Проблемы финансового планирования в современных условиях

       При  разработке финансового плана  необходимо принять все меры, чтобы уменьшить риск краха. Способы  достижения этой цели могут быть различны.

В частности, многие специалисты рекомендуют при наличии такой возможности придерживаться ступенчатого подхода. То есть, имея значительные свободные денежные средства, можно сразу все и полностью инвестировать в новый проект, купив, к примеру, здание, заказав ремонт и оборудование, а можно действовать постепенно, ступенчато. Игнорирование даже простейших мер снижения риска может привести к серьезным финансовым потерям. Также по возможности не стоит браться за реализацию одновременно нескольких рискованных проектов.

       При  составлении финансового плана, помимо прочей информации, должна  иметься информация о конкурентах, а на основе анализа этой  информации финансовый план должен  учитывать и меры противодействия  стратегии конкурентов.

       А для  этого необходимо определять, кто  ваши конкуренты, понимать их  стратегию, анализировать ее, анализировать  влияние различных факторов на  успех не только вашей компании, но и ваших конкурентов, учиться  на их положительном и отрицательном опыте. Понимание слабых и сильных сторон ваших соперников по бизнесу - основа для принятия верных решений в конкурентной борьбе. А следовательно, даже в небольшой фирме, где нет самостоятельного аналитического отдела и большого управленческого аппарата, все равно должна быть организована работа по сбору информации о конкурентах, об их стратегии и новых тактических и стратегических ходах.

       Финансовый  план называется планом не  просто потому, что это красиво, а потому, что он определяет стратегию действий. В то же время как можно считать планом документ, содержащий лишь общие вопросы и не уделяющий никакого внимания деталям? Предположим, что в финансовом плане предусмотрено увеличение прибыли компании на N %, но не оговорено, каким образом планируется достичь этой цели, кто является исполнителем и контролером процесса. В таком случае план не просто обречен на неудачу, данную бумагу просто нельзя называть планом. А ведь такие планы тоже не редкость. В финансовом плане невозможно предусмотреть все детали, но нужно оговорить наиболее важные и существенные.

       Любые  действия персонала компании  должны осуществляться в рамках  исполнения финансового плана. К  примеру, если составляемые с  клиентами договора без особых  на то оснований содержат какие-то  иные, а не запланированные цены, то сразу можно сказать, что фактические данные будут отклоняться от плановых. Поэтому исполнение финансового плана осуществляется на каждом рабочем месте.

       Важной  проблемой реализации финансовых  планов является контроль величины осуществляемых затрат. Финансовый план, направленный на увеличение сбыта продукции и повышение показателей доходности, доблестно выполняемый в части увеличения сбыта продукции, вероятнее всего не приведет к получению больших прибылей, если затраты будут осуществляться бесконтрольно.

       Контроль  величины затрат подразумевает  наличие обоснованных и реальных  норм и нормативов расхода  сырья и материалов. Чуть ли  не ежегодно появляется множество  новых материалов, новые технологии  обработки и производства, новое оборудование. Все это не может не повлиять на величину расходуемых сырья и материалов. И те, кто работает без нормативов или продолжает работать по нормам десятилетней давности, как правило, несут незапланированные потери в виде сверхнормативных расходов, по принципу "не свое - не жалко", хищений.

       И в  данном случае мало просто  установить какие-то нормы и  нормативы. Они должны быть обоснованы, а, значит, проверены на практике. С одной стороны, при этом возникает  необходимость в дополнительном участке работ, в дополнительных расходах, с другой стороны, это позволит сэкономить в дальнейшем значительные суммы за счет снижения непроизводственных, необоснованных затрат.

       Многие предприятия имеют большие расхождения между запланированными и фактически полученными показателями. На это влияет не только отсутствие стратегии, но и другие ошибки. Например, не  предусмотрены устаревшие нормы расхода ресурсов; до момента формирования бюджета не был сформирован окончательный регламент бюджетного процесса, а сам бюджетный процесс не  автоматизирован. Немаловажную роль сыграло также отсутствие автоматизированной системы ведения бухгалтерского учета, который на тот момент являлся единственным источником финансовой информации, не всегда достоверной.

       В результате на начальном этапе перехода на бюджетирование  удавалось получить необходимую информацию не только для разработки бюджета, но и для проведения план-факторного анализа. Когда же они приступают к составлению бюджета на второй год, мнение сотрудников о том, что бюджетное управление не эффективно, только укрепляется.

       До сих  пор во многих компаниях действует  система коллективной ответственности, которую чаще хочется назвать  системой безответственности. Отсутствуют  конкретные исполнители и конкретные меры как стимулирования, так и ответственности. Во многих компаниях система ответственности за выполнение плана, а также система заинтересованности в выполнении плана действует, но скорее номинально, чем реально. Система ответственности и система заинтересованности могут и должны включать как моральную, так и материальную стороны. Материальная ответственность может включать в себя отсутствие премий в случае невыполнения финансового плана, введение системы штрафов, а материальная заинтересованность может выражаться в виде достаточно существенного размера премирования. Моральный аспект ответственности и заинтересованности может включать в себя переходящее звание "лучший работник", что, в свою очередь, должно подкрепляться соответствующей системой премирования и морального стимулирования.

      

3.2. Разработка финансового плана ООО СК «Объект»

 

       Разработка  финансового плана ООО СК «Объект» включает следующие этапы:

- прогноз объемов реализации;

- план движения наличных  денежных средств;

- план прибылей и убытков;

- проект баланса;

- расчет точки достижения безубыточности.

