержке государства, покрытие соответствующих расходов в основном является делом муниципальных органов. Отсюда необходимость подключить муниципальные образования к поиску финансовых источников. Поэтому функциональная автономия муниципальных образований и их фискальная самостоятельность неразделимы [27].

    Налоговая система в Швейцарии имеет некоторые особенности, которые отличают ее от других европейских стран. Прежде всего, это автономность кантонов в отношении налогов. Другая особенность, как отмечалось раннее, конкуренции среди кантонов, так как  каждый из них самостоятельно определяет налоговые ставки, действующие на его территории. Если налоговые ставки будут повышены, то соответственно кантон получит больше денежных средств, но, с другой стороны, из-за высоких налоговых ставок его население может просто переехать в более дешевый кантон. Вот такая конкуренция между налоговыми системами разных кантонов и является эффективным средством снижения налоговых ставок по территории всей Швейцарии.

    Налоги, которыми облагаются частные и юридические лица, не превышают на территории Швейцарии 35%.

    Главный вид налога — подоходный налог. Его  размер, взимаемый с частных или  юридических лиц, составляет от 2 до 5%. Существуют косвенные виды налогообложения, например налог на товарооборот. Затем есть налоги, которые не имеют большого значения, к примеру, имущественный налог. Все эти виды налогов существуют на трех разных уровнях: федерации, кантонов и общин.

    Другой  вид налога — зачетный, берется  с оборота ценных бумаг. Он позволяет обезопасить всю налоговую систему. Данный налог берется с прибыли на капитал (в момент ее возникновения), но в конце года возвращается налогоплательщикам. Делается это для того, чтобы инвестор не мог спрятать доход от налогообложения. Если бы все налогоплательщики — резиденты и иностранцы — честно платили налоги, то в конце года зачетный налог в полном объеме возвратился бы им. В случае если государство получает данный зачетный налог, например с ценных бумаг, которые больше нигде не будут задекларированы как доход, этот налог поступает в доход государства и не возвращается налогоплательщику. Ежегодно конфедерация получает от такого налога около 2 млрд. швейцарских франков.

    Банки, имеющие денежные средства иностранцев, зачастую существуют за счет доходов, полученных благодаря укрывательству данных средств от налогообложения. В Швейцарии такое укрывательство не является наказуемым преступлением, за него подвергают лишь административному штрафу, порицанию. Наказуемым является подлог или фальсификация документов, например налоговой декларации или неоповещение о том, что у вас есть какие- то средства.

    Косвенные налоги получает конфедерация, а прямые — кантоны и общины. Всего кантонам и общинам идет, как правило, около 70% всех налоговых поступлений, а конфедерации — примерно 30%. Налоги, поступающие в конфедеративный бюджет, как бы пересекаются, перекликаются с налогами кантональными. Имеет место также двойное налогообложение одних и тех же объектов.

    Конфедеральные  налоги 
Подоходный налог, прямые сборы

• подоходный налог
• налог на прибыль
• расчетный налог
• компенсация воинской службы
• госпошлина

      Потребительские налоги

• НДС
• табачные акцизы
• пивные акцизы
• алкогольные акцизы
• акцизы на нефтепродукты
• автомобильный налог
• таможенные сборы

    Кантональные налоги 
Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения

• подоходный налог, налог на имущество
• подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство
• налог на прибыль и капитал
• налог на наследство и подарки
• налог на земельный доход
• налог на переход земельной собственности в другие руки
• налог на недвижимость
• налог на выигрыш в лотерею

      Потребительские налоги, налог на собственность

• налог на мотоциклы
• налог на собак
• налог на увеселительные заведения
• госпошлина
• налог на наружную рекламу
• налог на водопроводные станции
• прочие

    Муниципальные налоги 
Подоходный налог, налог на имущество, другие обложения

• подоходный налог, налог на имущество
• подушный, личный налог, налог на домашнее хозяйство
• налог на прибыль и капитал
• налог на наследство и подарки
• налог на земельный доход

     
Потребительские налоги, налог на собственность

• налог на собак
• налог на увеселительные заведения
• прочие  [27]

    Налогоплательщиками считаются любые частные или  юридические лица — резиденты, проживающие  в стране, и юридические лица — не резиденты, находящиеся за границёй, предприятия которых находятся на территории Швейцарии. Они тоже подлежат налогообложению.

