Анализ бухгалтерской отчетности ООО ДПМК «Кущёвская»

Справочно в отчете об изменениях капитала организации (кроме некоммерческих) отражают данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 71/149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 15 августа 1996 г. N 07-02-709-96 данный приказ не подлежит государственной регистрации). Несмотря на то что показатель чистых активов не является в полной мере чисто бухгалтерским, его значение для оценки финансового состояния организации очень важно. Связано это с требованием ряда законодательных актов (Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об акционерных обществах" и др.) о сопоставлении показателя чистых активов с величиной капитала. По результатам сопоставления предписано осуществление ряда действий, связанных с уменьшением величины уставного капитала или постановкой вопроса о ликвидации юридического лица.

 Справочно в отчете об  изменениях капитала организация  также отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом. В случае получения целевых средств из бюджета или внебюджетных фондов на цели, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, рекомендуется соответствующие данные также отразить справочно в отчете об изменениях капитала.

Отчет о движении денежных средств (форма N 4).

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации. Одной из важнейших потребностей заинтересованных пользователей, удовлетворяемых бухгалтерской отчетностью, является информация об изменениях в финансовом положении организации. В соответствии с Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России информация об изменениях в финансовом положении организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде. Потребность в информации об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается главным образом отчетом о движении денежных средств. Предметом информации отчета о движении денежных средств являются данные, учитываемые организацией на счетах бухгалтерского учета: 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках", т. е. на тех счетах, на которых формируются сведения о движении денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. У многих организаций обязательства по договорам исполняются в иностранной валюте. В этих случаях при наличии (движении) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет по форме отчета о движении денежных средств в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее:

• Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.
• Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.
• Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и прочие поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности  ОАО ДПМК «Кущёвская»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО ДПМК «Кущёвская»

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия.

Основной вид производственной деятельности Общества  - строительство

дорог, аэродромов и спортивных сооружений.

В соответствии с лицензируемыми и иными разрешенными видами

 деятельности, Общество осуществляет:

1. Строительство   зданий   и   сооружений   I   и   II  уровней   ответственности   в соответствии   с   государственным   стандартом;

2. Проектирование   зданий   и   сооружений   I   и   II  уровней  

ответственности   в соответствии   с   государственным    стандартом;

Кроме того, предприятие реализует прочие услуги: услуги по приготовлению асфальто-бетонной смеси, услуги автопогрузчика, автогрейдера, перевозка

материалов.

На показатели производственно – финансовой деятельности предприятия оказывает влияние фактор сезонности процесса производства. В период с января по  апрель предприятие не производит и практически не оказывает услуги. В этот период выполняются работы по капитальному и текущему  ремонтам производственного оборудования и зданий, планово-предупредительные мероприятия.

Среднегодовая численность работников   за 2013 г. составила 72 человек. 

2.2 - Анализ бухгалтерского баланса (Форма № 1)

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» представлен в таблице 1.

Таблица 1-Вертикальный  анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская»

№ строки	Наименование операции	На 31 декабрь 2012г.		На 31 декабря 2013г.						Отклонение
										Абс.	Отн.
		Тыс. руб.	%	Ты. Руб.	%
АКТИВ
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
110	Нематериальные активы	29	2,05	777	12,77					748	10,72
120	Основные средства	594	41,95	602	9,9					8	-32,05
150	Прочие внеоборотные активы	14	0,99	68	1,12					54	0,13
190	Итого по разделу 1	637	44,99	1447	23,79					810	-21,2
2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210	Запасы	538	37,99	924					15,19	386	-22,8
220	Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям			156					2,56	156	2,56
230	Дебиторская задолженность	38	2,68	69					1,13	31	-1,55
250	Финансовые вложения	14	0,99	29					0,47	15	-0,52
260	Денежные средства	189	13,35	3458					56,85	3269	43,5
290	Итого по разделу 2	779	55,01	4636					76,21	3857	21,2
	БАЛАНС	1416	100	6083					100	4667	0
ПАССИВ
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
410	Уставный капитал	702	49,58	702				11,54		0	-38,04
420	Добавочный капитал	127	8,97	127				2,08		0	-6,89
430	Резервный капитал			15				0,25		15	0,25
470	Нераспределенная прибыль	40	2,82	1945				31,97		1905	29,15
490	Итого по разделу 3	869	61,37	2789			45,84			1920	-15,53
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510	Заемные средства			445			7,32			445	7,32
515	Отложенные налоговые обязательства	19	1,34	321			5,28			302	3,94
590	Итого по разделу 4	19	1,34	766			12,6			747	11,26
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
620	Кредиторская задолженность	528	37,29	2474		40,67				1946	3,38
640	Доходы будущих периодов			39		0,64				39	0,64
650	Резервы предстоящих расходов			15		0,25				15	0,25
690	Итого по разделу 5	528	37,29	2528		41,56				2000	4,27
	БАЛАНС	1416	100	6083		100				4667	0

