Анализ финансовых результатов ЗАО «Карасукское молоко"

       2) Балансовая прибыль, общая, до налогообложения прибыль включает финансовые результаты от продажи продукции, работ, услуг, а также от финансовой, инвестиционной и прочей деятельности.

       3) Налогооблагаемая прибыль – это разница между балансовой прибылью и суммой доходов облагаемых налогом (на доход по ценным бумагам и от участия в совместных предприятиях).

       4)Чистая прибыль – это разница между налогооблагаемой прибылью и суммы налога на прибыль.

       5)Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли за вычетом ее использованной суммы на накопление и потребление.

       Изучают состав, структуру и динамику балансовой прибыли при этом необходимо учитывать инфляционные факторы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенной индекса роста цен на продукцию предприятия, а затраты уменьшают на их прирост в связи с ростом цен на потребленные ресурсы. Затем более детально изучают факторы изменения балансовой прибыли. Проанализировать состав, структуру и динамику балансовой прибыли можно по Таблице 2.

Таблица 2 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли на «ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006-2007 гг.

      В 2007 году сумма балансовой прибыли ДЗАО «Карасукское молоко» увеличилась на 3177 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, за счет уменьшения прибыли от продаж и увеличения прочих расходов на 998 тыс. руб. изменилась структура прибыли: уменьшилась доля прибыли от продаж на 842,44 %, доля процентов к уплате на 546,9%, проценты к получению на 290,55%, прочих доходов и расходов на 609,94% и на996,05%.

       Основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:

Пп = В - С - К - Ур                                                                   (1)

где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

С - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

К - коммерческие расходы;

Ур - управленческие расходы.

       Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при анализе важно дать не только общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

       Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.

       Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

       Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

       Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

       Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

       Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.

       Для факторного анализа прибыли от продаж составляется Таблица 3.

Таблица 3 – Исходные данные для анализа прибыли от продаж на ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006-2007 гг.

 

       Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж. Прибыль предыдущего года х Темп прироста (снижения) полной себестоимости.

Тпр = Сп₁ / Сп₀ – 1                                                                     (2)

где Тпр - темп прироста (снижения) полной себестоимости;

Cп₁ и Сп₀ - полная себестоимость соответственно отчетного года и предыдущего года.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции.

Прибыль предыдущего года х (Темп роста (снижения) выручки - Темп роста (снижения) полной себестоимости проданной продукции).

Троста = В₁ / В₀                                                                          (3)

где Троста - темп роста (снижения) выручки;

В₁ и В₀ – выручка соответственно отчетного года и предыдущего года.

Аналогично рассчитывается темп роста полной себестоимости.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции.

Выручка от продажи продукции в отчетном году х (затраты на 1 рубль продаж отчетного года – затраты на 1 рубль продаж предыдущего года)

З_{1 руб. пр.} = С_п / В                                                                      (4)

где З_{1 руб. пр.} - затраты на 1 рубль продаж;

С_п - полная себестоимость проданной продукции;

В – выручка от продажи (реализации) продукции, товаров (работ, услуг).

Проведем расчеты по данным Таблицы 3.

1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:

2789* 0,82 = 2286,98 тыс. руб.

Тпр = (42339/ 234064 - 1) = -0,82

Прибыль пр. года  = 2789

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

 2789* (0,19 + 0,82) = 2816,89 тыс. руб.

Троста = 44537 /236853 = 0,19

Прибыль пр. года = 2789

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции:

2789 * (0,95- 0,99) = -2788,96 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль продаж предыдущего года = 234064 /236853= 0,99руб.

Затраты на 1 рубль продаж отчетного года = 42339/44537  = 0,95 руб.

2286,98 +2816,89 +2788,96 =10179,79тыс. руб.  

      Таким образом, наибольшее отрицательное влияние на сумму прибыли оказало снижение объемов продаж продукции. За счет этого фактора прибыль от основной деятельности стала равной 2286,98. Снижение уровня затрат на 1 рубль продукции позволила увеличить прибыль на 2788,96 тыс. руб., а снижение доли более рентабельной продукции уменьшила прибыль от продаж до 2816,89. 

2.2 Анализ рентабельности ДЗАО «Карасукское молоко»

      Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные и относительные показатели эффективности хозяйствования, к которым относятся показатели рентабельности. Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

       Показатели рентабельности представляют собой важные характеристики факторной среды формирования прибыли и дохода предприятия, поэтому они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия с различных позиций. Для анализа используют данные ф. № 2 - отчет о прибылях и убытках.

       Существует множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах. Основные показатели рентабельности можно объединить в три группы.

       Первая группа. Показатели, формируемые на основе прибыли, или доходов.

Рпр₁ = ВП / В,                                                                          (5)

Рпр₂ = НП / В,                                                                            (6)

Рпр₃ =ЧП / В.                                                                             (7)

где Рпр_1; Рпр₂; Рпр₃; - уровни рентабельности по показателям прибыли, или дохода;

ВП - валовая прибыль (прибыль от продаж), или доход;

НП - прибыль до налогообложения;

ЧП - чистая прибыль.

Данные показатели характеризуют прибыльность, или доходность продукции.

       Вторая группа показателей рентабельности, показатели, формируемые на основе производственных активов.

Рпр₁ = ЧП / А,                                                                            (8)