Анализ прибыльности и рентабельности работы предприятия на примере ООО «Строй - инвест»

 

      Выручка от реализации товаров, услуг, работ  растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует  об относительном увеличении затрат на производство продукции.

      Чистая  прибыль растет быстрее, чем прибыль  от реализации продукции (работ, услуг). Это связано с отменой начисления налога на ЖКХ, который увеличивал операционные расходы, тем самым уменьшал налогооблагаемую прибыль. Все это привело к  увеличению прибыли отчетного периода.

      Следует отметить, что изменение чистой прибыли  под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в  результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

      Сумма налога на прибыль увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой ставки.

      На  величину чистой прибыли оказывает  влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

      На  величину чистой прибыли оказывают  также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете  налогооблагаемой прибыли. Это факторы  второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли [2]:

• доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
• размер отчислений в резервный фонд;
• размер льготируемых отчислений из прибыли.

      На  рассматриваемом предприятии не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

      Сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста прибыли от реализации. Но рост себестоимости вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

     Пустая  строка

      За  счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

      Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.

      Так, на ООО «Строй - инвест» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

      Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

      Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

      Анализируя  распределения чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является: 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.

      Таблица 3.2. Данные об использовании чистой прибыли тыс. руб. [10]

 

      Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

      ДФн (П) = ДПч К0, (1)

      ДФн (П) = +73 •30= 21.9 - фонд накопления (2)

      ДФн (П) = +73 •50= 36.5 - фонд потребления (3)

      где ДФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;

      ДПч - приращение суммы чистой прибыли;

      К0 коэффициент отчислений от чистой прибыли  в соответствующий фонд.

      Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

      На  размер отчислений в фонды оказывают  влияние, и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень  его влияния рассчитывается по формуле:

      ДФн (К) = (К1 - К0) Пч1 (4)

      где, ДФн (К) - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

      К1, К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

      Пч1 - чистая прибыль за отчетный период.

      ДФн (К) = (0.25 - 0.30) 180 = -9 -фонд накопления (5)

      Из  приведенных расчетов следует, что на уменьшение суммы отчислений в фонд накопления, соц. сферы повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 9, а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 21.9, а в фонд соц. сферы - 10.95.

      Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 36.5 и за счет коэффициента на 18. 

      3.2. Факторный анализ  уровней рентабельности ООО «Строй - инвест» 

      Показатели  финансовых результатов деятельности предприятия непосредственно характеризуют абсолютную эффективность его хозяйствования. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также и относительную эффективность хозяйствования, представленную, прежде всего рентабельностью, относительной прибыльностью.

      По  экономическому содержанию и методам  расчета показатели рентабельности можно разделить на три основные группы.

      Показатели  рентабельности первой группы рассчитываются как отношения прибыли к объему продаж. В зависимости от того, какая  именно прибыль стоит в числителе  отношения, различают следующие показатели рентабельности этой группы:

• прибыль от реализации валовая прибыль
• объем продаж объем продаж
• чистая прибыль налогооблагаемая прибыль
• объем продаж объем продаж

      В зарубежной хозяйственной практике эти показатели называют рентабельностью  продаж или маржой прибыли (коммерческой маржой). Экономический смысл этих показателей состоит в отражении удельного веса прибыли в каждом рубле объема продаж. Рост рентабельности продаж означает более эффективное ведение хозяйства. Одновременно эти показатели служат ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции предприятия.  Снижение показателя рентабельности продаж свидетельствует, как правило, о падении спроса на продукцию.

      С помощью факторного анализа можно  оценить влияние изменений рентабельности за счет факторов изменения цены и ее себестоимости либо материальных затрат, а также на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все производственные активы предприятия, инвестированный капитал (собственный плюс заемный), акционерный капитал:

• чистая прибыль чистая прибыл
• все производственные активы инвестированный капитал
• чистая прибыль
• акционерный капитал

      Названные показатели весьма удобны для практического  применения. Они отвечают интересам  различных участников. Например, администрацию предприятия интересует доходность всех производственных активов; потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей доходность акций.

      В третьей группе показателей при расчете рентабельности вместо прибыли в расчет принимается чистый поток денежных средств:

• чистый поток денежных средств чистый поток денежных средств
• объем продаж совокупный капитал
• чистый поток денежных средств
• собственный капитал

      Данные  показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечивать кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами. В развитой рыночной экономике это приоритетная группа показателей для анализа доходности.

      Рассмотрим  рентабельность на примере ООО «Строй - инвест». Рентабельность собственных  средств можно представить как  отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

      Rcс  = Чистая прибыль х 100%

      Таблица 3.3. Рентабельность [10]

 

      Из  таблицы видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом  на 15.62.

      Рентабельность ООО «Строй - инвест» собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками. Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности увеличения рентабельности собственных средств.

      Рентабельность  характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных  в предприятие или иные финансовые операции.

       

      3.3. Пути увеличения  прибыли и повышения  рентабельности ООО «Строй - инвест» 

      Рассмотрим  пути увеличения прибыли на примере ООО «Строй - инвест». ООО «Строй - инвест» проводит большую работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2010 год получены следующие результаты: выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 11 375 тыс. руб.; себестоимость реализованной продукции - 10 656 тыс. руб.; прибыль от реализации - 296 тыс. руб.; на величину балансовой прибыли, которая составила 287 тыс. руб. повлияли увеличение прибыль от реализации продукции, уменьшение операционных расходов (в связи с отменой налога на ЖКХ): прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налога в соответствии с учредительными документами была направлена в фонд накопления - 45 тыс. руб., в фонд потребления - 108 тыс. руб., в фонд социальной сферы - 18 тыс. руб.

      Как показывает анализ на ООО «Строй - инвест»  наблюдается повышение прибыли  от реализации продукции. Так в 2009 году она составила 150 тыс. руб., а в 2010 году - 287 тыс. руб. [10]