Исследование финансового состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Организационная структура компании

 

2.2. Анализ  основных экономических показателей  деятельности предприятия

 

Для ознакомления с основными показателями, характеризующими динамику реализации услуг и прибыли, следует обратимся к данным формы 2 (табл. 2.1).

 

Таблица 2.1 – Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли

№ п/п	Показатели	2012	2014
			по ценам и себестоимости 2012 г	фактически
1	Выручка от продажи услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб.	84 352	105 763	108 936
2	Полная себестоимость проданных услуг, тыс. руб.	84 016	100 026	107 028
3	Результат: прибыль от продаж,   тыс. руб.	336	5 737	1 908
4	Уровень рентабельности реализованных услуг (стр. 3 : стр. 1 х 100), %	0,40	5,42	1,75
5	Уровень рентабельности затрат (стр. 3 : стр. 2 х 100), %	0,40	5,74	1,78

 

Сравнение динамики объема продаж услуг, исчисленного в оптовых ценах и по полной себестоимости, показывает, что при росте объема реализации в оптовых ценах на 29,14% (108 936 : 84 352 * 100 - 100) объем реализации в оценке по полной себестоимости вырос на 27,39 % (107 028 : 84 016 х 100 - 100). Это привело к увеличению суммы прибыли от продаж в 2014 году по сравнению с 2012 г на 1 572 тыс. руб. (1 908 - 336), или в 5,7 раз. На динамику суммы прибыли от продаж услуг могут оказать влияние изменение объема и структуры реализованных услуг, их полной себестоимости и оптовых цен.

Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельных услуг и обратная зависимость при реализации убыточной услуги. Увеличение объема реализации рентабельной услуги приводит к увеличению массы прибыли.

Коэффициент изменения объема реализации в сопоставимых оптовых ценах по сравнению с базисным 2012 годом:

К=105 763 : 84 352 = 1,2538,

А в оценке по полной себестоимости 2012 года

К= 100 026 : 84 016 = 1,1906.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при реализации услуг в оптовых ценах составит

Р= Р0 х К - Р0= 336 х 1,2538 - 336 = 421,29 - 336 = 85,29 тыс. руб.

А при оценке реализации услуг по полной себестоимости составит:

Р= Р0 х К2 -Р0 = 336 х 1,1906 - 336 = 400,03 - 336 = 64,03 тыс. руб.

Таким образом, за счет роста объема реализации услуг в отчетном 2014 г по сравнению с базисным 2012 годом в оптовых ценах на 25,38% и в оценке по полной себестоимости на 19,06% пункта прибыль от реализации услуг увеличилась соответственно на 85,29 тыс. и 64,03 тыс. руб.

На доход от продажи проявляют воздействие сдвиги в структуре и перечне осуществления услуг. Перемена  структуры и перечня осуществления оказывает влияние на доход вследствие того, что эффективность разных услуг неодинакова. Присутствие повышений в составе осуществлении части услуг, типов работ с рентабельностью выше средней по предприятию совокупность выгоды возрастет, и напротив. Влияние на прибыль изменения против базисного года ассортимента и структуры реализации (оборота) составит:

Р= 5737 - 336 * 1,2538 =+5315,65 тыс. руб.,

А при оценке по полной себестоимости составит:

Р= 5737 - 336 * 1,1906 = +5336,91 тыс. руб.

Следовательно, благодаря увеличению доли более рентабельных услуг в общем объеме реализации прирост прибыли составил 5315,65 тыс.руб., и 5336,91 тыс. руб. Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации услуг. Между уровнем себестоимости и прибылью наблюдается обратная зависимость. Снижение себестоимости реализации приводит к увеличению суммы прибыли, и наоборот.

Полная себестоимость реализации услуг в отчетном 2014г. составила 107 028 тыс.руб., а по себестоимости базисного 2012 года — 100 026 тыс.руб., т.е. получен перерасход в сумме 7 001,83 тыс. руб.:

S= 107 028 – 100 026 = + 7 001,83 тыс. руб., Р= - 7001,83 тыс. руб.

Следовательно, прибыль (P) снизилась на 7001,83 тыс. руб., величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения оптовых цен на на работы и услуги, поскольку представляет собой разницу между стоимостью реализации в оптовых ценах и ее полной себестоимостью.

Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объема реализованных услуг в базисном 2012 году в действующих ценах с объемом реализованных услуг в отчетном 2014 году в ценах базисного 2012 года.

На предприятии в результате повышения цен и тарифов выручка увеличилась на 440 тыс. руб.:

Q= 108 936–105 763 = +3172,89 тыс. руб.,

Р = +3172,89 тыс. руб.

Следовательно, прибыль (Р) возросла также на 3172,89 тыс. руб. Выполненные расчеты влияния факторов на изменение прибыли от реализации в 2014 году против базисного 2012г можно обобщить в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Факторы изменения прибыли от продажи услуг	Сумма прироста (уменьшения) прибыли по сравнению с базисным годом, тыс. руб.
	I вариант	II вариант
Изменение объема реализации услуг	85,29	64,03
Изменение структуры и ассортимента услуг	5 315,65	5 336,91
Изменение полной себестоимости объема реализации	-7 001,83	-7 001,83
Изменение оптовых (отпускных) цен и тарифов	3 172,89	3 172,89
Итого	1 572,00	1 572,00

 

Фактический прирост прибыли по сравнению с базисным 2012 годом составил 1572 тыс. руб. Он образовался благодаря повышению оптовых (отпускных) цен (3172,89 тыс. руб.) и сдвигам в структуре услуг (5315,65 и 5336,91 тыс.руб.) при одновременном увеличении прибыли за счет роста объема реализации услуг (85,29 тыс. руб., 64,03 тыс. руб.). Однако отметим, что если бы руководство предприятия отслеживало рост себестоимости услуг оно смогло бы получить дополнительно 7 001,83 тыс.руб. прибыли от продаж.

Рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли от продажи услуг в ООО «Риэлт-ком» за счет различных видов расходов.

Данные для анализа факторов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи

Показатели	2012 год		2014 год		Отклонения
	В абс. сумме т.р.	Уровень в % к выручке	В абс. сумме т.р.	Уровень в % к выручке	В абс. сумме т.р.	Уровень в % к выручке
Выручка от продаж	84 352	100,00	108 936	100,00	24 584	0,00
Себестоимость услуг	82 604	97,93	105 759	97,08	23 155	-0,84
Коммерческие расходы	1 400	1,66	1 100	1,01	-300	-0,65
Управленческие расходы	12	0,01	169	0,16	157	0,14
Прибыль от продаж	336	0,40	1 908	1,75	1 572	1,35

 

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продажи услуг имеет следующий вид.

1. Влияние изменения выручки от продажи услуг определяется:

Р=24 584*0,40/100= +97,93 тыс. руб.

П = + 97,93 тыс.руб.

Вследствие роста объема продаж услуг на 24584 тыс. руб., или на 29,14%, было получено больше прибыли на 97,93 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня прямой себестоимости оказанных услуг определяется:

S = 108 936 х (-0,84): 100 = -919,55 тыс. руб.

П = + 919,55 тыс.руб.

 В результате снижения уровня прямой себестоимости проданных услуг сумма прибыли от продаж увеличилась на 919,55 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов определяется:

К = 108 936 х (-0,65): 100 = -708,02 тыс. руб.

П = + 708,02 тыс.руб.

Снижение уровня коммерческих расходов привело к росту суммы прибыли от продаж на 708,02 тыс. руб.

4. Влияние изменения уровня управленческих расходов определяется:

У = 108 936 х (+0,14): 100 = +153,5 тыс. руб.

П = - 153,5 тыс.руб.

Повышение доли управленческих расходов в выручке от проданных услуг привело к снижению суммы прибыли от продаж на 153,5 тыс. руб.

Прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил:

Р = +97,93 + 919,55 + 708,02 – 153,5 = + 1572 тыс. руб.

 

2.3.  Организация  бухгалтерского учета на предприятии

 

Бухгалтерский учет хозяйственных операций в ООО «Риэлт-ком» ведется бухгалтерией, которая возглавляется главным бухгалтером. Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.2.

 

 

 

 

 

Рисунок 2.2 - Структура отдела бухгалтерии ООО «Риэлт-ком»

 

Бухгалтерский учет в ООО «Риэлт-ком» с 1 января 2014 года организован в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор. Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и утверждается учетная политика, которая состоит их двух частей: для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета.

Бухгалтерский учет в ООО «Риэлт-ком» ведется с применением компьютерной программы 1С версии 8.2. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.

В учетной политике предприятия определены способы ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность предприятия за 2014 год представлена в Приложении А.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. В приложении Б приведено положение о бухгалтерии. Положение о бухгалтерии раскрывает основные функции и задачи бухгалтерии предприятия, а также права и обязанности работников структурного подразделения.

В составе службы бухгалтерии ООО «Риэлт-ком» выделены три специалиста по ведению бухгалтерского учета:

- главный бухгалтер;

- зам.гл.бухгалтера;

- бухгалтер по  расчетам;

- кассир.

В ООО «Риэлт-ком» применяется журнально-ордерная форма счетоводства. Это самая распространенная форма учета в большинстве коммерческих организаций. На ее основе разработаны различные прикладные бухгалтерские программы, в которых учетные регистры формируются в электронном виде с возможностью последующей печати на бумаге. Состав бухгалтерских регистров организация определяет самостоятельно в учетной политике, которая является руководящим документом в целях применения норм бухгалтерского законодательства.

Учетная политика в целях бухгалтерского учета на 2014 год утверждена приказом руководителя от 31.12.2013г. № 11, учетная политика в целях налогового учета утверждена приказом руководителя от 31.12.2013г.  № 12.:

- ведение бухгалтерского  учета осуществляется главным  бухгалтером;

- обработка учетной  информации ведется автоматизированным  способом;

- организацией  утвержден рабочий план счетов;

- в организации  предусмотрено использование форм  первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы (ст.9 Законом 402-ФЗ);

- утвержден перечень  лиц имеющих право подписи  первичных документов (п.3 ст. 6 Закона 402-ФЗ);

- утвержден график  документооборота (Закон 402-ФЗ);

- определены  порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств по окончании отчетного периода (ст.12 Закона 402-ФЗ, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.);

- в организации  с материально ответственными  работниками заключены договоры о полной материальной ответственности (ст.232 ТК РФ, Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93г.№ 40);

- утвержден перечень  лиц, имеющих право на получение  денежных средств;