 

Прогноз объемов реализации

 

       Для  составления прогноза объема  реализации на 2012 год, определим данные себестоимости и цены выпускаемой продукции:

 Изменение себестоимости выпускаемой продукции за 2009 – 2011 год по статьям калькуляции, расчет показателей на 2012 год приведем в таблице:

 

Таблица 10 – Показатели прогноза объемов реализации

Статьи	Сумма за 2009, руб.	Сумма за 2010, руб.	Изменения, в %	2012
1. Затраты на материалы	86400	116640	+35	137635,2
2.Транспортно-заготовительные  расходы	8640	16664	+ 93	19663,52
3. Заработная плата рабочих  с р/к	23760	47520	+100	56073,6
4. Начисления на з/п	9123,84	16917	+85	19962,34
5.  Накладные расходы	32883,84	49393,18	+50	58283,95
6. Содержание оборудования	14755,57	29920	+103	35305,6
7. Прочие расходы	6322,82	8535,81	+35	10072,26
8. Себестоимость	181887,01	285589,99	+57	336970,87
9. Плановые накопления	51872,92	10410,01	-80	34279
10. Цена	233760	296000	+27	371250
12. Отпускная цена	240000	300000	+25	375000

 

Новая отпускная цена была установлена с 1.01.2010 года и существует без изменений до конца 2011 года.  В целях оптимального объема расчетов для анализа изменения себестоимости по статьям калькуляции были использованы данные 2009 и 2011 года, нормативные расчетные  значения были скорректированы с учетом реальных расходов.

        В  указанный период цена увеличилась  на 25%.  На увеличение себестоимости продукции повлияла инфляционная составляющая, которая по промышленности составила в указанном периоде около 35%, а на рынке оказания услуг составила более 80%. Это отразилось в неравномерном увеличении статей по затратам. Так, лидерами роста являются содержание оборудования и заработная плата персонала – 103 и 100 процентов соответственно. В меньшей степени, на тридцать пять процентов,  увеличилась стоимость используемых материалов. Увлечение себестоимости опередило рост отпускных цен и привело к уменьшению суммы плановых накоплений.  Снижение  по отчислениям во внебюджетные фонды с фонда оплаты труда  и ставки налога на пользователей автомобильных дорог привело к экономии двух процентов от отпускной цены оборудования.

       Для  расчета оптимальной отпускной цены оборудования проиндексируем статьи затрат в соответствии с определенным Центральным Банком РФ уровнем  инфляции на 2012 год как 18 процентов годовых, без дальнейшей корректировки полученных сумм. Это обусловлено сезонностью колебания инфляционного процесса, разрывом в графике платежей, необходимостью компенсации в цене последних по времени закупок.

      Получив  планируемый уровень себестоимости  в сумме    336970,87 руб., используя  данные маркетингового отдела  о возможном установлении цены на уровне 375000 руб. рассчитаем величину плановых накоплений в цене одного комплекта 34279.

- Изменение себестоимости  проведения строительно-монтажных работ по замене канализационных трубопроводов диаметром 225 мм. за 2010 – 2011 год по статьям калькуляции, расчет показателей на 2012 год приведем в таблице:

 

  Таблица 11 – Показатели  себестоимости строительно-монтажных  работ

Статьи	Сумма за 2010г, руб.	Сумма за 2011г, руб.	Изменения, в %	Сумма на 2012г., руб.
1. Затраты на материалы	1085,62	1487,29	+37	1755
2.Транспортно-заготовительные  расходы	108,5	148,7	+37	176
3. Заработная плата рабочих  с р/к	487	633,6	+30	715,9
4. Начисления на з/п	187	225,56	+20	254,8
5.  Накладные расходы	111,61	142,27	+27	116,56
6. Содержание оборудования	223,47	244,49	+9	269,91
7. Прочие расходы	51,42	51,42	0	25,71
8. Себестоимость	2254,62	2933,33	+30	3313,88
9. Плановые накопления	180,38	234,66	+30	265,95
10. Цена	2435	3168	+30	3579,84
11. Отпускная цена	2500	3200	+28	3616

 

Отпускную цену на производство работ по бестраншейной замене канализационного трубопровода устанавливает  МУП «Горводоканал» на основании единичной расценки  и рыночного коэффициента применяемого Управлением Капитального Строительства мэрии г. Новосибирска.  Планируемое увеличение цен  для подрядных организаций составит 13%. Таким образом планируемая отпускная  цена составит 3616 рублей. Процент увеличения отстает от темпов инфляции, заложенной  Центральным Банком РФ на 2012 год. Очевидно, что увеличение статей себестоимости работ следует производить в разной пропорции.

       Определим  параметры статей себестоимости  аналогично расчетам планируемых  статей по комплектам оборудования. Рост себестоимости материалов  и транспортных расходов определим  с учетом максимально прогнозируемого роста.

       Расчет  статьи заработной платы определим  согласно используемым в строительстве  нормативам 20% от цены выполненных  работ.

Чтобы сохранить  темп роста плановых накоплений,  сделаем допущение, что накладные расходы следует сократить на 18%, а прочие расходы на 50%.

Прогноз объемов реализации выполним исходя из следующих условий: выполнение подписанных договоров составит 65% от общего объема, переходящий остаток дебиторской задолженности по выполненным договорам на 2011 год  из расчета 10% от суммы. Расчет выполнен в виде таблицы.

 

Таблица 12 – Расчет прогноза объемов реализации

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего:
Выручка от реализации комплектов оборудования	1184625	4738500	3553875	2369250	11846250
Выручка от строительно-монтажных работ	1635379	3270758	4361012	1635379	10902528
Итого:	2820004	8009258	7914887	4004629	22748978