Анализ расходов на продажу на промышленном предприятии ОАО «Хлеб»

      У_Ипер0 – уровень условно-переменных расходов базисного периода,  %.

      N_Р1 – товарооборот отчетного периода,  тыс. руб.

      И_пост0 – условно-постоянные расходы на продажу базисного периода, тыс. руб.

или:

                    (6)

где И (N_р1) - расходы, пересчитанные на фактический товарооборот.

      И_пер0 – условно-переменные расходы на продажу базисного периода,  тыс. руб.

      Т(N_Р) – темп роста товарооборота,  %.

      И_пост0 – условно-постоянные расходы на продажу базисного периода, тыс. руб.

      По  данным таблицы 4 пересчитанная сумма  расходов на продажу составит:

                         

                          = 12692,02 тыс. руб.

или

= 12692,02 тыс. руб.

      Изменение суммы под влиянием товарооборота  составит:

∆И(N) = 12692,02-10398 = 2294,02 тыс. руб.

      Влияние прочих факторов на расходы на продажу  составит:

∆И(ПР) = 12185-12692,02 = -507,02 тыс. руб.

      Изменение суммы расходов на продажу под  влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае на предприятии ОАО «Хлеб» определена относительная экономия в размере 507,02 тыс. руб.

      Изучая  динамику расходов на продажу, необходимо абстрагироваться от изменения цен, которое проявляется двояко: с одной стороны, рост цен на товары увеличивает влияние товарооборота на сумму расходов на продажу и, таким образом, искажает размер относительной их экономии или перерасхода, с другой стороны, рост цен на услуги и ресурсы завышает величину расходов на продажу по причинам, не зависящим от организации. Поэтому для объективной оценки экономии или перерасхода расходов на продажу необходимо исключить влияние на них цен на услуги, ресурсы и товары. Для этого необходимо определить товарооборот и сумму расходов на продажу в сопоставимых ценах.

      Индекс  розничных цен (1_р) на предприятии ОАО «Хлеб» равен 1,12 и средний индекс цен на услуги и ресурсы (1_русл) — 1,15.

      Рассчитаем  влияние факторов на сумму расходов на продажу:

1) товарооборот в сопоставимых ценах:

                          (7) 

  =    93217,86 тыс. руб. 
 

где N_c1 – товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.

      N_р1 – товарооборот отчетного периода, тыс. руб.

      I_р – индекс розничных цен.

2) расходы на продажу, пересчитанные на товарооборот за отчетный период в сопоставимых ценах:

          (8)

= 11492,95 тыс. руб.

где У_Ипер0 – уровень условно-переменных расходов базисного периода,  %.

            И_пост0 – условно-постоянные расходы на продажу базисного периода, тыс. руб.

      N_c1 – товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.

3) изменение расходов на продажу под влиянием фактического 
объема товарооборота:

ДИ(N_р1) = И(N_c1) – И(N_р0)          (9)

ДИ(N_р) =11492,95 – 10398 = 1094,95 тыс. руб.

где И(N_c1) –  расходы на продажу, пересчитанные на товарооборот за отчетный период в сопоставимых ценах, тыс. руб.

      И(N_р0)  - расходы на продажу базисного периода, тыс. руб.

4) расходы в сопоставимых ценах:

                                 (10)

                                      = 10595,65 тыс. руб.

где И₁ – расходы на продажу отчетного периода, тыс. руб.

      I_{р усл} – средний индекс цен на услуги и ресурсы.

5) изменение расходов на продажу под влиянием цен на услуги:

∆И (р_усл) = И₁ - И_с                   (11)

∆И (р_усл) = 12185 – 10595,65 = 1589,35 тыс. руб.

где И₁ - расходы на продажу отчетного периода, тыс. руб.

       И_с - расходы в сопоставимых ценах, тыс. руб. 

6) изменение расходов на продажу под влиянием прочих факторов:

ДИ(ПР) = И_с – И(N_c1)            (12)

ДИ(ПР) = 10595,65 – 11492,95 = -897,3 тыс. руб.

где И_с - расходы в сопоставимых ценах, тыс. руб.

      И(N_c1) -  расходы на продажу, пересчитанные на товарооборот за отчетный период в сопоставимых ценах, тыс. руб.

7) общая сумма влияния факторов на изменение расходов на продажу:

ДИ = ДИ(N_р1) + И(р_усл) + И(ПР)       (13)

ДИ = 1094,95+1589,35-897,3 = 1787 тыс. руб.

