Анализ бухгалтерской отчетности ООО ДПМК «Кущёвская»

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности характеризует ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, достаточно ли у организации средств, которые могут быть использованы для краткосрочных обязательств в течение определенного периода.

Чистые оборотные активы (капитал) необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. Наличие рабочего капитала служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором к вложению средств в организацию.

Динамика показателей платежеспособности приведена в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика показателей платежеспособности ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 – 2014  гг.

Показатель	Рекомендуемое значение	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2012 год к 2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2–0,3	0,168	0,082	0,132	-0,036
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,7–0,8	0,384	0,49	0,459	0,075
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,0–2,0	0,659	0,954	0,975	0,316
Чистые оборотные активы (капитал)	—	-183 814	-20 744	-9 352	174462

Из проведенного анализа данных в таблице 7 видно, что значение коэффициента абсолютной ликвидности на 2012 г. ниже рекомендуемого значения. Это говорит о том, что ежедневно будет погашаться 16,8 % краткосрочных обязательств. К 2014 году этот коэффициент уменьшается до 0,132, что является ниже рекомендуемого значения, то есть ежедневно предприятие будет погашать только 13,2 % краткосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период произошли весьма существенные положительные изменения в соотношении оборотных активах и краткосрочных обязательств. Но хочется отметить, что коэффициенты ликвидности, так и не достигли нормативного уровня.

Показатели финансовой устойчивости ОАО ДПМК «Кущёвская» приведены в таблице 8.

Таблица 8 – Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО ДПМК «Кущёвская» 2012-2014 гг.

Показатель	Рекомендуемое значение	2012 г.	2013г.	2014 г.	отклонение 2013 год к 2011 г.
Коэффициент капитализации	Не выше 1,5	2,2	0,846	0,703	-1,497
Коэффициент финансовой независимости	Не выше 0,6 и не менее 0,4	0,313	0,542	0,55	0,237
Коэффициент финансирования	Не менее 0,7	0,43	1,128	1,422	0,992
Коэффициент финансовой устойчивости	Не менее 0,6	0,4	0,549	0,558	0,158

 

 

На рисунке 5, по исходным данным таблицы 8, отобразим динамику показателей финансовой устойчивости ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011 – 2013 гг.

 

   

Рисунок 5 – Динамика показателей финансовой устойчивости ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 – 2014  гг.,

Из проведенного анализа показателей таблицы видно, что коэффициент капитализации уменьшился к 2014 году до 0,703 по сравнению с 201 г. – 2,2. Это снижение имеет положительный эффект, так как в 2012 г. Этот показатель превышал предельно допустимую норму. Коэффициент финансовой независимости так же имеет положительную тенденцию и находиться на максимально эффективном уровне. Коэффициент финансирования показывает, что предприятие ОАО ДПМК «Кущёвская» ведет эффективную финансовую деятельность, является платежеспособным, и имеет возможности для привлечения дополнительных заемных средств. Коэффициент финансовой устойчивости величина которого составляет в 2013 году 0,558 и имеет положительную тенденцию, то можно сделать выводы, что финансовое положение организации является устойчивым.

Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости уменьшает потребность в средствах либо позволяет обеспечить дополнительный выпуск продукции.

Таблица 9 – Динамика показателей деловой активности ОАО ДПМК «Кущёвская» 2012-2014 гг.

 

Показатель	2012 г.	2013г.	2014 г.	отклонение 2013 год к 2011г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты)	1,61	2,24	0,66	-0,95
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты)	3,88	5,2	1,78	-2,1
Фондоотдача (обороты)	2,83	4,07	1,4	-1,43
Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты)	5,17	4,13	1,4	-3,77

Из приведенных данных в таблице 9 можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно уменьшился. Это означает, что скорость оборота всех оборотных средств ОАО ДПМК «Кущёвская». (как материальных так и денежных). Влияние на отрицательное изменение показателей деловой активности в значительной мере оказало снижение выручки за реализованный товар и услуги.

На рисунке 6 наглядно представим показатели таблицы 9.

Рисунок 6 – Динамика показателей деловой активности ОАО ДПМК «Кущёвская» 2011-2013 гг.