Структуру вертикального анализа баланса можно представить в виде диаграммы на рисунке 1

Рисунок 1 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» за 2011-2012 гг.

По данной таблицы видно, что при анализе активов большое значение имеет темп прироста реальных активов.

Реальные активы- это реально существующее собственное имущество и финансовое вложения по их действительной стоимости.

Реальными активами не являются: нематериальные активы, износ основных фондов, заемные средства и другое.

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:

А=( -1)*100% , где

А - темп прироста реальных активов .

С - основные средства и вложения без учета износа.

З – запасы и затраты.

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использование заемных средств.

А= – 1)*100%=276%

Таким образом, интенсивность прироста реальных активов составили 276%, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости  хозяйствующего субъекта.

Для оценки финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта используется коэффициент автономии и коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния хозяйствующего субъекта от заемных источников средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников, определен как на начало года, так и на конец года по формуле:

, где

- коэффициент автономии.

М – собственные средства.

∑ И – общая сумма источников.

Минимальное значение коэффициента принимается на уровне 0,6  ≥ 0,6, означает, что все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты его собственными средствами.

Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.

- на начало года = 

- на конец года =

Коэффициент снизился и его величина показывает финансовую сложность положения, что свидетельствует о финансовой трудности данного хозяйствующего субъекта.

Коэффициент финансовой устойчивости представляет собой соотношение собственных и заемных средств, определяется по формуле:

 – коэффициент финансовой  устойчивости

М – собственные средства

К – кредиторская задолженность и др. пассивы.

З – заемные средства

Коэффициент  определяется на начало и на конец года, превышение собственных средств над заемными означает, что хозяйствующий субъект финансово устойчив и относительно независим от внешних финансовых источников.

Имеем на начало года:

М – 869

К – 19                                            

З - 528

Имеем на конец года:

М -2789

К-766                                            

З-2528

Смотря на снижение коэффициента финансовой устойчивости

0,85-1,6=  - 0,75

Хозяйствующий субъект уменьшает свою финансовую устойчивость

Коэффициент финансовой устойчивости понизился на

 

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская» представлен в таблице 2

Таблица 2 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО ДПМК «Кущёвская».

№ строки	Наименование Операции	На 31 декабря 2012г.	На 31 декабря 2013г.	Абсол. изменен	Относ изменен
АКТИВ
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
110	Нематериальные активы	29	777	748	2579
120	Основные средства	594	602	8	101,35
150	Прочие внеоборотные активы	14	68	54	5400
190	Итого по разделу 1	637	1447	810	227,16
2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
210	Запасы	538	924	386	171,75
220	Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям		156	156	15600
230	Дебиторская задолженность	38	69	31	181,58
250	Финансовые вложения	14	29	15	207,14
260	Денежные средства	189	3458	3269	1829,62
290	Итого по разделу 2	779	4636	3850	594,22
	БАЛАНС	1416	6083	4667	429,59
ПАССИВ
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
410	Уставный капитал	702	702	0	100
420	Добавочный капитал	127	127	0	100
430	Резервный капитал		15	15	1500
470	Нераспределенная прибыль	40	1945	1905	4862,5
490	Итого по разделу 3	869	2789	1538	285,52
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
510	Заемные средства		445	445	44500
515	Отложенные налоговые обязательства	19	321	302	1689,47
590	Итого по разделу 4	19	766	747	4031,57
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
620	Кредиторская задолженность	528	2474	1946	468,56
640	Доходы будущих периодов		39	39	3900
650	Резервы предстоящих расходов		15	15	1500
690	Итого по разделу 5	528	2528	2000	200000
	БАЛАНС	1416	6083	4667	429,59