Налоговая система и её особенности в России

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Российский  Государственный Социальный Университет

Филиал  в г.Красноярске

Кафедра: Экономики и управления

Налоговая система и её особенности  в России 
 
 
 

Выполнил  студент 2 курса

Факультета: «Финансы и кредит»

Группа 38-1

Соломатин Александр Геннадьевич

Проверила: Киян Татьяна Васильевна 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 

2009 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………….....3

Заключение…………………………………………...………………………..27

Библиографической список………………………………………………….29

Приложение: схема, таблица………………………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Данная  тема – «Налоговая система» - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     Взимание  налогов  - древнейшая функция и  одно из основных условий существования  государства, развития общества на пути к экономическому и социальному  процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций  и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования  новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и  социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

     Однако, как показывает опыт развития благополучных  стран, успех национальной реформы,  прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность  таких гарантий, как правило, создаёт  угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой  в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

     Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических связей между  республиками, входившими ранее в  единый народно - хозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов  в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода  приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в  чрезмерном изъятии доходов у  налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление  теневого сектора экономики приобрело  угрожающий характер, наметились массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой  базы. Это побудило государство пойти  на постепенное снижение тяжести  налогового пресса.

     Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных  прав и законных интересов каждого  налогоплательщика.

     Цель  данной работы – раскрыть налоговую систему, её сущность, проблемы и перспективы развития.

     Задачи  работы:

- определить  содержание обязательного и добровольного  налоговой системы согласно действующему  законодательству.

-выявить тенденции развития норм о налоговой системе в российском законодательстве.

     Объектом исследования является институт налоговой системы РФ как теоретическая категория и как правовое явление социальной действительности.

     Предметная  направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы, нормативно-правовых источников, принятых на федеральном уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Принципы, определяющие  состав и структуру  системы налогообложения.

     1.1 Понятия налоговой  системы.

     Основы  функционирования национальной системы  налогообложения следует рассматривать  в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки переходной к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного  типа занимают принципы её построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

     Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов  построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены её неприспособленности к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы обоснования не выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов.

     Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к  сиюминутным потребностям государства  и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной  и исполнительной власти. Власть может  игнорировать аксиомы экономических  закономерностей и тем самым  направлять развитие народного хозяйства  по заведомо ложному пути. Но история  доказала – этот путь тупиковый.

     Экономические законы отражают фундаментальные тенденции  общественного развития, формирующиеся  при создании и использовании  стоимости. Это определяет объективный  характер основных экономических законов. Система налогообложения строится исходя из знания фундаментальных закономерностей  распределительных отношений, их влияния  на процесс создания общественного  богатства. Основу налоговедения как  науки определяют положения системы  экономических законов:  возрастающих издержек и расходов, рыночного равновесия, свободной конкуренции и другие. В плоскости данных концепций  особо важен анализ функций, роли налогов при формировании доходов  бюджета и воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. Это позволяет выявить социальные последствия налогообложения и оценить в целом регулирующее воздействие налогов и однотипных налоговых групп (прямых налогов, косвенных налогов, имущественных налогов, налогов в сфере природопользования, местных налогов и т.п.) на производство, товарообмен и личное потребление.

     Налоговедение, постигая эти закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует методики исчисления отдельных налоговых  платежей. Несмотря на то, что эти  процедуры регламентируются объёмом  совокупного дохода общества, а также  расстановкой политических сил, законодателям  не следует забывать об обязанности  учёта при проведении налоговых  реформ требований объективных рыночных законов.

     Однако  современное общественное развитие далеко от идеала. Все государства  развиваются согласно собственным  общенациональным законам хозяйствования, которые существенно различаются. Различны, следовательно, и принципы построения налоговых систем. Для  промышленно развитых стран эти  принципы наиболее приближены к классическому  варианту. Для стран, вступающих на путь рыночных преобразований, применение классических принципов построения налоговых систем затрудненно из-за названных выше причин. 
 
 
 
 

     1.2.  Принципы, в соответствии, с которыми формируются  национальные налоговые  системы.

     Национальные  налоговые системы формируются  в соответствии с определенными  принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы.

     Каждая  новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к  состоянию, наиболее полно отвечающему  вышеназванным принципам. Вместе с  тем национальные системы налогообложения  не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее  время принципы налогообложения  можно разделить на две сферы.

     1.Всеобщие, или фундаментальные, принципы, которые,  так или иначе, используются  в податных системах стран  мирового сообщества. О них писали  в своих трудах А. Смит, Д. Рикардо и А. Вагнер. Позже эти принципы были охарактеризованы видными русскими налоговедами Н. Тургеневым, А. Соколовым, М. Алексеенко, В. Твердохлебовым и другими. Это и есть подсистема общенациональных принципов построения системы взаимоотношений налогоплательщиков и государства.

     2.Функциональные, или экономические организационно-правовые, принципы построения налоговой  системы в конкретных условиях  общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определённый период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие – лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему правовых отношений налогоплательщиков с государством.