Анализ себестоимости продукции

Зтп ф = 54701/65111 = 0,840 т.р.

Зтп 1 = 0,841 – 0,845 = -0,004 т.р.

Зтп 2 = 0,840 – 0,841 = -0,001 т.р.

   Зтп = -0,004 – 0,001 = -0,005 т.р. 

     Из  приведённых расчётов видно, что  затраты на 1 руб. товарной и реализованной  продукции в отчётном году снизились на 0,005 т.р. в отчётном году по сравнению с базисным также снизилась на 0,009 т.р. Это произошло за счёт влияния таких факторов, как:

1. увеличение выпуска продукции;
2. увеличение объёма реализации продукции;
3. в отчётном году уменьшилась себестоимость товарной продукции, а по сравнению с базисным себестоимость увеличилась на 201 тыс. руб.

 

     Проведение анализа рентабельности затрат: 
 
 

Таблица 6

Анализ  рентабельности затрат

     Вид факторной модели:

R = П/П(Пост + Пф)*100%

     Используя метод цепных подстановок, определяется влияние факторов на рентабельность затрат:

     Отчётный  год с базисным:

     Rбаз = 12980/(20415 + 30826)*100 = 25,331 %

     Rусл1 = 13296/(20415 + 30826)*100 = 25,948 %

     Rусл2 = 13296/(20341 + 30826)*100 = 25,986 %

     Rф = 132920341 + 314746*100 = 25,661 %

     R1 = 25,948 – 25,331 = 0,617 %

     R2 = 25,986 – 25,948 = 0,038 %

     R3 = 25,661 – 25,986 = -0,325 %

     R = 0,617 + 0,038 – 0,325 = 0,33 %

     Факт  с планом отчётного года:

     Rпл = 13097/(20400 + 31517)*100 = 25,227 %

     Rусл1 = 13296/(20400 + 31517)*100 = 25,610 %

     Rусл2 = 13296/(20341 + 31517)*100 = 25,639 %

     Rф = 13296/(20341 + 31474)*100 = 25,661 %

     R1 = 25,610 – 25,227 = 0,383 %

     R2 = 25,639 – 25,610 = 0,029 %

     R3 = 25,661 – 25,639 = 0,022 %

        R = 0,383 + 0,029 + 0,022 = 0,434 %

     Из  приведённых расчётов видно, что  рентабельность затрат в отчётном году (план по сравнению с фактом) увеличивается  на 0,434 %, а рентабельность отчётного года по сравнению с базисным увеличивается на

0,33 %. Увеличение рентабельности произошло за счёт: увеличения прибыли, уменьшения постоянных затрат; в отчётном году снижения переменных затрат (на 43 т.р.), а отчётный по сравнению с базисным увеличивается (на 648 т.р.). Предприятию необходимо продолжать увеличивать рентабельность затрат.

     Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ (анализ без убыточности). Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей; издержками, объёмам производства продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

     Маржинальный  анализ позволяет:

- более  точно исчислить влияние факторов  на изменение суммы прибыли;

- определить  критический уровень продаж, постоянных  затрат;

- установить  зону безопасности предприятия;

- исчислить  необходимый объём продаж для  получения заданной величины  прибыли.

      1) Найдём точку безубыточности (ТБУ) по формуле:

ТБУ = Ппост/(Выр - Ппер)*Выр;

     Для базисного года:

ТБУбаз = 20415/(64221 - 30826)*64221 = 39260

     Для отчётного года по плану:

ТБУпл = 20400/(65014 - 31517)*65014 = 39594

     Для отчётного года по факту:

ТБУф = 20341/(65111 - 31474)*65111 = 39374

      2) Найдём запас финансовой устойчивости (ЗФУ) по формуле:

ЗФУ = Выр – ТБУ;

     Для базисного года:

ЗФУбаз = 64221 – 39260 = 24961 тыс.руб.,

     Для отчётного года по плану:

ЗФУпл = 65014 – 39594 = 25420 тыс.руб.,

     Для отчётного года по факту:

ЗФУф = 65111 – 39374 = 25737 тыс.руб.

     Таблица 7

     Определение точки безубыточности

 

     Для определения без убыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятию  необходимо построить график. 

     Приведённый график и аналитический расчёты показывают, что безубыточный объём продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен необходимо меньше реализовывать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных затрат предприятия, и на оборот, при снижении уровня цен безубыточный объём реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

     Поэтому предприятию необходимо стремиться к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объём продаж и увеличить зоны безопасности.

     Проводя анализ постоянных и переменных затрат с учётом изменения товарной продукции, выяснили что при увеличении выпуска товарной продукции предприятие получает большую прибыль и тем самым повышает точку безубыточности объема продаж и зону безопасности предприятия.

     В целом предприятие сработало  эффективно, об этом свидетельствует

расчёт  всех выше перечисленных показателей: затраты на 1 рубль товарной и

произведённой продукции, анализ фондоотдачи, анализ показателей по труду и рентабельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В курсовой работе были рассмотрены понятия  себестоимости продукции, цели, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции; анализ структуры себестоимости продукции; затрат на рубль произведённой продукции; проведена организационно- экономически характеристика, на примере ОАО «Завод силикатного кирпича»; рассчитаны основные показатели работы данного предприятия и проведён анализ показателей себестоимости продукции.

     В процессе проведения анализа основных показателей работы ОАО «Завод силикатного кирпича» были рассчитаны следующие показатели: показатели по труду, фондоотдачи, рентабельности продукции, средней заработной платы, анализ затрат на 1 рубль товарной и реализованной продукции, расчёт суммы затрат и их структуры, анализ рентабельности затрат и определение точки без убыточности.

     Из  расчётов видно, что определяется перерасход ФЗП, в отчётном году, по сравнению с базисным на 785,6 т.р., в отчетном году (план по сравнению с фактом) на 717,2 т.р. На это оказали влияние следующие факторы:

- снижение  средней численности работников  на 4 чел. (план по сравнению с  фактом) и 2чел. (отчётный год по сравнению с базисным);

- увеличение  выпуска продукции на 97 тр. (план по сравнению с фактом) и 890 т.р. (отчётный год по сравнению с базисным).

     При проведении анализа фондоотдачи  наблюдается, что в отчётном году (план по сравнению с фактом) фондоотдачи снизилось на 0,004 руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы: