Проблемы финансового планирования в современных условиях

 

 

 

 

Таблица 3 – Динамика операционных и внереализационных доходов и расходов

Статьи	2009	2010		2011
Прочие операционные доходы	1729	6385		-
Прочие операционные расходы	2103919	285114		62718
Прочие внереализационные доходы	1291446		54347	631711
Прочие внереализационные расходы				55392
Прибыль (убыток) до налогообложения /по плану	3359861 /-3604000		318108 /19587000	1623161 /39552000
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	1079432		24287	568106
Прибыль(убыток) от обычной деятельности / по плану	2280429 /-5900000		293821 /10667000	1055054 /22888000

 

5.  Доходы и расходы  по обычным видам деятельности:

      

       Выручка предприятия ООО СК “Объект” складывается из двух составляющих: реализации комплектов оборудования и строительно-монтажных работ заказчиком которых выступает МУП “Горводоканал” г. Новосибирска. Чтобы проанализировать структуру выручки, представим отчетные данные в отдельной таблице:

 

Таблица 4 – Динамика структуры выручки за 2009-2011гг.

Статьи	2009	2010	2011
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) / по плану	8726693   /23378000	15641369   /49772000	10792254   /71352000
выполнение	37%	31%	15%
темп прироста	-	79%	-31%
Выручка от реализации комлектов оборудования /по плану	3060000   /2550000	5058823   /4000000	6022856   /6200000
выполнение	120%	126%	97%
темп прироста		65%	19%
Выручка от выполнения строительно монтажных работработ /по плану	5666693   /20570000	10582546   /45980000	4769398   /64130000
выполнение	27%	23%	7%
темп роста		86%	-54%

          

       Фактические показатели выручки за отчетный период не достигли запланированных результатов. Более того, не был достигнут восходящий тренд. Если 2010 год был закончен с темпом прироста 79%, то в 2011 году объем выручки снизился, и темп прироста составил –31%.

Финансовым планом предполагалась следующая структура выручки:

10% от общей выручки  запланировано поступление от  продажи комплектов оборудования в 2009 году, 90% от общей выручки должно было поступить от выполнения строительно-монтажных работ. В последующем структура не должна была существенно измениться.

Как видно из приведенных данных, за 2009 год. плановые показатели были выполнены по продажам на 120%, по работам на   27%. Соответственно структура выручки приобрела следующие пропорции: 32% - продажа комплектов, 68% - выполненные строительные работы.

  В 2010 году показатель продаж составил уже 126%, а выполнение предыдущего года превышено на 65%, по работам   23% и 86% соответственно, в структуре показателей изменения не произошло.

Для 2011 года общее снижение выручки произошло за счет снижения производства строительно-монтажных работ: 7% выполнения от плана, -54%  - отрицательный темп прироста. Рост дохода от продажи комплектов оборудования можно оценить положительно: 97% выполнения плана, прирост составил 19%. За счет резкого снижения второго показателя изменилась структура выручки: доля продаж составила 55,8% от общего объема, 44,2% - работы.

        Вывод: план по реализации комплектов  бестраншейного оборудования был  выполнен, запланированный объем  работ выполнен на 16%, что обусловлено  свертыванием программы финансирования  проекта по реконструкции канализационных  магистралей в г. Новосибирска.

       На объем  выручки оказывает влияние два  фактора: физический объем продаж  в натуральных единицах и существующий  уровень цен на отпускаемую  продукцию, проведем расчеты по  каждому году, с целью установить  происшедшие изменения и сравнить  их с заложенными в плане.

 

 

 

Таблица 5 – Динамика продаж и выполнения работ

Наименование Продукции	2009	2010	2011
1. Комплект оборудования Фактически, шт	12	16	20
по плану, шт.	18	20	29
Выполнение, %	66	80	68
темп фактического прироста,%	-	33	25
2.Замена погонного метра, д. 225 мм. Фактически, м.	2698	4233	1490
по плану, м.	18700	41800	58300
Выполнение, %	14	10	2
темп фактического прироста, %	-	56	-64

 

Продажа комплектов оборудования в интересующем нас периоде имела положительную тенденцию, с динамикой 33% в 2010 году и 25% в 2011 году. Она не достигла запланированной величины, но обладает стабильным и существенным темпом прироста.

Если на первом этапе 2009 – 2011 года наблюдался рост объемов выполнения работ (+56%), то после 2010 года произошло существенное снижение, с темпом прироста –64%.

 

 

 

Таблица 6 – Динамика изменения цен

Наименование продукции	2009	2010	2011
1. Комплект оборудования	240000	300000	300000
2. Замена погонного метра, д. 225 мм.	2100	2500	3200

 

       Динамика  изменений цен на комплекты  оборудования позволяет сделать  вывод о том, что существует  резерв для их повышения. Поскольку  за 2010 и 2011 год инфляция составила в среднем по отраслям 30%, то очевидно, что инфляционная составляющая не была использована при расчете отпускной цены комплекта.

