Налоги и налоговая система. Основные направления совершенствования налоговой системы России

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«ВОЛГОГРАДСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ» 

Факультет государственного и муниципального управления 

Кафедра экономики и финансов  
 
 
 
 
 
 

Налоги  и налоговая система. Основные направления совершенствования налоговой системы России.  

Курсовая  работа

по дисциплине «Экономическая теория»  

Выполнила

студентка группы У-102 

Научный руководитель 

 
 

Волгоград

2010

Содержание 
 
 

     Введение 

     Налоги  – это, безусловно, финансовая категория. И зная роль, место и значение налогов в финансовой системе, можно выявить эффективные рычаги для успешного развития государства.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

     Особенность налоговой системы Российской Федерации  состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни  общества, еще не обрело необходимой  стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, четкости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     Целью работы является анализ и изучение налоговой системы Российской Федерации, выявление проблем, поиск направлений развития и совершенствования.  Для достижения поставленной цели, в работе следует решить следующие задачи:

1. Дать определение таким понятиям, как: налоги и налоговая система, выявить их основные характеристики;
2. Выявить недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть возможные пути реформирования.

      Предметом изучения в работе являются такие  институты финансового права, как  налог, а так же система налогов  и сборов в Российской Федерации.

      Теоретическую основу для написания работы составили: Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, а также анализ исследований следующих авторов: Осетрова Н.И., Панскова Р.Г., Кашин В.А., Ушак Н.В., Черник Д.Г., Малис Н.И.  и д.р.

      Структуру работы обусловили ее актуальность, поставленные цели и задачи. В состав входят введение, три теоретических раздела, заключение и список использованных источников и литературы – всего 33 страницы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1:  Налоги 

      1. 1. Понятие налога.  

      Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Ведь необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон: в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория налога и практика налогообложения развивались вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов.

           На ранних этапах развития человеческого общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме.

      По  образному выражению К. Маркса: «Налоги - это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьёй, порядком и религией»¹

                  В условиях становления основ механизма рыночных отношений, когда еще не в полной мере заработал собственно рыночный механизм, особо актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов. Главным звеном этой системы выступают налоги, которые по мере социально-экономического развития общества становятся основным финансовым инструментом экономической политики государства, одним из определяющих факторов развития предпринимательской деятельности, национальной экономики и международных экономических отношений, движения капиталов. Одновременно налоги должны восприниматься налогоплательщиками как форма участия в решении общенациональных задач.

      Экономически  правильное определение понятия налога имеет существенное значение, поскольку точное уяснение содержания категории «налог» способствует обоснованному и единообразному применению норм законодательства, определяющих право частной собственности налогоплательщика. Кроме того, понятие налога должно быть одной из отправных точек при разработке законов, регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей; четкое понимание термина «налог» позволяет праводопустимо ограничить объем полномочий и компетенцию как налогоплательщиков, так и контролирующих органов. ²

      

      

      

        

      

      

        

      

        
 
 
 
 
 
 

      С экономической точки зрения, налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и  финансовых ресурсов, осуществляемых органами государственной власти. С юридической точки зрения, налоги — это устанавливаемые законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки безвозмездного изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения.

      Статья 8 НК РФ содержит, определения понятий «налог» и «сбор». 

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).³

      Следует обратить внимание еще на один вид  платежа, безусловно относящийся к налоговой системе, - это пошлины. Пошлина - оплата каких-либо действий Государственных органов в интересах плательщика. Государственная пошлина уплачивается, например, за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу каких-либо свидетельств, выписок, данных и т.д.  
 
 

1.2. Признаки налогов и их элементы. 

      Основные  признаки налогов следующие:

1. императивность или абсолютная обязательность уплаты налога;
2. индивидуальная безвозмездность, поскольку налогоплательщик в отличие от плательщика сборов не может рассчитывать на какую-либо конкретную пользу от государства лично для себя;
3. законность, так как налог может устанавливаться только законодательством и взиматься лишь на основании закона;
4. регулярность взимания;
5. уплата в целях финансирования деятельности государства.⁴

 

        Для установления налога в  законе определены его основные элементы:

1. субъект налогообложения, т.е. налогоплательщик или плательщик сбора,- это то лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог.
2. объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению.
3. единица обложения – определённая законом количественная мера измерения объекта обложения.
4. налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
5. налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы.
6. налоговый оклад - сумма налога с единицы обложения;
7. налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. 
8. налоговые льготы. Полное или частичное освобождение от налогов субъекта  в соответствии с действующим законодательством.

 

      1.3. Виды и функции  налогов.

      Виды  налогов определяются СТ. 13, 14 и 15 НК РФ эти статьи не раз подвергались изменениям. Согласно СТ. 13 НК РФ в Российской Федерации введено девять федеральных налогов и сборов:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина.

      Согласно  ст. 14 НК РФ существует три региональных налога:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

      Местных налогов в соответствии со ст. 15 НК РФ всего два:

1. земельный налог.
2. налог на имущество физических лиц.

      Кодексом  определены специальные налоговые  режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ⁵

      Федеральные налоги, порядок их зачисления в  бюджет или внебюджетный фонд, размеры  их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговые льготы устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с действующим Налоговым кодексом и взимаются на всей ее территории.

        Региональные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.