Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Племзавод «Караваево» Костромского района Костромской области

 

Из данных таблицы следует, что  по ОАО «Племзавод «Караваево» наблюдается рост себестоимости проданных товаров и валовой прибыли.

Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

3.2. Факторный анализ прибыли предприятия.

Факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются:

1. объем реализованной продукции;
2. уровень отпускных цен;
3. структура реализованной продукции;
4. уровень себестоимости;
5. структура себестоимости.

Таблица 9

Исходные данные к факторному анализу прибыли  от реализации молока.

Показатели	2009 год	по базису на фактическое  количество продукции	2011 год
Денежная выручка, тыс. руб.	46628	45319	70246
Себестоимость продукции, тыс. руб.	56424	54841	67545
Прибыль от реализации, тыс. руб.	-9796	-9521	2701
Количество реализованной  продукции, ц.	41941	-	40764

 

1. Рассчитаем общее изменение  прибыли (ΔР) от реализации молока:

ΔР = 2701 – (-9796) = 12497 тыс. руб.

2. Рассчитаем влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР₁):

ΔР₁ = 70246 - 45319 = 24927 тыс. руб.

3. Рассчитаем влияние на прибыль  изменений в объеме продукции  (ΔР₂), предварительно рассчитав коэффициент пропорциональности (К₁):

К₁ = 54841 / 56424 = 0,97194

ΔР₂ = -9796 * (0,97194 - 1) = 204,34 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние на прибыль  изменения структуры реализованной  продукции (ΔР₃), предварительно рассчитав коэффициент структурных сдвигов (К₂):

К₂ = 45319 / 46628 = 0,97193

ΔР₃ = -9796 * (0,97193 - 0,97194) = 0,098 тыс. руб.

5. Рассчитаем влияние на прибыль  экономию от снижения себестоимости  продукции (ΔР₄):

ΔР₄ = 54841 - 67545 = -12704 тыс. руб.

6. Рассчитаем влияние на прибыль  изменение в структуре затрат (ΔР₅):

ΔР₅ = (56424 * 0,97193) - 54841 = -0,82 тыс. руб.

Обобщим полученные показатели в таблице  10

 

Таблица 10

Анализ влияния  факторов на прибыль от реализации продукции

Показатели	Тыс. руб.	% к итогу
Изменение прибыли, всего	12497	100
В т.ч. за счет:
а) изменения отпускных  цен	24927	199,5
б) изменения объема продукции	204,34	1,6
в) изменения структуры  продукции	0,098	0,0008
г) изменения уровня затрат	-12704	-101,7
д) изменения структуры  затрат	-0,82	-0,007

 

Прибыль от реализации молока за отчетный период возросла на 12497 тыс. руб. Наибольшее влияние оказало изменение отпускных цен почти на 100%.

3.3. Анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность работы предприятия  определяется прибылью, которую оно  получает. Проанализируем, насколько  эффективно ОАО «Племзавод «Караваево» использует свои средства в целях получения прибыли. Для этого рассчитаем ряд показателей рентабельности (табл. 11):

Таблица 11

Показатели  рентабельности, %

Показатели	2009 г.	2011 г.	Изменения за период
1. Рентабельность имущества	4,60	12,07	7,47
2. Рентабельность оборотных активов	12,19	28,15	15,97
3. Рентабельность собственного  капитала	5,95	16,90	10,95
4. Рентабельность инвестиций	5,10	12,30	7,20
5. Рентабельность продукции	18,11	7,34	-10,77

 

Из данных таблицы следует, что  за период с 2009 по 2011 гг. показатели рентабельности возросли, что говорит о росте эффективности деятельности предприятия. В 2011 году особенно существенно возросли показатели рентабельности собственного капитала и оборотных активов по сравнению с 2009 годом.

Одним из важных показателей рентабельности является рентабельность реализованной продукции (окупаемость издержек). С каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие в 2011 году смогло получить 7 руб. 34 коп. прибыли, что ниже показателя 2009 года на 10 руб. 77 коп.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Проанализируем, насколько эффективно ОАО «Племзавод «Караваево» использует свои средства в целях получения прибыли.

Важным аспектом является изучение взаимосвязи между показателями рентабельности продаж и оборачиваемости активов.

Рентабельность активов	=	чистая прибыль	=	выручка от реализации продукции	*	чистая прибыль
		средняя стоимость активов  за расчетный период		средняя стоимость активов  за расчетный период		выручка от реализации продукции

 

Проведем факторный анализ рентабельности продукции, исходя из того, что на средний уровень рентабельности продукции влияют два основных фактора: структура реализованной продукции и рентабельность отдельных видов продукции. Расчеты представим в виде таблицы (табл. 12).

Таблица 12

Влияние основных факторов на средний уровень реализованной  продукции.

