Финансовое планирование на предприятии

    В компании работает 38 сотрудников, которые занимаются бухгалтерией, управлением, вопросами, связанными с работой с клиентами, страховыми компаниями, поставками запчастей и непосредственно ремонтными работами.

    Кроме того, большая часть запчастей  и расходных материалов хранится на складе, находящемся в собственности  «Автотехсервиса» 

    2.2 Организация экономической работы  на предприятии 

     В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

     Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для  этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

     Для анализа финансовых результатов  предприятия, его устойчивости используется целая система показателей, характеризующих:

     а) наличие и размещение капитала, эффективность  и интенсивность его использования;

     б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

     в) оптимальность структуры активов  предприятия и степень производственного риска;

     г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

     д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

     е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

     ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

     Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

     - с общепринятыми "нормами"  для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

     - с аналогичными данными других  предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

     - с аналогичными данными за  предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения или ухудшения  финансового состояния предприятия.

     Схема организации экономического анализа  на предприятии представлена на рисунке 1.1. 

       

     Рис. 1.1 - Схема организации экономического анализа 

     Анализом  финансовых результатов деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

     Внутренний  анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

     Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери. Внешний анализ имеет следующие особенности:

• множественность субъектов анализа, пользователей информацией о деятельности предприятия;
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
• наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
• ориентация анализа только на внешнюю отчетность;
• ограниченность задач анализа при использовании только внешней отчетности;
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

     Как известно, предприятие - сложное формирование, состоящее из партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении. Среди партнерских групп можно выделить основные и не основные.

     Основные  партнерские группы заинтересованы в успехах предприятия, так как от этого находится в прямой зависимости их благополучие.

     К не основным партнерским группам  относятся группы, опосредованно  заинтересованные в успехах предприятия - страховые компании, аудиторские  и юридические фирмы и т.д.

     Практика  финансового анализа уже выработала методику анализа финансовых отчетов. Можно выделить шесть основных видов анализа:

• горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей;
• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;
• анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов) - расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
• сравнительный анализ, который делится на:
• внутрихозяйственный - сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений;
• межхозяйственный - сравнение показателей предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми;
• факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

     На рисунке 1.2 представлена схема организации экономического анализа в ООО «Автотехсервис». 
 
 
 
 

       
 
 
 
 
 

Рис 1.2 - Схема организации экономического анализа ООО «Автотехсервис» 
 

     Экономический анализ на предприятии выполняется  сотрудниками экономического отдела. Данные в экономический отдел для проведения экономического анализа предоставляют различные службы предприятия:

• бухгалтерия предоставляет отчетность по результатам деятельности предприятия, которая включает в себя «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», данные о выплате заработной платы работникам предприятия;
• отдел кадров предоставляет данные о численности работников предприятия;
• производственные службы и отделы предприятия предоставляют данные об оборудовании и частоте выхода его из строя.

     Анализируя  вышеприведенную информацию, экономический  отдел вырабатывает решения, направленные на улучшение результатов деятельности предприятия и докладывает о результатах своих анализов директору предприятия, который по предоставленным результатам отдает управленческие приказы службам предприятия.

       К таким приказам относятся: приказ о повышении отпускных цен на реализуемые услуги, который отдается в бухгалтерию, приказ о приеме на работу высококвалифицированных специалистов – в отдел кадров.

Результаты, полученные в ходе проведения аналитической  работы, обсуждаются на совещаниях руководства. В будущем также планируется проведение в ООО «Автотехсервис» ежедневных планерок и еженедельных совещаний. 

     2.3 Оценка финансово-хозяйственной  деятельности предприятия  

     Очевидно, что для грамотного управления современным  автосервисом необходим анализ его  деятельности по различным параметрам. Рассмотрим некоторые из них.

     Анализ  использования потенциала предприятия.

     Трудовой  потенциал сервисной службы на базе имеющихся трудовых ресурсов рассчитывают для постановки задач и планирования.

     Трудовой  потенциал = Штат производственных рабочих * Количество рабочих дней * Количество рабочих часов в день * Коэффициент  продуктивности рабочего времени.

     Количество человеко-часов 10 механиков при 8 - часовом рабочем дне и 22 рабочих днях  составляет в месяц 1760. При продуктивности использования рабочего времени равной 85% (за вычетом простоев без заказов, простоев по другим причинам), в месяц получается:

     1760 * 85% =1408 производительных человеко-часов.

       При эффективности использования  рабочего времени, равной 110%, благодаря  хорошей организации и квалификации, трудовой потенциал в месяц  составит:

      1408 * 110% = 1549 часов

     Это и есть трудовой потенциал сервисной  службы по трудовым ресурсам. Разделив его на средний норматив времени на выполнение одного ремонтного заказа, который выясняют на основе собственной статистики, в данном случае,  2,5 человеко-часа, получают количество заказов средней сложности, которое сервисная служба может выполнить имеющимися людскими ресурсами. В нашем случае в месяц:

     Потенциал сервисной службы по заказам составит 1549 : 2,5 = 620 заказов.

     Финансовый  потенциал  можно рассчитать по формуле: 

     Финансовый  потенциал в месяц = Трудовой потенциал  * Стоимость нормо-часа.

     От  работы 10 механиков в месяц  можно  ожидать выручки:

     Финансовый  потенциал = 154 9 *  Стоимость нормо-часа

     При стоимости нормо-часа 10$ выручка  в месяц составляет 15490$. Эта цифра минимальна, так как на практике при калькуляции стоимости работ в заказ-нарядах количество нормо-часов, засчитанных на ремонт, обычно превышает фактические затраты времени иногда вдвое.

     Это происходит как за счет включения  произвольных величин времени на те работы, на которые нормативов трудозатрат  нет, так и за счет включения сопутствующих операций, которые можно и не делать без ущерба для результата работы.  

     Эффективность трудозатрат - ключевой фактор, влияющий на эффективность коммерческой деятельности. При анализе определяют количество производственного персонала (механики, электрики, жестянщики, маляры, помощники, т.е. те, чей труд выражается в нормо-часах) и непроизводственного: административного и вспомогательного, чей труд невозможно прямо отнести к ремонту (менеджеры, бригадиры, приемщики, диспетчеры, клерки, бухгалтеры, уборщики и т.п.).

     Эффективность  трудозатрат = Количество непроизводственного  персонала / Количество производственного  персонала (сдельщики).

     В нашем случае эффективность трудозатрат  составляет 10/28=35%

     Для сервисных предприятий соотношением в пределах нормы считают 20-30% от малых к большим фирмам.

     Степень  загрузки постов и персонала.

     Практика  показывает, что предприятие начинает работать рентабельно при загрузке мощностей и кадров на 60-70%. Простои  означают потерю доходов и механиков, и фирмы. Обычные непроизводительные потери времени: отпуска, болезни, учеба, личное время, обслуживание цеха, отсутствие заказов, повторные работы. Некоторые непродуктивные потери времени неизбежны, но если механики тратят 80 и более часов в месяц на обслуживание своего предприятия, то есть на вспомогательные операции, считают, что настало время нанимать, например, специального водителя для перегона машин внутри предприятия по территории, или разнорабочего для вспомогательных работ. Напротив, если механики имеют 140 и более часов свободного времени по сравнению с расчетным, сервисная служба нуждается или в сокращении одного - двух механиков,  или в активном поиске дополнительных заказов, возможно, и не связанных с сервисом.