    Основой налогообложения прибыли являются данные баланса, каждое предприятие  обязано их публиковать. В Швейцарии  нет отдельного налогового баланса, который существует, например, в некоторых скандинавских странах, в налогообложение включается прибыль, указанная в годовом балансе предприятия. Имеет место двойное налогообложение: прибыль облагается, с одной стороны, налогом уже на уровне самого предприятия, а с другой — в момент ее распределения. Акционеры тоже обязаны платить налог на прибыль. Что касается составляющих частей прибыли и той прибыли, которая публикуется в годовых балансах, то тут могут быть некоторые изменения, льготы. Льготы применяются, если предприятие образует резервы для своих нужд или его прибыль уменьшена в связи с большими инвестициями.

    При расчете прибыли из всех доходов, получаемых предприятием, вычитаются разрешенные или как бы оправданные  расходы. Предприниматель со своей стороны будет пытаться включить сюда большую сумму расходов, а налоговый инспектор — сократить ее. Две стороны после обсуждения, в конце концов, приходят к единому решению. Эта система функционирует достаточно хорошо. Налог взимается один раз в год, на основе средних показателей за два предыдущих года. Это сделано специально, чтобы избежать сильных колебаний при налогообложении.

    Существует  налог на капитал, взимаемый в  начале налогового года с прогрессивным  тарифом. Размер его незначителен, чтобы отрицательно не влиять на функционирование капитала. Однако здесь возникают проблемы. Предположим, крупнейший банк Швейцарии платят свои налоги в кантоне Цюрих, и их основная часть поступает в кантональный бюджет. Но налогообложению подлежит центральное отделение банка, а не отдельные филиалы, хотя прибыль заработана всеми филиалами, рассыпанными по территории страны. Это не совсем справедливо. Поэтому представители кантонов, как отмечалось, собираются и совместно вырабатывают методику, по которой общие доходы какого-либо кантона перераспределяются в другие кантоны.

    Что касается конфликтных ситуаций, то действуют разные судебные уровни. Первый — на уровне общин. Если вопрос не удается решить на этом уровне, решение  принимает кантональный суд. При отсутствии согласия вопрос обсуждается в федеральном суде. На этом уровне может быть рассмотрен любой вопрос [11, стр.51].

    В целом, налоговая система Швейцарии  устроена таким образом, что конфедерация, кантоны и муниципальные структуры  не перегружают  налогоплательщиков излишними обязательствами. А конкуренция между налоговыми системами разных кантонов является эффективным средством снижения налоговых ставок в стране. Основная часть налогов поступает в кантональные бюджеты, поэтому государственный бюджет играет в Швейцарии относительно скромную роль. 
 
 
 
 

2.2. Банковская система Швейцарии. 

    Швейцария владеет уникальными банковскими  ресурсами и громадным сегментом  рынка. Страна с населением всего  6 млн. человек является одним из лидеров на банковской арене после таких финансовых гигантов, как Нью-Йорк, Токио и Лондон (см. прилож.1,рис. 5). Согласно исследованиям банка UBS (Union  Bank of  Switzerland) чистый валовой выпуск в банковском секторе Швейцарии составил 41 млрд. швейцарских франков в успешном 1997 г. Более того, в течение последних 5 лет ежегодный средневзвешенный вклад банковского сектора в валовой внутренний продукт страны составил 8,6%, в то время как аналогичный показатель для стран Евросоюза в среднем был на уровне 3,5%. Швейцарская банковская система играет важную роль не только во внутренней экономике, но и на мировой финансовой сцене [34, стр.140].

