Анализ бухгалтерской отчетности ООО ДПМК «Кущёвская»

 

Рисунок 2 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012-2013 гг.

По данным таблицы видно, что темпы прироста на 31 декабря 2013г. Нематериальных активов соответственно увеличились на 2479%, основные средства увеличились на 1,35%, прочие внеоборотные активы увеличились на 5300%, итоги по первому разделу увеличились на 127,16%

Запасы увеличились на 71,75%, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 15500%, дебиторская задолженность увеличилась на 81,58%, финансовые вложения увеличились на  107,14%, денежные средства увеличились на 1729,62%, итог по разделу 2 увеличился на 494,22%, а баланс активов увеличился на 329,59%

Уставный капитал не изменился, добавочный капитал не изменился, резервный капитал увеличился на 1400%, нераспределенная прибыль увеличилась на 4762,5%, итог по разделу 3 увеличился на 185,52%

Заемные средства увеличились на 44400%, отложенные налоговые обязательства увеличились на 1589,47%, итог по разделу 4увеличился на 3931,57%

Кредиторская задолженность увеличилась на 368,56%, доходы будущих периодов увеличились на 3800%, резервы предстоящих расходов увеличились на 1400%, итог по разделу 5 увеличился на 199900%.Баланс пассива увеличился на 329,59%

Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Таблица 3 – Уплотненный баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» 2011-2013 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013г.	Показатель	2011 г.	2012 г.	2013г.
АКТИВ				ПАССИВ
А1. Наиболее ликвидные активы	106967	36674	49470	П1. Наиболее срочные обязательства	251423	286588	173734
А2. Быстро реализуемые активы	137040	182410	120852	П2. Краткосрочные пассивы	383706	160697	202135
A3. Медленно реализуемые активы	197308	207427	196195	П3. Долгосрочные пассивы	92908	6907	6808
А4. Трудно реализуемые активы	617915	564806	483586	П4. Постоянные пассивы или устойчивые	331193	537125	467426
Итого	1059230	991317	850103	Итого	1059230	991317	850103

Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдаются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Таблица 4 – Динамика и структура активов ОАО ДПМК «Кущёвская»

Показатель	2011 г		2012г		2013 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
АКТИВЫ
Внеоборотные активы	617 915	58,34	564 806	56,98	483 586	56,89
в том числе:
Нематериальные активы	15	0,00	13	0,00	11	0,00
основные средства	65 806	6,21	545 027	54,98	465151	54,72
незавершенное строительство	8746	0,83	17258	1,74	0	0,00
долгосрочные финансовые вложения	160	0,02	0	0,00	17033	2,00
отложенные налоговые активы	94	0,01	1116	0,11	0	0,00
прочие внеоборотные активы	30 094	2,84	1578	0,16	1391	0,16
Оборотные активы	441 315	41,66	426 512	43,02	366 517	43,11
запасы	189 319	17,87	203 461	20,52	181713	21,38
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	91 409	8,63	105461	10,64	83301	9,80
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	7 075	0,67	1 171	0,12	2187	0,26
готовая продукция и товары для перепродажи	88 544	8,36	94 507	9,53	81107	9,54
расходы будущих периодов	2 291	0,22	2 322	0,23	15118	1,78
НДС	7860	0,74	3967	0,40	189	0,02
дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	60890	5,75	116 000	11,70	120852	14,22
краткосрочные финансовые вложения	102040	9,63	34350	3,47	43300	5,09
денежные средства	4927	0,47	2324	0,23	6170	0,73
Прочие оборотные активы	129	0,01	0	0,00	14293	1,68
Итого активы	1059230	100	991 317	100	850103	100

 

На рисунке 3, по исходным данным таблицы 4, отобразим динамику структуры активов ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011 – 2013 гг.

 

Рисунок 3 – Динамика и структура активов ОАО ДПМК «Кущёвская» за

2011 – 2013 гг., %.

Из приведенных данных на графическом рисунке 3 видно, что в ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011– 2013 гг. намечается тенденция снижения доли внеоборотных активов, и увеличение доли оборотных активов. Таким образом, у предприятия повысились показатели ликвидности, то есть степень покрытия обязательств организации ее активами, которая отражает скорость возврата в оборот денег, вложенных в различные виды имущества и обязательств увеличится.

