Анализ валового дохода и рентабельности торгового предприятия

    Изменение соотношения видов продаж в составе товарооборота влияет на установление среднего уровня торговой надбавки (наценки). При росте реализации товаров населению в розничной торговле, со склада в оптовой торговле и продукции собственного производства в общественном питании этот уровень повышается и зависит от структуры расходов, необходимых для осуществления процесса продажи. Так, в розничной торговле продажа товаров населению требует больших расходов, чем при мелкооптовом отпуске, за счет средств, необходимых на оплату труда продавцов, кассиров и связанных с ней расходов на социальные нужды, а также затрат на упаковку, сортировку товаров. В оптовой торговле более издержкоемкой является реализации товаров со складов, а транзитные поставки требуют лишь расходов на транспортировку, следовательно, они формируют более низкий уровень торговой надбавки.

    В общественном питании увеличение в  валовом товарообороте доли собственной  продукции вызывает рост валового дохода за счет наценок, размер которых должен возмещать издержки не только на реализацию продукции, но и на ее производство и организацию потребления.

    Факторы влияющие на торговую на величину торговой надбавки[30, c. 144]:

    - является рост звенность товародвижения (количество посредников).

    - цены на услуги посредников.

    - тип предприятий торговли и общественного питания (розничная/оптовая торговля, универсальные магазины, продовольственные/непродовольственные магазины, фирменные магазины).  

    - тип предприятий общественного питания (рестораны, кафе, бары/ столовые предприятий, ВУЗов).

    - применяемый метод организации продажи (самообслуживание/ торговли по образцам/ через торговые автоматы)/

    - качество товаров (продукции), культуры торгового обслуживания.  (Культура торгового обслуживания оценивается потребителем рядом показателей: широким выбором товаров (продукции), предоставлением дополнительных услуг, применением прогрессивных методов продажи товаров, профессионализмом и этикой обслуживающего персонала и др.)

    - выбранная предприятием стратегической цели (расширение сферы влияния на рынке/ ориентации предприятий на получение прибыли уровень торговой надбавки (наценки) формируется таким образом, чтобы возместить издержки, осуществить развитие производственной и социальной сферы.

    Все вышерассмотренные факторы взаимосвязаны, действуют одновременно и часто  разнонаправлено, увеличивая или снижая валовой доход предприятий торговли и общественного питания.

 

     1.2. Анализ валового дохода

    Анализ  валового дохода является составной частью анализа финансовых результатов деятельности торговых фирм.

    Цель  анализа – получение информации о формировании валового дохода за предплановый период и определение  путей его роста в соответствии с ресурсами развития предприятия  в будущем.

    Основная  цель анализа – поиск резервов роста валового дохода для обеспечения  большей финансовой устойчивости предприятий  торговли и общественного питания  на рынке[8, c. 175].

    Задачами  анализа валового дохода являются:

    - проверка степени выполнения плана и изучение динамики изменения показателей валового дохода по предприятию в целом и его подразделениям по общему объему. Составу и структуре реализуемых товаров и продукции собственного производства:

    - изучение формирования структуры валового дохода в зависимости от форм расчетов с поставщиками товаров;

    - выявление и количественное измерение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана валового дохода и его динамику;

    - определение неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода;

    - осуществление контроля за выполнением плана, направленного на своевременное выявление факторов, отрицательно повлиявших на формирование валового дохода.

    Основными материалами, используемыми для  анализа валового дохода, являются бухгалтерские, статистические данные и данные оперативного учета.

    Анализ  валового дохода производится в определенной последовательности.

    Первый  этап включает анализ степени выполнении плана и динамики изменения показателей валового дохода включает в себя изучение:

    1) изменения суммы валового дохода по сравнению с планом, темпов его изменения, которые сопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли (Iприб >Iвал. дох > Iтоварооб).

    2) Изменения среднего уровня торговой надбавки (наценки) по сравнению с планом и в динамике, а при наличии информации – в разрезе отдельных товаров (сырья). Проведение этого анализа дает представление о соотношении суммы получаемых доходов и объема закупаемых товаров (сырья). Важным этапом анализа является изучение структуры элементов, входящих в состав средней торговой надбавки (наценки); издержек и прибыли, позволяющей установить обоснованность ее уровня. Исследуется сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки (наценки) в разрезе отдельных товаров (сырья). В процессе анализа сформировавшегося размера торговой надбавки (наценки) определяются возможности снижения уровня текущих затрат за счет их экономии и намечаются мероприятия по повышению эффективности использования всех ресурсов в предстоящем периоде;

    Анализ  степени выполнения плана и динамики изменения показателей эффективности формирования валового дохода: уровня валового дохода к товарообороту, уровня прибыли от реализации к валовому доходу, уровня издержек к валовому доходу, дающих представление о соотношении товарооборота, прибыли от реализации и издержек с объёмом валового дохода и др.

    Анализ изменения структуры валового дохода, позволяющий оценить эффективность его формирования в зависимости от форм расчетов с поставщиками, так как средства, вложенные в товар, имеют различную отдачу[28, c. 284].

    На  втором этапе производится анализ факторов, влияющих на формирование суммы и  уровня валового дохода в предплановом периоде. Вначале определяется влияние  факторов первого порядка: объёма товарооборота  и среднего уровня валового дохода.