    Практически до ХVIII  столетия деньги швейцарских банков никого не интересовали. Хотя страна считалась промышленно развитой, скромный спрос на кредиты для сельской кустарной промышленности и городских ремесленников с легкостью удовлетворяли владельцы состояний. Однако соседние государства в то время стали проводить политику, ведущую к росту долгов. Так, невольно Швейцария, страдающая от избытка капитала, сосредоточенного в руках небольшого числа очень состоятельных семей и государственных организаций, постепенно превращалась в мощного кредитора. Банковские дома Женевы стали охотно ссужать деньги французскому королю и другим европейским монархам [32, стр. 39].

    Таким образом, активная торговля таких городов, как Цюрих, Базель, Женева, находящихся  на оживленных трансъевропейских путях  через Альпы, и военное наемничество привели к необходимости создания мощной финансово-банковской системы. Тогда же, в средние века, сложились предпосылки для развития широко известных принципов банковского дела в Швейцарии: конфиденциальности и надежности. Военные наемники, наживавшие свое имущество в основном грабежом, не желали огласки сведений о своем реальном богатстве, это привело к тому, что в швейцарских банках одним из главных принципов стала банковская тайна [9].

    Расцвел банковский бизнес в Швейцарии после 1848 года, когда товары и деньги стали  беспошлинно перемещаться через  границы кантонов. Каждый кантон, либерализовав свою конституцию, развивался по собственным правилам. Причем названия многих банков, образованных в тот далеко не последний период банковской горячки, сохранились до сих пор:  Credit Suisse, Lombart, Audier, Pictet&Cie, Darier Hentsch&Cie, Credit Mobilier                      и др. До середины ХIХ века банкам была свойственна ростовщическая по своей природе “женевская модель”. А вот новые банки Цюриха, Базеля и Санкт-Галлена уже были коммерческими. Они ориентировались на инвестиционные вложения в строительство железных дорог и кредиты для местной промышленности. Производства концентрировались, набирали мощь, экспорт товаров возрастал, увеличивался импорт. Банкиры с удовлетворением подсчитывали прибыли от внешнеторговых операций. Клиенты же едва успевали сориентироваться в постоянно нарождающихся и поглощавших друг друга кредитных учреждениях [32, стр.39].

    С середины XIX века в Швейцарию начали поступать крупные денежные вливания из соседних европейских государств. Здесь отношение к клиенту  определял не его статус в обществе, как в других европейских странах, а сумма вложений в банк [9].

    Промышленная, а затем и техническая революция  конца XIX – начала XX веков заставили развиваться кредитный рынок еще сильнее [32, стр.40].

    И главное, что играло на руку банкам в Швейцарии, - почти полное отсутствие контроля за их деятельностью. Не только государство, но даже крупные материнские структуры не позволяют себе вмешиваться в дела своих  “дочек”. Сейчас ни одно государство не может похвастаться такой “банковской насыщенностью”. На численность населения немногим болел 10 млн. человек приходится 750 банков. Два из них частный - United Bank of Switzerland  (капитализация $62,2 млрд.) и инвестиционный  Credit Suisse ($ 51,5 млрд.) входят в десятку крупнейших в Европе. По данным годового отчета Швейцарского национального банка, они управляют портфелями ценных бумаг своих  клиентов на сумму З млрд. франков. Половина этих средств принадлежит иностранцам. По некоторым  сведениям, около трети частных активов, инвестированных по всему миру, управляются  швейцарскими банками. Ближайший конкурент швейцарцев — Лондон — имеет вдвое меньше [32, стр.40] (см. прилож.2, таб. 12).

    Особые  доходы Швейцарии приносили войны. Во время военных конфликтов кредитные  ставки росли, количество клиентов увеличивалось в геометрической прогрессии: все хотели сохранить свои деньги подальше от полей сражений [9].