 

Таблица 7 - Динамика выполнения основных финансовых показателей плана за анализируемый период

	Динамика выполнения показателя к плану, в %
	2009	2010	2011
Суммарный доход	43	32	16
Балансовая прибыль	186	2	4
Чистая прибыль		3	5
Получение кредита	100	-	-
Возврат кредита	-	-	16

       Очевидно, что в финансовом плане, составленном  на четыре последующих года, были  существенно переоценены параметры продаж в натуральных единицах, занижен уровень прогнозируемых цен.

       Отставание  фактических показателей от плановых  особенно ярко проявляется  по  статье выполнения строительно-монтажных  работ по заказу МУП «Горводоканал». Если в 2010 году наблюдается приращение объемов выполненных работ с темпом прироста 156%, то в 2011 году происходит снижение объемов с темпом прироста –64%. Такая динамика наглядно демонстрирует ухудшение финансирования работ по реконструкции канализационных коллекторов в г. Новосибирске, в следствии отставания коммунальных тарифов от реального уровня их стоимости. Примером тому может послужить г. Омск, который обладает более низкими эксплуатационными нагрузками по канализационным магистралям, но при этом использует рыночный коэффициент 30,28 (в Новосибирске 26,8) позволяющий держать коммунальные тарифы на более высоком уровне и расчетную цену замены погонного метра канализационного коллектора 3640, что на 13% выше  для г. Новосибирска.

Для наглядности горизонтального анализа построим график для каждого параметра:

 

Рис.1 График горизонтального анализа показателей

Абсолютные изменения статей по уплотненному балансу за 2009-2011 года приведены в приложении 1.

       За три  года работы валюта баланса  существенно возросла, что положительно характеризует рост производственного потенциала предприятия. Непокрытый убыток прошлых лет в 2009 году был покрыт.

           Изменение активов заслуживает  следующей характеристики:

• Снижение доли нематериальных активов состоящих из патентов вызвано их высокой амортизацией.
• Рост и снижение основных средств  обусловлен их приобретением для реализации производственной программы 2010 года с последующей понижающей коррекцией для установления оптимального уровня.
• Оборотные активы показали уверенный рост.

         Пассивы ООО СК «Объект» в рассматриваемом периоде:

• Основной удельный вес по разделу капитал и резервы за этот период стали «целевое финансирование и поступление» - для 2009 г. – 95% от общей суммы собственных средств, 53% и 51% для 2010 и 2011 года соответственно. Снижение удельного веса указанной статьи вызвано аккумулированием нераспределенной прибыли на предприятии, которая составляет около 45% от общей суммы.

     - Отсутствие долгосрочных обязательств в валюте баланса также заслуживают положительной оценки.

     - Динамика изменений кредиторской задолженности в структуре пассивов: 52%, 58%, 68% с одной стороны служит негативным фактором оценки пассивов, но должна рассматриваться в разрезе условий хозяйственной деятельности предприятия. В условии отсутствия у предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, прием использования для финансирования проведения работ за счет кредиторской задолженности может быть расценен как положительный.

 Для анализа общей  динамики финансового состояния  сопоставим изменения итога баланса  с изменениями финансовых результатов  хозяйственной деятельности (выручкой от реализации продукции, прибылью от реализации).

       Рассчитаем  коэффициент роста валюты баланса  и коэффициент роста выручки  от реализации продукции. Коэффициент  роста валюты баланса: Кб определяется  следующим образом – 

Кб = (Бср1 – Бср0) / Бср0 *100                                            (2.1),

Где Бср1, Бср0 – средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Б1 = 13647137,

Б0 = 9925758,

Кб = 37,4.

       Коэффициент  роста выручки от реализации  продукции: Кв рассчитываем по формуле –

Кв = (В1 – В0) / В0 *100                                                         (2.2),

В1 = 15641369,

В0 = 8726693,

Кв = 79

Где В1, В0 – выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

В1 =

Аналогично рассчитаем коэффициент роста прибыли от реализации:

Кп = (П1 – П0) /П0 *100                                                         (2.3),

П1 = 542490,

П0 = 2443159,

Кп = -77

Где П1, П0 – прибыль от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

Кф – коэффициент роста результатов финансово-хозяйственной деятельности:

Кф = (Пф1 – Пф0) /Пф0 *100,                                                (2.4.),

 

Где Пф0, Пф1 – прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за соответствующие периоды.

Пф1 = 293821

Пф0 = 2280429

Кф = -87.

 

Кс – коэффициент роста себестоимости продукции:

Кс = (С1 – С0) / С0 * 100,                                                         (2.5),

Где С1, С0 – себестоимость продукции за соответствующие периоды.