Анализ оборотных средств предприятия

      Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются суммы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем они складываются, и в результате определяется норматив по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Общий норматив представляет сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким.

      При нормировании оборотных средств  необходимо установить нормы запаса по отдельным видам нормируемых  материалов, определить нормативы по каждому элементу оборотных средств и рассчитать совокупный норматив по нормируемым оборотным средствам.

      Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов). Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут действовать и в течение более длительного периода. Нормы устанавливаются по производственным запасам, незавершенному производству, запасам готовой продукции на складе предприятия.

      Рассмотрим  расчет норм производственных запасов, незавершенного производства и готовой  продукции.

      Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

• выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);
• нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и страхового, или гарантийного, запаса (страховой запас);
• подготовки материалов к производству (технологический запас);
• пребывания материалов в пути (транспортный запас).

      Наибольший  удельный вес в общей норме  оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса.

      Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднесуточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство. Для многих материалов интервал между очередными поставками берется в половинном размере или рассчитывается среднеарифметическим методом.

      Максимальная  величина текущего запаса (Зmax) определяется по формуле:

      Зmax = Ап × Т,

      де  Ап — среднесуточная потребность в данном материале, натуральные единицы измерения;

      Т — время между двумя очередными поставками, дни.

      При этом среднесуточное потребление устанавливается  делением общей потребности в  данном материале в плановом периоде (год, квартал, месяц) на количество календарных дней за тот же период, если предприятие работает непрерывно, или на количество рабочих дней, если не работает в праздничные и выходные дни.

      Средняя величина текущего запаса (его часто называют переходным запасом) (Зср) определяется по формуле:

      Зср = Зmax / 2.

      К следующему по значимости относится  страховой запас, который создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т.п. Размер страхового запаса устанавливается обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас (от 30 до 50%).  

      Страховой, или гарантийный, запас (Зс) можно также определить по формуле:

      Зс= Адн × Пм,

      где Адн — норма страхового запаса материалов, дни;

      Пм  — среднедневная потребность  в данном виде материалов, руб.

      В среднем таким же по длительности является транспортный запас, образуемый в случае расхождения в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

      На  предприятиях формируется и так  называемый технологический запас (Зтех), который необходим для подготовки к производству. Величина такого запаса определяется по формуле:

      Зтех = Ап × Тц,

      где Ап — среднесуточная потребность  в данном материале, натуральные  единицы измерения;

        Тц — длительность технологического цикла, дни.

      Общая норма запасов (Зобщ) по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам определяется по формуле:

      Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех.

      Нормативная потребность оборотных средств  в запасных частях для текущего обслуживания и ремонта оборудования рассчитывается как произведение нормы запаса в руб., установленной по отношению к определенному показателю, на общую плановую величину последнего.

      Например, норма запаса запасных частей для  техобслуживания и ремонта оборудования устанавливается в руб. на 1 тыс. руб. балансовой стоимости оборудования.

      Типовая норма оборотных  средств на запасные части (Атип) определяется по формуле:

      Атип = Аобщ / Соб,

      где Аобщ — общая потребность в  оборотных средствах на запасные части, руб.;

      Соб — стоимость оборудования и транспортных средств на конец планируемого года.

      Норма запаса по незавершенному производству (Ннзп) устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат. Норма определяется так:

      Ннз = Тц × Кнз,

      де  Тц — длительность производственного  цикла, дни;

      Кнзп  — коэффициент нарастания затрат.

      Коэффициент нарастания затрат в незавершенном  производстве характеризует уровень  готовности продукции и обусловлен тем, что затраты в незавершенном производстве осуществляются в разное время и нарастают постепенно на протяжении всего цикла. Коэффициент нарастания затрат всегда больше 0 и меньше 1.

      Норма запаса по готовой  продукции зависит от времени оформления платежных документов, упаковки и маркировки, хранения на складе до отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

      После установления норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

      Норматив  оборотных средств — минимальная сумма денежных средств, необходимая предприятию для организации производственной деятельности.

      В основном норматив по отдельным элементам оборотных средств Sni находится по формуле:

      Sni = H3i × Ai,

      где H3i — норма запаса i-го элемента, дни;

      Ai — показатель, по отношению к  которому установлена норма.

      Рассмотрим  расчет нормативов оборотных средств на примерах.

      Норматив  производственных запасов (сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.д.) определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход.

      Sni = H3i × М / Тк,

      где М — расход сырья и материалов за календарный период времени, руб.;

      Тк  — календарный период, дни (год  — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц  — 30 дней).

      Норматив  незавершенного производства (Анзп) рассчитывается умножением нормы запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции оцененной по производственной себестоимости.

      Анзп = Псут × Ннзп,

      где Псут — среднесуточный выпуск продукции  по производственной себестоимости, руб.;

      Ннзп  — норма запаса в незавершенном  производстве, дни.

      Норматив  оборотных средств  на готовую продукцию (ЗГП) на складе предприятия определяется по формуле:

      ЗГП = Псут × Нзг,

      где Псут — однодневный выпуск готовой  продукции по производственной себестоимости;

      Нзг — норма запаса готовой продукции, дни.

      Расчет  норматива оборотных  средств по расходам будущих периодов Аб.п определяется по формуле:

      Аб.п. = Зн + Зпл - Зпог,

      где Зн — расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

      Зпл — затраты планируемого периода  на эти цели;

      Зпог  — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость  продукции.

      Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции.

      Средняя норма оборотных средств по предприятию в целом рассчитывается делением совокупного норматива на однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.

      Таким образом, нормирование оборотных средств  — необходимое условие определения  минимально достаточного объема средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.

      Покажем это на условных примерах.

      1. Определение норматива  оборотных средств  текущего запаса.

      Расход  сырья и материалов на квартал, тыс. руб. — 10 900

      Количество  дней — 90

      Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. — 146

      Норма запаса, дни — 26

      Норматив (потребность) в оборотных средствах  по сырью и материалам составил: 146 * 26 = 3800 тыс. руб.

      2. Потребность в  оборотных средствах  по незавершенному  производству  устанавливается путем умножения однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства (в днях).

      Выпуск  продукции по себестоимости на квартал,тыс. руб. — 14 900

      Однодневный выпуск продукции по себестоимости,тыс. руб. — 178,68

      Норма незавершенного производства, дни — 3

      Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, тыс. руб.: 178,68 * 3 = 536,04

      3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется путем умножения однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции (2 дня):

      178,68 * 2 = 357,36 тыс. руб.

      4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запасов (в днях).

      Оборот  товаров по покупным ценам на квартал, тыс. руб. — 2 890

      Однодневный оборот, тыс. руб. — 32,1

      Норма запаса товаров, дни — 2

      Потребность в оборотных средствах по запасам  товаров составила: 32,1 * 2 = 64,2 тыс. руб.