где ДИ(N_Р1) - изменение расходов на продажу под влиянием фактического 
объема товарооборота, тыс. руб.

       И(р_усл) -  изменение расходов на продажу под влиянием цен на услуги, тыс. руб.

    И(ПР) -  изменение расходов на продажу под влиянием прочих факторов, тыс. руб.

      Относительная экономия расходов свидетельствует  об эффективном использовании совокупности ресурсов в организации, а абсолютный перерасход обусловлен опережающим ростом цен на ресурсы и услуги по сравнению с ростом цен на товары.

      Уточненные  аналитические расчеты, приведенные  выше, показывают, что под влиянием фактического объема товарооборота расходы на продажу увеличились на 1094,95 тыс. руб., и в результате роста цен на услуги и ресурсы возросли на 1589,35 тыс. руб.

      Методика  расчетов,  основана на предположении, что все переменные расходы зависят  от объема товарооборота и не зависят  от изменения цен на товары. Однако это не всегда справедливо. В отдельных случаях сумма расходов является функцией товарооборота в текущих ценах. 

2.4 Анализ расходов по статьям и элементам расходов

на предприятии  ОАО «Хлеб»

            Конкретные решения  по управлению ресурсами предприятия  ОАО «Хлеб» принимаются на основе анализа расходов по статьям и элементам расходов.

            Такой анализ начинается с оценки структурных сдвигов  в составе затрат. По его результатам  выявляются статьи, являющиеся объектом наиболее пристального внимания управленцев и предпринимателей и оказывающие наибольшее влияние на совокупное отклонение расходов от сметы или в динамике. Алгоритмы аналитических расчетов по отдельным статьям различаются по причине их разной зависимости от товарооборота. Поэтому, прежде всего, следует сгруппировать статьи расходов по степени их зависимости от товарооборота.

      При анализе условно-переменных расходов определяется отклонение расходов в сумме и по уровню, а также отклонение расходов под влиянием товарооборота в сопоставимых или текущих ценах, под влиянием цен на услуги и прочих факторов. При анализе условно-постоянных расходов, кроме отклонений, рассчитывается изменение расходов под влиянием цен на услуги и прочих факторов, а также  рассчитывают отклонение расходов в сумме и по уровню. Считается, что сумма и уровень расходов изменяются под влиянием прочих факторов. Анализ условно-постоянных расходов по статьям также позволяет установить, по каким статьям допущен перерасход или достигнута наибольшая экономия. 

      Таблица 5 – Расчет влияния факторов на изменение  суммы расходов на продажу по отдельным статьям, тыс. руб.

 

       Влияние прочих факторов на предприятии ОАО «Хлеб» составляет сумму относительной экономии. Из данных таблицы 5 следует, что относительная экономия допущена по статьям «транспортные расходы», «расходы на тару и упаковочные материалы». Относительная экономия свидетельствует, что рост расходов по этим статьям произошел на недостаточном уровне, так как нормы

по данным статьям затрат увеличились. Экономия транспортных расходов может быть следствием влияния факторов, не зависящих от деятельности организации, например неизменной величиной транспортных тарифов. В свою очередь можно сказать, что увеличение  по статье «расходы на рекламу», свидетельствует о низкой эффективности программы рекламных коммуникаций.

      На  уровень транспортных расходов большое влияние оказывают виды используемых транспортных средств, условия франкирования товаров, структура товарооборота, тарифы на перевозку грузов, расстояние перевозки, технико-эксплуатационные показатели работы транспорта. Наиболее простой факторной детерминированной моделью транспортных расходов является модель зависимости их от массы перевозимого груза, коэффициента использования грузоподъемности автомобиля, расстояния перевозки и тарифов на перевозку одной тонны груза на определенное расстояние.

      На  сумму расходов по заработной плате  влияют объем товарооборота, средняя заработная плата, производительность труда.

      Дальнейшее  углубление анализа требует совершенствования  постановки учета затрат по отдельным товарным группам. Результатом анализа расходов по отдельным товарным группам является разработка гибкой ценовой политики, обоснованное применение методов стимулирования сбыта, формирование ассортимента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 3. Разработка мероприятий по увеличению эффективности использования расходов на продажу на промышленном предприятии

ОАО «Хлеб»

3.1 Пути  улучшения использования коммерческих расходов на предприятии

      Серьезным резервом снижения себестоимости продукции  является минимизация издержек производства. На предприятии ОАО «Хлеб» следует сократить расходы на продажу для того, чтобы себестоимость выпускаемой