Снижение показателя фондоотдачи в 2014 году на 1,43 свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств и оценивается как отрицательная тенденция. Он снизился в 203 году за счет снижения выручки от реализации снижения показателя остаточной стоимости основных средств. При этом основные средства, ввиду своего износа, постоянно уменьшают свою стоимость, но рост фондоотдачи, полученный исключительно вследствие изнашиваемости основных средств, нельзя считать положительной тенденцией. Временное уменьшение показателя фондоотдачи может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей, дорогостоящим восстановлением основных средств посредством капитального ремонта или модернизации, которое впоследствии должно привести как к росту выручки (нетто), так и к дополнительному росту показателя фондоотдачи.

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, что в 2014 году скорость оборота собственного капитала снизилась, то есть на 1 рубль вложенного собственного капитала приходится 1,4 копейки выручки.

 

2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Таблица 10 Динамика показателей рентабельности ОАО ДПМК «Кущёвская»2012-2014 гг.

 

Показатель	2011 г.	2012г.	2013 г.	отклонение 2012год к 2010 г.
Рентабельность продаж	11,68	16,59	-6,54	-18,22
Чистая рентабельность	4,17	13,43	-12,28	-16,45
Экономическая рентабельность	6,74	30,06	-9,44	-16,18
Рентабельность собственного капитала	21,56	55,47	-17,17	-38,73
Рентабельность перманентного капитала	16,84	54,77	-16,92	-33,76

 

Анализируя данные приведенные в таблице и на рисунке можно сделать вывод, что показатель рентабельности собственного капитала в 2012 году снизилась до отрицательного показателя из-за снижения выручки от продаж, вследствие чего, результатом финансово-хозяйственной деятельности ОАО ДПМК «Кущёвская»2012-2014 гг. явился убыток.

 

На рисунке 6, по исходным данным таблицы 10, отобразим динамику показателей рентабельности ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 – 2014 гг.

 

 

Рисунок 6 – Динамика показателей рентабельности ОАО ДПМК «Кущёвская»2011-2013гг.

Таким образом, проводя комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ОАО ДПМК «Кущёвская»2012-2014 гг. можно сделать вывод, что предприятие в 2011 году сработало в убыток за счет резкого снижения выручки от продаж и услуг. Несмотря на существенное снижение в 2014году коммерческих и управленческих расходов показатели рентабельности имеют отрицательную динамику. Это говорит о том, что интерес потребителя упал к предлагаемому товару. Руководству предприятия необходимо принять меры по продвижению товара, или предложить потребителю товар, имеющий наибольший спрос.

В свою очередь, величина расходов ОАО ДПМК «Кущёвская», за 2014г. возросла на 63923 тыс. руб., или на 5028,53 руб. Положительным фактом является превышение роста доходов над ростом расходов.

Развернутый состав, структура и динамика финансовых результатов ОАО ДПМК «Кущёвская», в 2013-2015гг. представлена в таблице 11

Таблица 11 – Состав, структура и динамика финансовых результатов ОАО ДПМК «Кущёвская»,  за 2013-2015гг.

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения (+, -)
	2013г.	2014г.	2013г	2014г.	тыс. руб.	% к 2013г.	удельного веса
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг	0	2383	100	100	+2383	---
2. Себестоимость поданных товаров, работ, услуг	0	34115	0	1431,60	+34115	---	+1431,60
3. Валовая прибыль	0	1032	0	43,31	+1032	---	+43,31
4. Коммерческие расходы	0	28	0	1,18	+28	---	+1,18
5. Управленческие расходы	0	3021	0	126,77	+3021	---	+126,77
6. Прибыль от продаж	0	4081	0	171,25	+4081	---	+171,25
7. Прочие доходы	712	53605	---	2249,48	+52893	7528,79	---
8. Прочие расходы	1297	58756	---	2465,63	+57459	4530,15	---
9. Убыток до налогообложения	585	9232	---	387,41	+8647	1578,12	---
10. Отложенные налоговые активы	140	2525	---	105,96	+2385	1803,57	---
11. Отложенные налоговые обязательства	0	4	0	0,17	+4	---	+0,17
12. Убыток отчетного периода	445	6711	---	281,62	+6266	1508,09	---