Виды продукции	Рентабельность  продукции, %			Доля продукции  в общем объеме реализации			Влияние на рентабельность реализации
	2009 г.	2011 г.	Отклонения (+,-)	2009 г.	2011 г.	Отклонения (+,-)	структуры реализации	рентабельности продукции	совокупное  влияние факторов
Прочая продукция растениеводства	-0,518	-0,039	0,479	0,000	0,008	0,008	0,000	0,000	-0,001
КРС в жив. массе	-0,114	-0,335	-0,222	0,281	0,202	-0,079	-0,032	-0,068	-0,100
Молоко	-0,174	0,038	0,212	0,710	0,005	-0,705	-0,123	0,000	-0,123
Прочая продукция животноводства, в т.ч. в переработанном виде	0,152	0,147	-0,005	0,991	0,005	-0,985	0,150	0,001	0,151
Итого	-0,005	-0,067	-0,062	1,000	1,000	0,000	-0,005	-0,067	-0,072

 

В ОАО «Племзавод «Караваево» в 2011 году наибольшую долю продукции в общем объеме занимает реализация КРС (0,202), но рентабельным этот вид продукции не является (-0,335%). Доля реализации молока составляет 0,005 и является рентабельным (0,04%).Несмотря на то что доля молока в общем объеме реализации снизилась на 0,705, все равно этот вид продукции является рентабельным (0,212%).

 

3.4. Повышение финансовых результатов деятельности предприятия.

Определим резервы роста прибыли за счет увеличения объёма продаж, снижения себестоимости и повышения качества реализованной продукции является одним из способов повышения финансовых результатов. Рассчитаем вышеперечисленные резервы роста прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции в 2011 году.

Определим резерв роста прибыли за счёт увеличения объёма продаж молока:

Запланированный объем продаж –  45000 ц;

Фактический объем продаж –  40764 ц;

Фактическая прибыль в расчете  на 1 ц – 15,1 руб.

Резерв = (45000-40764)*15,1 = 63,9636 тыс. руб.

Увеличивать объем продаж мяса крупного рогатого скота нецелесообразно, так как этот вид продукции является планово убыточным.

Определим резерв роста прибыли  за счет снижения себестоимости молока:

Таблица 13

Расчет резерва  роста прибыли за счет снижения себестоимости молока и мяса крупного рогатого скота

Вид продукции	Плановая себестоимость 1 ц, руб.	Фактическая себестоимость 1 ц, руб.	Резерв снижения себестоимости 1 ц, руб.	Планируемый объем  реализации продукции, ц.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Молоко	65000	67545	2545	45000	3039525

 

Обобщим резерв увеличения суммы прибыли  за 2011 год в таблице 14.

Таблица 14

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли за 2011 г., тыс. руб.

Источник резервов	По молоку
Увеличение объема продаж, тыс. руб.	63,9
Снижение себестоимости продукции	3039525
Итого	3039588,9

 

ОАО «Племзавод «Караваево», если бы смогло не утратить выявленные резервы в процессе своей хозяйственной деятельности, то получило бы дополнительно прибыли 3039588,9 тыс. руб. За счет увеличения объема реализованной продукции животноводства на 63,9 тыс. руб., а также за счет снижения себестоимости молока на 3039525 тыс. руб.

 

Заключение.

В процессе разработки темы данной курсовой работы были выполнены следующие  этапы:

• изучена различная литература по данной теме;
• изучены основные показатели и характеристики деятельности ОАО «Племзавод «Караваево»;
• рассмотрены и проанализированы состав и структура финансовых результатов в динамике по годам;
• произведен факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия;
• найдены резервы увеличения прибыли предприятия.
• В заключение проделанной работы можно сделать вывод о том, что в целом ОАО «Племзавод «Караваево» в 2009-2011 гг. работало не рентабельно (-7,3%).

Отрасль растениеводства на предприятии  ежегодно рентабельна, хотя и не используется в полном объеме (вся продукция растениеводства идет на собственные нужды, а именно на корм скоту).

Отрасль животноводства в хозяйстве убыточна в 2009 и 2010 гг., и в 2011 году.

Реализация мяса крупного рогатого скота не выгодна и от нее предприятие  получает убыток. Следовательно, необходимо сокращать объемы реализации и снижать себестоимость этого вида продукции.

Реализация молока выгодна и составляет большую часть выручки предприятия. Если бы предприятие не утратило выявленные резервы, то в 2011 году оно дополнительно получило бы прибыли 3039525 тыс. руб.

В рассматриваемом  хозяйстве ни по одному из видов  продукции не рассчитывается точка  безубыточности и показатель «запаса прочности», что снижает эффективность проведения анализа и выявления причин убыточности предприятия; не ведётся контроль качества реализуемой продукции, за исключением реализации молока ОАО «Космол».

Для улучшения производственно-хозяйственной  деятельности ОАО «Племзавод «Караваево» предлагаются следующие мероприятия:

• производить расчёт точек безубыточности и «запаса прочности» по всем видам реализуемой продукции;
• вести планирование объёмов производства, себестоимости, цен реализации мяса крупного рогатого скота по категориям качества продукции;
• выбирать и искать новых платёжеспособных покупателей, что создаст конкуренцию на товарную продукцию предприятия.

Применение предлагаемых мероприятий  ОАО «Племзавод «Караваево» поможет избежать или максимально сократить возможные убытки, обеспечить контроль за своевременным получением выручки от покупателей продукции, предусмотреть возможные резервы увеличения прибыли, а также поможет избежать появления кредиторской задолженности по своим обязательствам, в т.ч. перед работниками по заработной плате, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами по взносам и платежам, перед кредитными организациями по выплате кредитов и процентов по ним.