Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энергия»

 

                            ТП =    ТП_м +   ТП_мо                                              (3)   

ТП = 82,82-19,64 = 63,18

 

В 2006 г. по сравнению  с 2007 г. объем продаж увеличился на 130 тыс. р. или на 2,7 % в результате роста количества потребленных в производстве материалов - на 82,82 тыс. р., а за счет снижения материалоотдачи объем продаж сократился на 19,64 тыс. р.

В 2007 году на 1 р., вложенный в приобретение сырья и материалов, был получен 1 р. 38 к. товарной продукции, что меньше, чем в 2006 году на 1,1 к.

Для более полного анализа необходимо рассчитать относительную экономию (перерасход) материальных затрат по формуле:

 

                                  ОЭ_м=М₂-М₁х(ТП₂/ТП₁)                              (4)

ОЭ_м = 3570-3449х(4928/4798) = +17,53 (тыс. р.)

На предприятии наблюдался относительный перерасход материальных ресурсов в размере 17,53 тыс. р. Это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи дополнительно потребовалось материальных ресурсов на сумму 17,53 тыс. р.

 

1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы

Обобщающим  показателем использования труда  на предприятиях является доля средств  на оплату труда персонала в стоимости  продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем  объема продаж (реализованной продукции) на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции.

Анализ степени  влияния использования труда  на объем продукции производится по данным таблицы 5.

 

Таблица 5 –  Анализ производительности труда

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонение	Темп роста, %
			2006 г.	2007 г.
	А	Б	1	2	3	4
1	Объем продаж, тыс. р.	П	4798	4928	130	102,7
2	Среднегодовая численность производственного персонала, чел.	Ч	20	25	5	125,0
3	Среднегодовая выработка  продукции на одного рабочего, тыс. р.	ПТ	239,9	197,12	-42,78	-17,8

 

а) изменение численности  работающих:

 

                                      П_ч = ПТ₁*   Ч + (    ПТ*   Ч)/2                                          (5)

П_ч = 239,9*5 + ((-42,78)*5)/2 = 492,8

б) влияние производительности труда:

 

                                 П_пт = Ч₁*    ПТ + (     ПТ*    Ч)/2                                            (6)

П_пт = 20*(-42,78) + ((-42,78)*5)/2 = -534,75

в) суммарное влияние  факторов на объем продаж:

 

   П =    П_ч +    П_пт                                                                           (7)

П = 492,8 -534,75 = -41,95

 

Расширение штата сотрудников на 5 чел. по сравнению с 2006 г. привело к увеличению объема продаж на 492,8 тыс. р. Но при этом производительность труда в 2007 г. по сравнению с 2006 г. сократилась на 42,78 тыс. р., в результате чего объем продаж снизился на 534,75 тыс. р.

Значение  приращения численности работающих и их производительности не одинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда. Увеличение рабочих мало сказывается на показателях экономичности производства - себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. Второй фактор качественный. На годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а, следовательно, и повышение его рентабельности.

Необходимо  также рассчитать экономию (перерасход) численности работающих по формуле:

 

               ОЭ_ч=Ч₂ –Ч₁ х(П_2/П₁)                                       (8)

ОЭ_Ч = 25-20х(4928/4798) = +4,4 (чел.)

На предприятии  наблюдался относительный перерасход трудовых ресурсов в размере 4 чел. Это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя численности работников потребовалось больше работников на 4 чел.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.

 

Таблица 6 – Анализ эффективности использования средств на оплату труда

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонение	Темп роста, %
			2006 г.	2007 г.
	А	Б	1	2	3	4
1	Объем продаж, тыс. р.	П	4798	4928	130	102,7
2	Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р.	ФЗ	320	421	101	131,6

 

а) расчет абсолютного  отклонения в величине оплаты труда:

 

                                               Оз = ФЗ2-ФЗ1                                               (9)

Оз = 421-320=101

б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего  влияние использования средств  по элементу оплаты труда на себестоимость  продукции (экономию или перерасход):

 

ООз = ФЗ2-ФЗ1*(ТС2/ТС1)                               (10)                       

ООз = 421-320*(4928/4798) = 91,4

в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат:

 

    Кк = (ТС2/ТС1*100% - 100%)*0,5                          (11)

Кк = (4928/4798*100% - 100%)*0,5 = 1,5

Относительное отклонение равно:

 

ООз п = ФЗ2-ФЗ1*(1+Кк/100%)                                  (12)

ООз п = 421-320*(1+1,5*100%) = 96,2

В 2007 г. был допущен перерасход средств на оплату труда и экономия по элементу труда в себестоимости продукции могла бы составить: 91,4+96,2 = 187,6 (тыс. р.).

 

1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Цель анализа  затрат на производство и себестоимости продукции - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения.

При анализе  изучается уровень и структура  себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления  структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости следует проанализировать затраты на один рубль товарной реализованной продукции и выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат (Таблица 7).

 

 

Таблица 7 - Анализ затрат на 1 р. товарной продукции

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонение	Темп роста, %
			2006 г.	2007 г.
	А	Б	1	2	3	4
1	Объем продаж, тыс. р.	П	4798	4928	130	102,7
2	Себестоимость продукции, тыс. р.	С	4540	4627	87	101,9
3	Затраты на 1 р. товарной продукции, р.	З	1,057	1,065	0,008	100,8

 

Затраты на 1 р. товарной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. выросли незначительно и составили 1 р. 07 к.

 Анализ структуры себестоимости показал, что в целом себестоимость продукции увеличилась на 87 тыс. р. или на 1,9%.

 

Таблица 8 –  Структура себестоимости продукции ООО «Энергия», тыс. р.

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонение	Темп роста, %
			2006 г.	2007 г.
	А	Б	1	2	3	4
1	Материальные  затраты	М	3449	3570	121	103,5
2	Затраты на оплату труда	ОТ	320	421	101	131,6
3	Отчисления  на социальные нужды	ОСИ	83	110	27	132,5
4	Амортизация	А	101	183	82	181,2
5	Прочие затраты	ПЗ	587	343	-244	-41,6
6	Итого по элементам  затрат	СС	4540	4627	87	101,9

 

По статьям затрат наблюдается неравномерный рост. Рост материальных затрат составил 3,5% по сравнению с 2006 г. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды в 2007 г. увеличились на 31,6% и 32,5% соответственно. В связи с увеличением стоимости основных производственных фондов наблюдается резкий рост амортизационных отчислений (81,2%). Прочие расходы в 2007 г. сократились на 244 тыс. р., или на 41,6%. (Таблица 8).

 

 

 

1.4 Анализ использования основных производственных фондов

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

 

Таблица 9 - Анализ использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Годы		Отклонение	Темп роста, %
			2006 г.	2007 г.
	А	Б	1	2	3	4
1	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	Ф	1692	2016	324	119,1
2	Товарная  продукция, тыс. р.	ТП	4798	4928	130	102,7
3	Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.р.	ПР	258	301	43	116,7
4	Фондоотдача, тыс. р.  (стр. 2/ стр. 1)	ФО	2,8	2,4	-0,4	-14,2
5	Рентабельность производственных фондов	Р	15,2	14,9	-0,3	-0,2
6	Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс. р.	ТПф	-806,4
7	Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, в % к общему приросту продукции	ТПф	602,308