Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

    Описание  областей эффективности проводится по базисному индексу. Базисный индекс эффективности использования ресурсов на предприятии во втором квартале  равнялся 2,5088, а экономия предприятия находилась во второй области, в области неэффективного сокращения выручки. Это говорит о том, что снижение выручки идет более высокими темпами, чем снижение ресурсов.

    В третьем квартале наблюдается снижение  индекса эффективности до 0,3957. Экономия предприятия перешла в четвертую  область, область частично интенсивного производства. Наблюдается рост выручки  сопровождаемый ростом ресурсов, но темпы роста выручки выше, чем темпы роста ресурсов.

    В четвертом квартале ситуация улучшилась. Индекс эффективности немного возрос, но при этом предприятие оказалось в области интенсивного производства. В которой увеличилась выручка при одновременном снижении ресурсов и наблюдается эффективное использование ресурсов.

    В результате проведенного анализа можно  сделать следующие выводы. К концу  исследуемого периода предприятие  увеличило объемы выручки за счет более эффективного использования  ресурсов. Предприятие перешло  в область интенсивного производства, в основном, из-за снижения величин дебиторской задолженности и запасов, что является, безусловно, положительной тенденцией. 

    1.4.2 Количественная оценка  эффективности использования  ресурсов

    Цель  количественного анализа состоит в расчете экономии, либо потерь в результате роста эффективности использования ресурсов на производство и реализацию продукции.  Экономию либо потери можно рассчитать по цепному индексу на основе следующей формуле:

                           ,                                                     (1)

    Где Э_i(П_i) – экономия (потери), тыс. руб.; Z_i-1 – текущие затраты на производство и реализацию продукции в предшествующем периоде, тыс. руб.; R_i-1 – результат деятельности организации в предшествующем периоде, тыс. руб.; Z_i – текущие затраты на производство и реализацию продукции в отчетном периоде, тыс. руб.; R_i – результат деятельности организации в отчетном периоде, тыс. руб.

      Результаты расчетов экономии (потерь) представлены в таблице:  
 
 

 

    В результате проведенных расчетов отметим  следующие основные тенденции в  деятельности предприятия за исследуемый  период.

    В первом квартале  наблюдаются потери, вызванные увеличением привлекаемых ресурсов для ведения производственно- хозяйственной деятельности предприятия. В течение двух  последних кварталов на предприятии наблюдается рост  объема выручки более быстрыми темпами, что ведет к получению экономии  при производстве продукции. В целом, за год у предприятия существует экономия использования ресурсов, в размере 51,92 тыс. руб.

    Предприятие имеет резерв во втором квартале, 7521,70, т. е можно снизить оборотные  средства на эту величину и при  этом увеличить выручку.

    На  основе представленных данных построен график 1.4.1

    

    1.5 Оценка влияния  факторов на конечный результат

    Под методом экономического анализа  понимается диалектический способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии.

    Одна  из основных задач анализа состоит, в том, чтобы установить наиболее существенные причины, решающим образом повлиявшие на тот или иной показатель, а так же выявить и измерить взаимосвязи и взаимозависимости между показателями. Существует ряд методов, с помощью которых проводится всесторонний анализ. К ним относятся:

• Метод цепных подстановок;
• Метод абсолютных и относительных разниц.

Далее рассмотрим пример факторного анализа  изменения объема выручки предприятия  с помощью метода цепных подстановок.

    На  первом этапе осуществляется отбор  необходимых данных для проведения анализа и заполняется расчетная таблица.

 

Далее используется комплекс расчетных формул для осуществления подстановок  значений и выявления основных факторов, влияющих на конечный показатель.

1) Производительности труда определяется:

                                    Пртр.=В/Ч,                                                    (2)                                                        

В –  выручка предприятия;

Ч –  численность работающих.

                                        В=Ч*Пртр                                                 (3)

Далее определяется величина результативного  признака в плановом и фактическом  периодах по цепному способу на основе следующих формул:

      В^пл=Ч^пл*Пртр^пл (4)

В^пл=132*4,518=628 тыс.руб

      В^усл=Ч^ф*Пртр^пл (5)

В^усл=125*4,518=564,75 тыс.руб.

      В^ф=Ч^ф*Пртр^ф (6)

В^ф=125*18,376=2297 тыс. руб.

      DВ_ч=В^усл-В^пл  (7)

DВ_ч=564,75-628=-63,25 тыс. руб.      

      DВ_ПРтр=В^ф-В^усл  (8) 

DВ_ПРтр=2297-564,75=1732,25 тыс. руб.

      DВ_общ=В^ф-В^пл   (9)

DВ_общ=2297-628=1669 тыс. руб.

      DВ_общ=DВ_ч+₌DВ_ПРтр  (10) 

DВ_общ=-63,25+1732,25=1669 тыс. руб.

По  результатам проведенных расчетов заполняется итоговая  таблица:

 

    За  исследуемый период предприятие  увеличило выручку  на 1669 тыс. руб. При этом уменьшение численности работающих на 7 чел. привело к сокращению объема выручки на 63,25 тыс. руб., а повышение эффективности использования трудовых ресурсов на 13,858 способствовало увеличению объема выручки на 1732,25 тыс. руб.

    В результате проведенного факторного анализа изменения результативного показателя можно сказать, что его рост обусловлен более интенсивным использованием на предприятии трудовых ресурсов. Однако для потенциального наращивания объема выручки предприятию объективно потребуется привлечение новых трудовых кадров. Недостаток данного ресурса отрицательно влияет на выполнение производственных планов, поэтому предприятию необходимо следить за физическим и моральным состоянием трудовых ресурсов.

    2) Фондоотдача основных производственных фондов (Ф_о) данного предприятия определяется как отношение объема выручки к стоимости основных производственных фондов.

    Далее разрабатывается факторная модель:

                                                 В=Sопф*Ф_о                                                                (11)

На  первом этапе осуществляется отбор  необходимых данных для проведения анализа и заполняется расчетная  таблица. 

      
 
 
 
 
 
 

Далее определяется величина результативного  признака в плановом и фактическом  периодах по методу относительных разниц на основе следующих формул: В=Sопф*Ф_о

                        D Sопф%=[ (Sопф^ф- Sопф^пл)/ Sопф^пл]*100                           (12)

    D Sопф=[(171311-170534)/170534]*100=0.456 %

      D Ф_о %=[ (Ф^ф_о- Ф^пл_о)/ Ф^пл_о ] *100         (13)

D Ф_о=[ (0,0134-0,036)/0,0036 ] *100=264,1304%

      DВ_опф=В^пл*D Sопф/100 (14)

    DВ_опф=628*0,456/100=2,8612 тыс. руб.

      DВ_Фо==[(В^пл+D Sопф)* D Ф_о ]/100 (15)

    DВ_Фо==[(628+0,456)*264,1304]/100=1659,9423 тыс. руб.

      DВ_общ=В^ф-В^пл (16)

    DВ_общ=2297-628=1669 тыс. руб.

      DВ_общ=DВ_опф+DВ_Фо (17)

    DВ_общ=2,8612+1659,9423=1669 тыс. руб.

По  результатам проведенных расчетов заполняется итоговая  таблица: