Анализ устойчивости и платежеспособности на примере Можгинского районного потребительского общества

       Ликвидность баланса (баланса  платежеспособности) определяется как степень покрытия обязательств организации его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса- показывает способность организации погашать все виды обязательств (как краткосрочных так и долгосрочных), т.е. в ближайший период (текущий период) и на перспективу. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализация активов).

     Ликвидность организации достигается тем, что организация должна поддерживать определенное соотношение между сроками превращения текущих активов в денежные средства и сроками  погашения текущих (краткосрочных) обязательств.  

     Платежеспособность  организации – это способность организации своевременно и полностью рассчитываться по краткосрочным (текущим) обязательствам своими текущими (оборотными)активами, т.е характеризует текущее состояние. Платежеспособность является внешним проявлением финансовой устойчивости и термин «платежеспособности» несколько шире, так как он включает в себя не только и не столько способность погашать свои обязательства, сколько способность их своевременного и полного погашения как за счет внутренних так и за счет внешних источников.

     Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на следующие группы:

Наиболее  ликвидные активы (А1): денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)

Быстро  реализуемые активы (А2): дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы.

Медленно  реализуемые активы (А3): материальные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, долгосрочные финансовые вложения.

Трудно  реализуемые активы (А4) - статьи раздела  I актива баланса, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Пассивы баланса группировались по степени  срочности их оплаты.

Наиболее  срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность.

Краткосрочные пассивы (П2):  краткосрочные кредиты  и займы, прочие краткосрочные пассивы.

Долгосрочные  пассивы (П3): долгосрочные кредиты и  займы, доходы будущих периодов, резервы  предстоящих расходов и платежей.

Постоянные  пассивы (П4) - собственные средства организации.

   Для определения степени ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу пассиву. Основные виды ликвидности бухгалтерского баланса следующие:

1. Абсолютная ликвидность

Выполнение  первых трех неравенств влечет за собой выполнение и четвертого неравенства. Четвертое неравенство носит балансирующий характер, и в тоже время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличия у организации собственных оборотных средств.

2. Текущая ликвидность

Сравнение первых групп активов с двумя  группами пассивов характеризует текущую  ликвидность. Текущая ликвидность  свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому периоду промежуток времени.

3. Перспективная ликвидность

Сравнение третьей и четвертой группы активов  и пассивов характеризует перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

4. Недостаточный уровень перспективной ликвидности

5. Баланс  организации не ликвиден

Для комплексной  оценки ликвидности баланса рассчитывается интегральный показатель ликвидности.

,

- интегральный показатель ликвидности  бухгалтерского баланса;

0,5; 0,3 –  значения весовых коэффициентов.

 Нормальное  значение интегрального показателя  ликвидности должно быть не  ниже 1,00.

Таблица 2.2.1

Показатели  ликвидности бухгалтерского баланса

 

     Анализ  данных таблицы 2.2.1 показал, что баланс организации не ликвиден, так как отсутствуют собственные оборотные средства.

 
 

Таблица 2.2.2

Показатели  комплексной оценки ликвидности  бухгалтерского баланса

Продолжение таблицы 2.2.2

     Коэффициент интегральной ликвидности баланса (таблица 2.2.2) ещё раз подтвердил, что бухгалтерский баланс общества не ликвиден. Данный коэффициент составил в 2006г. – 0,40, в 2007г. – 0,42 и в 2008г. – 0,41, что менее 1 (установленного норматива).

     Формулы для расчета относительных показателей  ликвидности и платежеспособности.

1. Коэффициент текущей ликвидности

Где:

- денежные средства; - краткосрочные финансовые вложения; - краткосрочная дебиторская задолженность; - прочие оборотные активы; - материальные запасы; - краткосрочные кредиты и займы; - кредиторская задолженность; - расчеты с учредителями по выплате доходов; - прочие краткосрочные обязательства.

     Коэффициент текущей ликвидности является основным коэффициентом в оценке платежеспособности иначе который можно назвать коэффициентом покрытия долгов, и он отличается от других коэффициентов тем, что он рассчитывается по широкому кругу активов. Коэффициент текущей ликвидности обобщает предыдущие показатели и является одним из основных параметров, характеризующим удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса, т.е платежеспособности организации.

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все текущие активы, т.е. сколько финансовых ресурсов приходиться на 1 руб. текущих обязательств. Превышение текущих активов над текущими пассивами (финансовыми обязательствами) обеспечивает резервный запас (границу безопасности) для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности и чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. коэффициент текущей ликвидности должен быть не менее 2,00;