Налоговая система и ее особенности в России

1. Несовершенство налогового законодательства;
2. Высокий уровень коррупции в системе;
3. Отсутствие «культуры» уплаты налогов как важной части обязанностей гражданина страны⁴⁹.

      В экономике наиболее развитых стран, таких как Швеция, Бельгия и  т.д. (т.е. с наиболее высоким уровнем дохода населения) не менее важную роль играет фискальная функция. Большая часть собранных денег направляется на социальное развитие, выплаты безработным и т.д. Во многом это обеспечивается структурой целевых налогов, и прозрачностью их расходования.

      Вот, например, в таблице 4 представлена сравнительная статистика по структуре  доходов государственного бюджета  России и Европейских стран в 2007 году, где отдельно выделены налоги. В данной таблице четко видно, что даже у небольших стран в структуре доходов госбюджета налоги составляют в процентном соотношении большую долю от всего дохода. Можно отметить также намного большую долю социальных отчислений в бюджетах развитых стран, что согласуется со сделанными выше выводами.

      В тоже время в России до сих пор не удается обеспечить как справедливое распределение средств от налоговых сборов, так и целевое их расходование. Фактически закон не предусматривает возможностей регулирования и перенаправления денежных средств в бюджеты различных уровней, из-за чего становятся возможными такие ситуации, когда деньги, направленные на целевые расходы используются для «затыкания» различных «дыр» в других целевых суммах. 

Таблица 4⁵⁰ 

Структура доходов государственного бюджета в 2007 году

(в  процентах) 

 

Говоря  о выполнении контрольной функции  налогов, нельзя упускать такое массовое в России явление как «отмывание денег». Это метод разрыва связи  между определенной денежной суммой и ее происхождением, что таким  образом, позволяет «очистить» ее от необходимости платить налог. Таким образом, финансовые показатели предприятий могут искусственно занижаться (за счет незаконного выводы средств со счетов), либо завышаться (например, финансовые махинации для создания видимости наличия больших оборотных средств).  Не так сильно на контролирующую функцию влияют другие методы ухода от налогов, например, искажение структуры платежей,  незаконное получение налоговых льгот.  В итоге, необходимо сказать, что проблемы с контрольной функцией явно связаны с затруднениями в области выполнения фискальной функции. Оценить же степень выполнения достаточно трудно, так как неизвестны реальные масштабы незаконного вывода средств с предприятий и налоговых махинаций.  Нельзя также и оставлять без внимания т.н. «черный рынок», который является еще одной недоступной для контролирующей функции областью.

      В развитых странах, в связи с невыгодностью  ухода от налогов, контролирующая функция  прекрасно выполняется.

Подводя итог, можно составить таблицу (таблица 5) различий между налоговыми системами.

      Можно сказать что, основные причины проблем  налоговой системы РФ связаны  не только с отсутствием необходимого опыта ее построения, но и с проблемами общественного характера, такими как  коррупция, экономическая неграмотность  и т.д. Фактически, многим предприятиям проще «уходить от налогов» и скрывать реальные доходы, чем делать все по закону. Более того, существуют даже специальные «серые» схемы ухода от налогов, при которых даже с учетом штрафов предприятие остается в выгоде, по сравнению с «белой» схемой. В развитых странах законодательство куда более совершенно и уход от налогов является достаточно тяжким преступлением, несущим за собой огромные штрафы, делающими уход от платежей весьма и весьма невыгодным в случае раскрытия преступления.  

Таблица 5

Таблица различий между налоговыми системами 

 

Заключение. 

      В ходе данной курсовой работы были рассмотрены  понятия, касающиеся налоговой системы  и важности налогов как одного из государственных аппаратов управления экономикой.

      На  протяжении веков человечество осуществляло обязательные платежи государству, в течение всего этого времени происходил процесс формирования и становления налоговой системы как таковой. Сущность этой системы, сущность самих налогов определяется их функциями. В данной работе представлены три функции: фискальная, регулятивная и контролирующая. Каждая из этих функций имеет важное значение в налоговой системе. Фискальная функция самая древняя и основная, ведь именно эта функция является преимущественной составляющей дохода государственного бюджета. Регулирующая функция это метод активного перераспределения средств. И, наконец, контролирующая функция, которая заложена в самой сути системы налогообложения, как в важной части экономики.

      Далее в работе рассматривается понятие  налоговой системы государства, которое приводит к выяснению основных принципов налогообложения, таких как: принцип определенности, принцип справедливости, принцип удобства, принцип экономии. Именно эти принципы нужно учитывать при формировании налоговой системы государства. Важное значение при становлении налоговой системы государства необходимо уделять ставке налога, ведь при определенных условиях это может стать стимулом для развития бизнеса и появлению дополнительных сбережений.

      Представленная  в работе классификация налогов  является одной из многих, описанных в специальной научной литературе. Данная классификация является своего рода отражением истинных функций и принципов налогообложения определенного государства.