    Влияние изменения объёма товарооборота  определяется умножением среднего уровня валового дохода на результат отклонения фактического товарооборота от базисного и деления полученного значении на 100. Это позволяет оценить получение валового дохода с количественной стороны. Влияние изменения цен на товары (продукцию) можно определить как произведение базисного уровня валового дохода и прироста товарооборота за счет ценового фактора, деленного на 100, а влияние изменения физического объёма продаж по стоимости - умножением прироста физического объёма продаж по стоимости – умножением прироста товарооборота в сопоставимых ценах на базисный уровень валового дохода и делением полученного результата на 100. Проведение такого анализа позволяет охарактеризовать получение валового дохода с качественной стороны. Если исследования покажут, что прирост валового дохода достигнут за счет роста цен, то делается вывод о низком качестве его формирования, о потере валовых доходов в связи со снижением объёма товарооборота в сопоставимых ценах. Получение валовых доходов за счет реализации большей массы товаров продукции свидетельствует об укреплении финансового положения предприятия на потребительском рынке.

    Влияние среднего уровня валового дохода на его  сумму определяется как произведение фактического товарооборота на отклонения фактического уровня валового дохода от базисного, деленное на 100. Полученный результат складывается под влиянием ряда факторов второго порядка: состав и структуры товарооборота, уровня торговых надбавок (наценок) на отдельные товары (сырье), звенности товародвижения.

    Измерение влияния состава и структуры  товарооборота осуществляется способом процентных чисел сл применением  приема разниц. В процессе анализа  выявляется доля фактора, участвующего в формировании среднего уровня и суммы валового дохода. Для этого используются данные анализа товарооборота по составу и его структуре. А также информация о базисных уровнях валового дохода (УВД) составных частей товарооборота и товарных групп (сырья). Основой определения базисных уровней валового дохода составных частей товарооборота являются следующие данные: средний уровень валового дохода по предприятии, УВД, сложившееся соотношение уровней валового дохода составных частей товарооборота (а), удельного веса одной из частей товарооборота в общем его объеме. Для нахождения уровня валового дохода одной из составных частей товарооборота произведение (УВД * а * 100) делят на [Д * (а - 1) + 100].

    Сумма валового дохода изменяется под влиянием ценовой политики предприятия, направленной на рост или снижение уровня торговых надбавок (наценок) по отдельным товарам (продукции). Для определения влияния этого фактора используют прием разниц: фактический товарооборот умножается на разницу между изменившимся уровнем валового дохода и первоначальным и делится на 100.

    На  основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки определяют влияние звенности товародвижения. Для этого отклонение между уровнями валового дохода. Складывающимися при реализации товаров, закупленных у производителей и посредников. Умножают на сумму реализованных товаров, приобретенных у посредников, и делят полученный результат на 100. Аналогичный расчет производится по реализации продукции собственного производства на предприятиях общественного питания. Завершающая стадия анализа - обобщение влияния всех факторов на формирование валового дохода предприятия торговли и общественного питания.

    Третий  этап в проведении анализа валового дохода связан с выявлением неиспользованных возможностей и резервов роста валового дохода. К неиспользованным возможностям относятся сумма и уровень валового дохода за счет факторов, имеющих отрицательные значения и зависящих от деятельности предприятий (снижение объёма товарооборота в сопоставимых ценах, увеличение доли продажи мелким оптом в рознице и общественном питании, транзитных поставок на оптовых предприятиях покупных товаров на предприятиях общественного питания, рост объема закупки товаров через оптовых посредников и т.д.).

    Немаловажное  значение при определении возможностей роста валового дохода имеет сравнительный анализ с работой лучшего однотипного предприятия торговли и общественного питания, определяющий сумму валового дохода, которая могла быть получена за счет изучения и использованного его опыта. Для этого фактический товарооборот умножают на возможный прирост уровня валового дохода, получаемого при сравнении данных лучшего и изучаемого предприятий, и делят на 100.

    На  основе выявленных неиспользованных возможностей роста валового дохода определяют его  резервы за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов, за счет использования более эффективных форм расчетов с поставщиками, сокращения числа посредников при закупке товара. Проведения более эффективной ценовой политики. Изучения и использования опыта работы лучших торговых предприятий и т.д.

    Результаты  проведенного анализа используют в  качестве основы планирования валового дохода на предстоящий период.

 

      1.3. Анализ прибыли и рентабельности

     Экономический анализ – важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию прибыли предприятий торговли и общественного питания и способствующая эффективному ее формированию и использованию.

     Цель  анализа – изучить процесс  формирования прибыли и эффективность  ее распределения и использования в предплановом периоде и определить основные направления ее роста, распределения и использования в соответствии с поставленными задачами развития предприятий в будущем.

     Задачи  анализа прибыли и рентабельности предприятия следующие[27,c. 127]:

           1) проанализировать выполнение плана прибыли и ее изменение в динамике по видам, в целом по предприятию, по структурным подразделениям и во временном аспекте;

           2) изучить изменение  составных элементов формирования  прибыли до налогообложения по  сравнению с планом и в динамике;

           3) изучить изменения  показателей рентабельности по  сравнению с планом, в динамике  в целом по предприятию, по  структурным подразделениям (по  годам, кварталам);

           4) выявить и измерить  влияние факторов, воздействующих  на формирование прибыли и показатели рентабельности;

           5) исследовать эффективность  распределения и использования  прибыли;

           6) измерить влияние  факторов, определяющих распределение  и использование прибыли;

           7) разработать мероприятия  по использованию выявленных  резервов роста прибыли и рентабельности и повышению эффективности распределения и использования прибыли.

     Основными источниками информации при анализе  прибыли и рентабельности являются: финансовая отчетность (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5-Ф «Краткий отчет о финансовых результатах»), данные оперативного учета.

     Первый  этап анализа – анализ формирования прибыли и рентабельности на предприятиях торговли и общественного питания. Он включает три стадии. На первой стадии рассматривается динамика суммы и уровня показателей прибыли и рентабельности, определяются отклонения фактически достигнутых в отчетном периоде размеров этих показателей от их значений, предусмотренных планом.