 

Таблица 5 – Динамика и структура пассивов ОАО ДПМК «Кущёвская»

Показатель	2011 г		2012 г		2013 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ПАССИВЫ
Капитал и резервы	331193	31,27	537125	54,18	467426	54,98
в том числе:
Собственный капитал	230 992	21,81	210 680	21,25	226709	26,67
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	100 201	9,46	326 445	32,93	24717	2,91
Долгосрочные обязательства	92908	8,77	6907	0,70	6808	0,80
Краткосрочные обязательства	635129	59,96	447286	45,12	375869	44,21
в том числе:
Заемные средства	383 614	36,22	160678	16,21	202127	23,78
Кредиторская задолженность	251 423	23,74	286 588	28,91	173734	20,44
Доходы будущих периодов	92	0,01	19	0,00	8	0,00
Итого пассивы	1 059 230	100	991 317	100	850103	100

На рисунке 4, по исходным данным таблицы 5, отобразим динамику структуры пассивов ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011 – 2013 гг.

 

               

Рисунок 4– Динамика структуры пассивов ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011 – 2013  гг., %.

Из приведенных данных на графическом рисунке 4 видно, что в ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012– 2014 гг. отслеживается положительная динамика показателей «Капитала и резервов», это говорит о том, что увеличилась доля собственного капитала, притом, что сумма нераспределенной прибыли ощутимо уменьшилась.

Таблица 6 – Анализ ликвидности баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2012 -2013  гг.

Группа показателей	Сумма		Группа показателей	Сумма		Платежный излишек (+), недостаток (–)
	2013 г.	2015 г.		2015 г.	2033 г.	2013 г.	2015 г.
2	3	4	5	6	7	8 = 3 – 6	9 = 4 – 7
А1. Наиболее ликвидные активы	36674	49470	П1. Наиболее срочные обязательства	286588	173734	-249914	-124264
А2. Быстро реализуемые активы	182410	120852	П2. Краткосрочные пассивы	160697	202135	21713	-81283
A3. Медленно реализуемые активы	207427	196195	П3. Долгосрочные пассивы	6907	6808	200520	189387
А4. Трудно реализуемые активы	564806	483586	П4. Постоянные пассивы или устойчивые	537125	467426	27681	16160
Баланс	991317	850103	Баланс	991317	850103	0	0

 

По результатам таблицы 6 можно охарактеризовать ликвидность баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» как недостаточную, так как не соблюдаются условия первого неравенства на 2013-2015 гг, что свидетельствует о неспособности предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Таблица 6 – Показатели ликвидности организации

Коэффициент	Формула расчета
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	Наиболее ликвидные активы (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (Кбл)	(Денежные средства + Краткосрочные  финансовые вложения + Краткосрочная  дебиторская задолженность) / Краткосрочные  обязательства
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл)	Общая сумма ликвидных оборотных средств / Краткосрочные обязательства (Краткосрочные кредиты и займы + Кредиторская задолженность)
Чистые оборотные активы (капитал) (Чоа)	Общая сумма ликвидных оборотных средств – Краткосрочные обязательства

 

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности организации; показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг.

Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности колеблется в пределах 0,2–0,3. Такое значение коэффициента абсолютной ликвидности означает, что 20–30 % краткосрочных обязательств может быть погашено предприятием сразу за счет денежных средств.

По данным формы № 1 баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2014 г. известно, что стр. 260 = 2324 тыс. руб. на начало периода, 6170 тыс. руб. на конец периода. Стр. 250 = 34350 тыс. руб.на начало периода, 43300 на конец периода. Строка 690 на начало периода составила 447286 тыс. руб., на конец периода 375689 тыс. руб. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец 2012 г.

Динамика коэффициент абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,046 (0,132 – 0,082). Однако показатели абсолютной ликвидности не соответствуют нормативу. Таким образом, в начале периода на 1 рубль долга предприятие могло быстро оплатить 8,2 копеек, в конце периода –13,2 копеек.