Анализ материальных ресурсов

 

     В результате проведения горизонтального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие результаты: абсолютное увеличение общих затрат составило 426525 тыс. руб., относительное  увеличение составило 45,5 % в 2009 г. По сравнению  с 2008 г.

     В том числе:

- материальные  затраты увеличились на 396586 тыс.  руб. и на 73 %,

- затраты  на оплату труда увеличились  на 39739 тыс. руб. и на 25 %,

- отчисление  на социальные нужды увеличились  на 9909 тыс. руб. и на 16 %,

- амортизация  основных средств уменьшилась  на 8955 тыс. руб. и на 7 %,

- прочие  затраты уменьшились на 10754 тыс.  руб. и на 21 %.

     Результаты  проведения вертикального анализа  себестоимости продукции представлены в таблице 5.

 

      Таблица 5 Анализ структуры постоянных затрат предприятия «Роспечать»

     В результате проведения вертикального  анализа себестоимости продукции  были получены следующие результаты:

     1) Наибольший удельный вес в общем объеме постоянных затрат занимают следующие затраты:

• оклады, пост, з/пл: 45% в 2008 г. и 47% в 2009 г.
• налоги: 19% в 2008г. и 24% в 2009 г.
• амортизация: 34% в 2008 г. и 27% в 2009 г.

     2) Абсолютное увеличение постоянных затрат составило 65775,162 тыс, руб. в 2009 г. по сравнению с 2008 г.

     В том числе:

• административные расходы уменьшились на 1031 тыс. руб.
• командировочные расходы увеличились на 1321 тыс. руб.
• производственные расходы уменьшились на 233тыс. руб.
• расходы на бухгалтерию увеличились на 74607,162 тыс. руб.
• амортизация уменьшилась на 8655тыс. руб.
• аренда увеличилась на 1990 тыс. руб.
• % за кредит уменьшились на 1924 тыс. руб.

     2.3. Вертикальный анализ себестоимости  графическим способом

 

     В представленных графиках введены следующие  обозначения:

1. - Материальные затраты;
2. - Затраты на о/т;
3. - Отчисления на соц. Нужды;
4. - Амортизация основных ср-в;
5. - Прочие затраты.

     

     Рисунок 5. «Структура себестоимости в 2008 году». 

     Из  диаграммы видно, наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты - 58%, далее следуют  затраты на оплату труда - 17%, амортизация  осн. ср-в - 13%, отчисления на соц. нужды - 7% и прочие затраты - 5%. 

     

     Рисунок 6. Структура себестоимости в 2009 году. 

     Из  диаграммы видно, наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты -69%, далее следуют  затраты на оплату труда - 15%, амортизация  осн. ср-в - 8%, отчисления на соц. нужды - 5% и прочие затраты - 3%.

     При увеличении объема выпускаемой продукции  общие и переменные затраты тоже увеличиваются, т.е. между ними существует прямая зависимость. Постоянные же затраты  не зависят от объема производства и не изменяются при его изменении. Все это хорошо видно на представленных графиках, при использовании которых можно легко вычислить объем общих или переменных затрат при известном значении объема продукции.

     2.4. Анализ прямых материальных затрат  в себестоимости продукции предприятия  «Роспечать»

 

     Прямые  материальные затраты на производство продукции определяются по следующей  формуле: 

     

    (25) 

     Общая сумма затрат по этой статье зависит  от объема производства продукции (УВП), ее структуры (УДО, изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМ31), которые  зависят от количества израсходованных  материалов на единицу продукции (УР i) и средней цены единицы материалов (U,i).

     Влияние этих факторов определим способом цепной подстановки.

     Таблица 6

     Исходные  данные для факторного анализа материальных затрат на производство электроэнергии на предприятия «Роспечать».

 

Продолжение таблицы 6

 

     Ктп = 3132,2/3349 = 0,94

     Из  табл.6 видно, что материальные затраты на производство электроэнергии выросли на 396492 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2008г. (940523-544031), в том числе за счет:

• уменьшение объема производства продукции привело к уменьшению суммы материальных затрат на 36614,6 тыс. руб. (507416,4-544031);
• в связи с сокращением выпуска продукции на 6% (Ктп=94%) сумма материальных затрат уменьшилась на 32641,86 тыс. руб. (511389,14-544031);
• увеличение расхода материала на изделие привело к увеличению материальных затрат на 33827,76 тыс. руб. (541244,16-507416,4);
• увеличение стоимости материальных ресурсов привело к увеличению материальных затрат на производство электроэнергии на 399278,84 тыс. руб. (940523-541244,16).

     Анализ  удельных материальных затрат способом абсолютных разниц

     Расчет  влияния факторов на изменение удельных материальных затрат определим способом абсолютных разниц по формуле:

     

     (26)

     Используя эту модель, рассчитаем влияние факторов на изменение удельных материальных затрат при производстве электроэнергии на предприятии «Роспечать» способом абсолютных разниц:

     УМЗ = УР*Ц

     УМЗпл = УРпл*Цпл

     ∆УР = УРф - УРпл = 0,00084 - 0,00077 - 0,00007

     ДЦ = Цф-Цпл = 0,312-0,18 = 0,132

     ∆ УМЗ(УР) = АУР * Цпл = 0,00007*0,18 - 0,0000126, т.о. при увеличении количества израсходованных материалов на единицу продукции удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на 0,0000126 руб.

     ∆УМЗ(Ц) - УРф * АЦ = 0,00084*0,132 = 0,00011088, т.о. при увеличении средней цены единицы материалов удельные материальные затраты при производстве электроэнергии выросли на О,0001088 руб.

     ∆УМЗобщ = 0,0000126+0,00011088 = 0,00012348 - общее увеличение удельных материальных затрат составило 0,00012348 руб.

5. Факторный анализ материальных затрат

предприятия «Роспечать»

 

     Расчет  влияния факторов на изменение материальных затрат изделия X произведем методом цепной подстановки с помощью следующей факторной модели:

     

    (27)

     Факторами первого уровня, влияющими на изменение  себестоимости являются:

• объем выпуска продукции в целом по предприятию (VВПoбщ);
• структура продукции (УДi);
• переменные затраты на единицу продукции (Вi;);
• сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции (А);

 

     Таблица 7 «Исходные данные для факторного анализа общих затрат на производство продукции на предприятии «Роспечать».

 

Таблица 8

Исходные  данные для факторного анализа общей  суммы издержек на производство продукции тыс. руб.