Анализ бухгалтерской отчетности ООО ДПМК «Кущёвская»

Произвести факторный анализ прибыли от продаж по данным ОАО ДПМК «Кущёвская», в 2013-2014гг. затруднительно, поскольку данное предприятие только было создано в 2011г. и соответственно данные не соизмеримы. Однако, т.к. у ОАО ДПМК «Кущёвская» на анализируемом периоде нет прибыли, а только убытки, можно рассчитать убыточность, т.е. установить, какая величина убытков приходится на 1 руб. вложенного капитала.

Убыточность ОАО ДПМК «Кущёвская», можно объяснить большими расходами на развитие и планируемой низкой рентабельностью в первые два-три года деятельности

В заключение отметим, что проводить анализ рентабельности по данным  ОАО ДПМК «Кущёвская» не имеет смысла, т.к. если сальдированный финансовый результат от продаж отрицательный и имеет место убыточность, это является отрицательным факторов без всяких сравнений

2.4 - Анализ отчета об изменениях капитала (Форма №3)

Собственный капитал ОАО ДПМК «Кущёвская» представлен на конец 2013г. только уставным капиталом в размере 38158 тыс. руб.

Произведем анализ чистых активов ОАО ДПМК «Кущёвская», т.к. данный вид анализа занимает важное место в анализе формирования и использования капитала организации. Для этого, рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса и сравним с показателем в форме №3. Как видим из данных таблицы 12, чистые активы ОАО ДПМК «Кущёвская»  на начало и конец 2013г. меньше величины уставного капитала организации, таким образом, тяжелое финансово-экономическое состояние фирмы, ее убыточность и наличие кредиторской задолженности подтверждены расчетом стоимости чистых активов

Таблица 12 – Оценка стоимости чистых активов ОАО ДПМК «Кущёвская»  за 2013-2014гг., тыс. руб.

Показатель	2013 г	2014г	Изменение (+, -)
Активы, принимаемые к расчету
Внеоборотные активы (основные средства)	140	82731	+82591
Оборотные активы, в т.ч. запасы налог на добавленную стоимость дебиторская задолженность денежные средства	220 22 4 95 99	90386 65537 2596 21255 998	+90166 +65515 +2592 +21160 +899
Итого активов, принимаемых к расчету	360	173117	+172757
Пассивы, принимаемые к расчету
Долгосрочные обязательства, в т.ч. займы и кредиты отложенные налоговые обязательства	0 0 0	30286 30282 4	+30286 +30282 +4
Краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность)	705	111384	+110679
Итого пассивов, принимаемых к расчету	705	141670	+140965
Стоимость чистых активов	-345	31447	+31792

Однако следует отметить, что за 2013г. активы, принимаемые к расчету, увеличились на 172757 тыс. руб. За этот же период пассивы, принимаемые к расчету, увеличились меньше – на 140965 тыс. руб., что является положительной тенденцией деятельности организации. ОАО ДПМК «Кущёвская»,   необходимо в дальнейшем придерживаться стратегии наращивания собственного капитала, сохранения тенденции роста чистых активов.

Состав и динамику основного капитала ОАО ДПМК «Кущвская» представим в таблице 13

Таблица 13 - Состав и динамика основного капитала

Средства предприятия	На начало года		На конец года		Прирост
	Млн. руб.	Доля, %	Млн. руб.	Доля, %	Млн. руб.	Доля, %
Нематериальные активы	1,338	0,003	1,551	0,002	0,213	-0
Основные средства	19950	41,87	29148	33,14	9198	-8,73
Незавершенное строительство	12439	26,1	18208	20,7	5769	-5,41
Долгосрочные финансовые вложения	15260	32,02	40466	46	25206	13,98
Отложенные налоговые активы	0,652	0,001	140	0,159	139,348	0,158
Итого	47651	100	87964	100	40313	0

 
Из таблицы видно, что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 84,60 %. Значительно возросла сумма долгосрочных финансовых вложений, что свидетельствует о расширении инвестиционной деятельности предприятия. Почти в 1,5 раза увеличилась сумма основных средств и незавершенного строительства. 
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, т.к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

 

2.5 - Анализ отчета о  движении денежных средств (Форма №4)

Произведем горизонтальный анализ движения денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская», за 2013-2014гг.

Из данных таблицы 14 видно, что в результате финансово-хозяйственной деятельности за 2011г. ОАО ДПМК «Кущёвская», получило денежные средства на сумму 99 тыс. руб.

Таблица 14 – Движение денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2013-2014гг.

Показатель		Сумма, тыс. руб		Изменение (+, -), тыс. руб.	Темп роста, %
	2012 г	2013г.	2014г.
1. Текущая деятельность
1.1 Приток денежных средств	865	711	79643	81219	11201,55
1.2. Отток денежных средств	1110	1398	108589	111097	7767,45
Итого денежных средств от текущей деятельности	-298	-687	-28946	-29931	-4213,39
2. Инвестиционная деятельность	Отсутствует
3. Финансовая деятельность
3.1 Приток денежных средств	465	786	29944	31195	3809,67
3.2 Отток денежных средств	0	0	0	0	---
Итого денежных средств от финансовой деятельности	376	786	29944	31106	3809,67
Итого денежных средств от финансово-хозяйственной деятельности	70	99	998	1167	1008,08

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как в 2012г., так и в 2013 и в 2014г. наблюдался отрицательный чистый денежный поток по текущей деятельности: 298, 687 и 28946 тыс. руб. соответственно. Причем в 2013г. произошло увеличение отрицательной динамики (отток денежных средств) на 28259 тыс. руб., или на 4213,39 %, по сравнению с 2014г. Однако необходимо отметить и положительную динамику: что темп роста доходов был выше темпа роста расходов на 3434,1 %.

По финансовой деятельности наблюдался положительный результат денежных средств в размере 29158 тыс. руб.

Инвестиционной деятельности ОАО ДПМК «Кущёвская» на анализируемом отрезке не осуществляет.

В целом же величина чистого потока денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская»  имеет положительное значение с тенденцией к увеличению (70 тыс. руб. по итогам 2012г.; 99 тыс. руб. по итогам 2013г. и 998 тыс. руб. по итогам 2014г.).

Далее рассмотрим структуру поступления и расхода денежных средств, а также общего изменения остатка денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012-2014гг.

Доля поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2012г. выросла по сравнению с 2012-2014г. на 25,18%. Это также является положительным результатом деятельности ОАО ДПМК «Кущёвская», в 2014г., так как очевидно, что для успешного функционирования любого предприятия необходимо, чтобы на его текущую, т.е. основную, деятельность приходилась не просто большая, а "львиная" доля всех поступлений денежных средств в отчетном периоде.

Структуру поступления денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская» представим в таблице 15

Таблица 15 – Структура поступления денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011-2013гг.

Показатель		Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %		Изменения
	2012г.	2013г.	2014г.	2012г.	2013г.	2014г.	(+, -)
1. Поступления от текущей деятельности	412	711	79643	32,5	47,5	72,68	25,18
2. Поступления от инвестиционной деятельности	0	0	0	0	0	0	0
3. Поступления от финансовой деятельности	857	786	29944	67,5	52,5	27,32	-25,18
Итого поступлений от финансово-хозяйственной деятельности	1269	1497	109587	100	100	100	---

 

На рисунке 7, по исходным данным таблицы 15, отобразим структуру поступлений денежных средств ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 – 2014 гг.

 

 

Рисунок 7 – Структура поступлений денежных ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 – 2014  гг.

В таблице 16 приведен уплотненный аналитический баланс ОАО ДПМК «Кущёвская», составленный путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и их перекомпоновки.

Таблица 16 – Агрегирование баланса ОАО ДПМК «Кущёвская», за 2012г., тыс. руб.

Актив	На начало 2013г.	На конец 2013г	Пассив	На начало 2013г.	На конец 2013г
1. Внеоборотные активы			3. Капитал и резервы
Основные средства	0	80206	Уставный капитал	100	38158
Отложенные налоговые активы	140	2525	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-467	-13940
Итого по разделу 1	140	82731	Итого по разделу 3	-367	24218
2. Оборотные активы			4. Долгосрочные обязательства
Запасы	0	58308	Займы и кредиты	0	30282
Краткосрочная дебиторская задолженность	99	23851	Отложенные налоговые обязательства	0	4
Денежные средства	99	998	Итого по разделу 4	0	30286
Итого по разделу 2	198	83157	5. Краткосрочные обязательства
			Кредиторская задолженность	705	111384
			Итого по разделу 5	705	111384
БАЛАНС	338	165888	БАЛАНС	338	165888