Анализ использования фонда оплаты труда

Данные граф 8-10 получены следующим образом:

Гр. 8: 5 051,35 - 24 813,36 = -19 762,0 тыс. руб.

Гр. 9: (195 - 185) ´ 505,135 = +5 051,35 тыс. руб.

Гр. 10: 195 ´ (377,887 - 505,135) = -24 813,36 тыс. руб.

На предприятии рост численности служащих привел к росту фонда оплаты труда на 5 051,35 тыс. руб., а снижение среднегодовой заработной платы уменьшило фонд на 24 813,36 тыс. руб. Данное изменение не характерно для большинства предприятий, поэтому необходимо изучить причины такого снижения оплаты труда служащих. Можно углубить анализ, изучив причины изменения средней заработной платы работников различных категорий, квалификаций и профессий. В ходе исследования целесообразно учитывать не только численность работников и среднюю заработную плату за соответствующий период, но и количество дней, отработанных одним работником, продолжительность рабочего дня и среднечасовую оплату труда.

·  Установим причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и  роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда  над темпами роста заработной платы.

Сначала рассчитаем индекс заработной платы (IЗП) как отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗПфакт.) к средней заработной плате по плану (ЗПпл.), а также индекс производительности труда (IПТ) как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТфакт.) к производительности труда плановой (ПТпл.) за соответствующий период:

IЗП = ЗПфакт. / ЗПпл. = 792,386 / 812,79 = 0,9749;(5)

IПТ = ПТфакт. / ПТпл. = 3 368,6318 / 3 413,6986 = 0,92848.(6)

Полученные результаты свидетельствуют о том, что во-первых, темпы роста заработной платы и производительности труда за анализируемый период ниже 1 (т.е. производственная деятельность сокращается), во-вторых, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Можно также рассчитать сумму экономии (?Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением отклонений темпов роста производительности труда и заработной платы по следующей формуле:

Э = ФЗПфакт. ´ (IЗП ? IПТ) / IЗП (7)

В нашем случае перерасход фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составил 41 502,55 тыс. руб. (871 625 ´ (0,9749 ? 0,92848) / 0,9749).

В условиях инфляции фонд заработной платы необходимо корректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период следующим образом:

IЗП = ЗП факт. / ЗП пл.´ IЦ = 871 625 / (890 000 ´ 1,25) = 0,78348 .(8)

Таким образом, реальное снижение заработной платы работников предприятия составило 21,65 %.

Кроме вышеописанных  процедур, полноту использования фонда заработной платы можно определить через относительное изменение трудовых ресурсов. Если фактическую среднегодовую численность работников сравнить с плановой численностью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему производства, то результат покажет относительную экономию (?Э) или перерасход (+Э) по численности. В нашем случае при объеме производства в 3 705 495 тыс. руб. и среднегодовой выработке, равной 3 413,6986 тыс. руб. (данные табл. 1), требуются работники численностью 1 085 чел. (1 095 ´ 0,9913 = 1 085 чел.). Значит, в плане лишние 10 человек (1 095 ? 1 085 = 10 чел.), и перерасход по численности по сравнению с фактическими данными составит 15 чел. (1 100 ? 1 085 = 15 чел.). При пересчете полученной численности на фактическую среднегодовую заработную плату одного работника перерасход фонда заработной платы составит 11 885,79 тыс. руб. (15 ´ 792,386)

Полученные результаты анализа не всегда совпадают. Это  говорит о том, что только всестороннее изучение всех факторов сможет дать адекватную оценку произошедшим изменениям.

В.В. АКУЛИЧ, преподаватель  БГЭУ