Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

         Субъект хозяйствования может иметь доходы и расходы, как связанные, так и не связанные с основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового результата — балансовой прибыли.

         В балансовую прибыль  включают три основных элемента:

         • прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

         •  прибыль (убыток) от прочей реализации;

         •  прибыль (убыток) от внереализационных операций.

         В балансовую прибыль  по составу включают:

         •  прибыль (убыток) от реализации продукции, работ,

         услуг;

         •  прибыль (убыток) от реализации товаров;

         • прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных  средств;

         • прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия  основных средств;

         • доходы и потери от валютных курсовых разниц;

         • доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий;

         •  доходы от сдачи  имущества в аренду;

         • расходы (потери), связанные с финансовыми операциями; суммы, полученные и уплаченные в  виде экономических санкций.

         Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) получают от основной деятельности, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных  в Уставе и не запрещенных законодательством.

         Прибыль (убыток) от прочей реализации представляет собой  финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе субъекта хозяйствования.

         Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности и не связанным с реализацией продукции, работ, услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и других санкций, а также доходы:

         •от дооценки товаров,

         •прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году,

         •сомнительная дебиторская  задолженность, списанная на прошлые  годы и погашенная в отчетном году,

         •проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия,

         •доходы от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющие часть  чистой прибыли, которая поступает учредителям в виде дивидендов по акциям,

         •доходы от ценных бумаг (проценты по облигациям и краткосрочным казначейским обязательствам),

         •доходы от сдачи  имущества в аренду формируются  из получаемой арендной платы. Прибыль включается в арендную плату как процент от стоимости имущества

         К внереализационным  результатам относятся потери и расходы:

         •не компенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий,

         •отрицательные  курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной  валюте,

         •убытки по операциям  прошлых лет,

         •недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

         В современных условиях величина прибыли носит прогнозный характер. Она определяется раздельно по всем видам деятельности. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое внимание уделяется определению величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг), так как она занимает наибольший удельный вес и наиболее стабильна. Распространенным методом планирования прибыли является метод прямого счета. Данный метод наиболее эффективен при выпуске небольшого товарного ассортимента продукции (работ, услуг). Данный метод используется при обосновании нового или расширении действующего либо при осуществлении какого-либо проекта. Разновидностью метода прямого счета является метод поассортиментного планирования прибыли (т.е. определение прибыли по каждой ассортиментной группе). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

         1.3 Распределение  и использование прибыли в  условиях переходного периода.  

         Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Однако не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как она распределяется между обществом в лице государства и субъектом хозяйствования. Объектом распределения на любом предприятии является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет государство. Они отражены в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом.

         Для исчисления облагаемой налогом прибыли балансовая прибыль  уменьшается на:

         •сумму рентных  платежей (вносимых в установленном порядке из прибыли),

         •сумму дивидендов, полученных по акциям, облигациям и  другим ценным бумагам,

         •сумму доходов, полученных от долевого участия в  совместных предприятиях,

         •сумму затрат, осуществленных за счет прибыли на оказание помощи сельскому хозяйству (но не более 1% облагаемой прибыли).

         Обновление основного  капитала является основой выхода из экономического кризиса хозяйствующих  субъектов. С целью стимулирования развития технического прогресса субъектам хозяйствования предоставляются льготы, снижающие величину налогооблагаемой прибыли, а следовательно, увеличивающие чистую прибыль. Облагаемая прибыль уменьшается на:

         •сумму в размере 30% затрат (кроме капитальных вложений) на проведение НИОКР, подготовку и освоение новых прогрессивных технологий и видов продукции, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования,

         •сумму прибыли, используемую на погашение кредита, предоставленного на финансирование централизованных капитальных вложений, не покрываемых за счет прибыли, направляемой на накопление, 

         •сумму в размере 30% затрат, связанных с проведением  природоохранных мероприятий, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования,

         •сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования на гуманитарные цели.

         Предприятия, получившие в прошлом году убыток, освобождаются от уплаты налога с части прибыли.

         Балансовая прибыль  уменьшается на вышеперечисленные  льготы и характеризует величину налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль облагается налогом на прибыль по ставке 24%.Формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

         Нпр=Прбал*24/100,

где  Нпр- налог на прибыль, руб

       Прбал- прибыль балансовая, руб

        24%- ставка налога па прибыль

         К примеру в федеральном  бюджете на 2007 г. поступления от налога были запланированы в размере 195,6 млрд руб., или 15 % от общей суммы доходом.

         Разница между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль  характеризует чистую прибыль. Чистая прибыль количественно равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, относимых на чистую прибыль. К расходам, относимым на чистую прибыль, относят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на представительские расходы, на командировочные, превышение расходов по кредиту, по амортизации).

         Чистая прибыль (прибыль  в распоряжении субъекта хозяйствования) поступает в распоряжение предприятия. Она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства, осуществление социальных программ, выплату дивидендов по акциям.

         При распределении  прибыли, определении основных направлений ее использования необходимо учитывать состояние конкурентной среды. Конкурентная борьба определяет необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала.

         Для каждой организационно-правовой формы определен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования. Он основан на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности субъектов хозяйствования соответствующих форм собственности.

         Определение направлений  использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции самого субъекта хозяйствования. Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные (гуманитарные) цели, на финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы. Законодательство определяет размер резервного фонда: не менее 15% от уставного капитала, размер ежегодных обязательных отчислений не менее 5% от чистой прибыли. Он используется для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.

         Порядок распределения  и использования прибыли фиксируется в Уставе и определяется положением, основные принципы распределения отражены в учетной политике хозяйствующего субъекта. Расходование прибыли может осуществляться либо путем непосредственного финансирования расходов из прибыли, либо путем предварительного формирования за счет прибыли различных фондов, средства которых затем используются по назначению. В целях использования прибыли создаются фонды: резервный, потребления и социальной сферы, акционирования работников, т.е. дивидендов.

         В течение года субъект хозяйствования направляет на текущие нужды прибыль в соответствии с их назначением, т.е. расходует прибыль прошлых лет. Из прибыли отчетного года выплачиваются налоги и другие обязательные платежи. Затем составляется смета расходования прибыли на предстоящий год, которая включает в себя следующие элементы расходования:

         •налоги, сборы, платежи, относимые на прибыль в распоряжении субъекта хозяйствования,

         •оплата процентов  по ссудам и займам,

         •все сверхнормативные расходы, относимые на чистую прибыль,

         •материальное поощрение персонала,

         •финансирование социальной сферы.

         Часть прибыли может  быть нераспределенной; это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

         Субъект хозяйствования может иметь убытки, которые покрываются за счет прибыли отчетного года, нераспределенной прибыли прошлых лет, средств резервного фонда и взносов акционеров.

         Распределение чистой прибыли — это вопрос инвестиционной и технической политики субъектов хозяйствования, в акционерных обществах, это еще и вопрос дивидендной политики.

         Капитализация чистой прибыли позволяет расширить  деятельность за счет собственных более дешевых источников финансирования. При этом снижаются расходы на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций.

         Размеры капитализации  чистой прибыли позволяют оценить  не только темпы роста собственного капитала, но и оценить запас финансовой прочности, т.е. оборачиваемость всех активов, рентабельность продаж. Темпы роста производства зависят не только от спроса, рынков сбыта, мощностей, но и от состояния финансовых ресурсов, структуры капитала и других факторов.