      Организация налогообложения в современной  экономике берет начало от принципов, сформулированных Адамом Смитом, что говорит об устойчивости и низменности самых основ налогообложения. Но последующее развитие и формирование налоговой системы привело к появлению и выявлению существенных недочетов в законодательных актах, которые требуют непременного их решения.

      НК  РФ, в частности, претерпевал и  продолжает претерпевать как несущественные, так и весьма значительные изменения. Это говорит о необходимости  продолжать работать и совершенствовать законодательство в этой сфере, и  о том, что нужно быть всегда в готовности проводить необходимые для нормального развития и существования государства реформы.

      Главная особенность развития и становления  налоговой системы Российской Федерации  заключается в истории формирования системы. Годами складывалось такое отношение, которое очень сложно назвать правильным относительно налогов и налоговой системы в целом.

      И только в конце 1999 года была начата политика по становлению налоговой  системы. Несмотря на то, что данная политика существует уже десятилетие, результаты пока незначительные.  

      Довольно  сложно сравнивать налоговую систему  России с налоговыми системами промышленно  развитых стран, ведь учитывая особенность  развития нашей системы, у нас  очень много различий. Нужно отметить, что результаты сравнительного анализа не в пользу России. По трем пунктам, по которым велось сравнение, Россия явно проигрывала развитым странам.

      Даже  применение опыта промышленно развитых стран не обязательно даст положительные  результаты, ведь дело не только в законодательстве в сфере налогов, не только в выполнении функций и основных принципов, но и в проблемах, которые носят общественных характер. Реформы в системе налогообложения должны проводиться вместе с реформами и в остальных сферах государственной и общественной жизни. Но чтобы увидеть результаты этих реформ, необходимо постоянно совершенствоваться во всех сферах жизни и поддерживать оптимальный уровень развития. И только через годы упорного труда можно будет увидеть настоящие результаты конструктивной деятельности.

 

Список  использованной литературы. 

1. Абрамов М.Д. Налоговое регулирование – эффективное средство роста производства и борьбы с инфляцией  // ЭКО. – 2009. – №4.

2. Абрамов М.Д. Кризис и налоги // ЭКО. – 2009. - №12.

3. Абрамов М.Д. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. – 2008 - №5. – с. 23.

4. Алексеев Е.М. Финансово-правовые вопросы применения налогового механизма в процессе бюджетного регулирования // Государство и право. – 2008. - №3. - с.110

5. Алисенов А.С. Налоговый опыт в России // Вестник Московского университета. – 2009. - №1. – с. 50

6. Большой Российский энциклопедический словарь / кол. авт.; под ред. Е.А.Малахов. – М.: Большая Российская энциклопедия, 2003. – 1887 с.

7. Большой экономический словарь / Под ред. Борисова А.Б. - М.: Книжный мир, - 2003.

8. Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М.:Инфра-М, 1997. – VI, 790 с.

9. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Факты о налогах и налогообложении // Налоги и финансовое право. - 2009. - №6. – с. 33

10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. – 576 с.

11. Дадашев А.  Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности предприятий // Экономист. – 2008. – №5. – с. 82-90.

12. Дадашев А. О стимулирующем потенциале налоговой политики. // Экономист. – 2009 - №8. – с. 45-50.

13. Закон об основах налоговой системы [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://nalog.akcentplus.ru/sis.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации / - М.: Гросс-Медиа, 2009. – 544 с.  

15. Налоги и налогообложение: история и развитие / кол. авт.; под ред. И.А. Борисенко. – Челябинск.: Наша-Книга.- 2009.- 310 с.

16. Петров Ю. Сравнение проектов реформирования налоговой системы на основе моделей полных ставок налогообложения оплаты труда. // Российский экономический журнал. – 2008. - №3.

17. Петров Ю. Налог на добавленную стоимость: снижение ставки или отмена? // Российский экономический журнал. – 2009. - №1-2. – с. 17

18. Путин В., Россия на рубеже тысячелетий // Независимая газета. – 1999. - № 160. – С. 15-16.

19. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – М.:Эксмо, 2007. – 960 с.

20. Российская академия юридических наук. Научные труды. Выпуск 3. Том 2. / - М.: Юрист, 2003. - 690 с.

21. Соколов М. Налоговая нагрузка и её регулирование // Экономист. – 2008. - №3. с.55

22. Стиглиц Дж. куда ведут реформы? // Вопросы экономики. – 1999. - №7. – с. 7

23.Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России? // Вопросы экономики. – 2008. - №9. – с.48-49

24. Федеральная служба государственной статистики, Структура доходов государственного консолидированного) бюджета в 2007 г. [Электронный ресурс] / Режим доступа: // http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_65/IssWWW.exe/Stg/11-03.htm

25. Федеральная служба государственной статистики, 6.1.2. Налоговая статистика [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_01/IssWWW.exe/Stg/d09/2-6-12.htm