Экономическая сущность налогов и роль налоговой политики в экономике

Усовершенствовать механизм взимания основных налогов – налога на прибыль и НДС за счет:

• расширения возможности применения льготы по прибыли, направляемой на капитальные вложения. Прибыль будет освобождаться от налогообложения по факту осуществления инвестиций без увязки с использованием амортизационного фонда, как это происходит в настоящее время. При этом, чтобы не допустить значительных потерь бюджета в связи с отменой ограничения размера налоговой льготы суммой использованного на капитальные вложения амортизационного фонда, предлагается ограничить возможность применения льготы по налогу на прибыль 50% валовой прибыли;
• предоставления плательщикам права принимать без ограничений к вычету ”входной“ НДС, уплаченный при приобретении инвестиционных товаров, что будет способствовать снижению стоимости инвестиционных проектов и более широкому привлечению инвестиций. Также предлагается предоставить плательщикам право при осуществлении инвестиционных расходов принимать к вычету равными долями в течение календарного года (в размере 1/12 или 1/4) суммы ”входного“ НДС, оставшегося после вычета сумм НДС в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Осуществление указанных мер позволит приблизить налоговую систему Республики Беларусь по составу налогов и сборов, периодичности их уплаты к налоговым системам развитых стран.

Плательщики при осуществлении обычной деятельности будут уплачивать только 8 основных налогов (налог на прибыль, акцизы, НДС, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, социальные платежи), вносить в течение года в бюджет 20 налоговых платежей и подавать 11 налоговых деклараций (в настоящее время – 104 налоговых платежа и 30 налоговых деклараций).

С учетом взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты количество налоговых платежей будет составлять 32 в год, а количество деклараций – 15.

Следует отметить, что реформы, проведенные в 2010 и 2011 годах, позволят повысить рейтинг Республики Беларусь в исследовании ”Ведение бизнеса – 2013“ по показателю ”Налогообложение“ до 70 места со 183 места в 2009 году.

Главным остается усиление стимулирующей предпринимательство функции налогов, поощрение товаропроизводителей, осуществление региональной экономической политики и устранение противоречий в налоговом законодательстве. Особо важным направлением в налоговой политике является стабильность налогового законодательства. Недопустимо вносить изменения каждые два-три месяца. Необходимо анализировать ситуацию, накапливать необходимые изменения и дополнения, вносить их на рассмотрение вместе с бюджетом, но ни в коем случае задним числом, как это бывало неоднократно. В результате нарушается главное требование, необходимое для бесперебойного функционирования налогового механизма — устойчивость и предсказуемость налогового законодательства в части налогообложения юридических и физических лиц. Нестабильность налогового законодательства сдерживает как отечественных, так и иностранных инвесторов.

Для большей стабильности законодательства и упрощения налоговой системы необходимо привести в порядок всю систему не только законодательных, но и подзаконных нормативных актов, регулирующих налоговые вопросы. Огромно количество ведомств, имеющих право издавать документы, касающиеся налоговых законов, и трактующих их по-разному. Нередко даже инструкции подправляют налоговые законы. Необходимо, чтобы право на толкование законодательных и других нормативных актов, связанных с налоговыми вопросами, было предоставлено только тем органам, которые их принимают.

Не менее важным является установление паритетных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. В настоящее время права налогоплательщиков ограничены, что выражается в бесспорном взимании налогов, пени, штрафных санкций, в невозможности получения консультаций в налоговых инспекциях и в том, что налоговая инспекция не несет ответственности за разъяснения, оказавшиеся неточными. Даже в случае обращения налогоплательщика в суд и принятия решения в его пользу ранее изъятые налоговыми органами суммы не всегда ему возвращаются, а засчитываются в уплату текущих налогов [20].

Налоговые платежи за пользование природными ресурсами установлены при отсутствии рынка земельных ресурсов и земельного кадастра, что исключает возможность применения реальных рыночных цен на землю для целей налогообложения. Масштабы налогообложения в сфере природопользования и загрязнения окружающей среды несопоставимы с масштабами налогообложения доходов и имущества предприятий.

В современных условиях налоговое бремя для плательщиков налогов в Беларуси высоко, льготы несовершенны, эффективность многих из них невелика. Тяжесть налогообложения во всех развитых странах является показательной характеристикой уровня налогообложения. Однако общепринятой методики исчисления тяжести и уровня налогов нет. Существуют разрозненные показатели, которые в косвенной форме могут давать представление о тяжести уплачиваемых налогов.

Особо важно подчеркнуть, что главным направлением совершенствования налогообложения было и остается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы, что прямо зависит от экономической политики, проводимой государством.

Одной из важных проблем в современной ситуации налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Она касается целого ряда налогов, и в первую очередь — налога на прибыль. Было бы целесообразно ввести регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка понижается.

Требует налоговой поддержки малое предпринимательство, которое создает новые рабочие места для населения, в том числе инвалидов и домохозяек; экономит пособия по безработице; дает возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства; создает новые формы обслуживания населения.

Проблема платежей существует и при взимании налогов с физических лиц: подоходного налога с физических лиц и налога с имущества физических лиц,— поскольку нет совершенной законодательной базы, что осложняет исчисление этих налогов и контроль за своевременной их уплатой [21].

Следует учитывать, что между налогами и инфляцией существует многосторонняя связь, когда рост налогов, особенно косвенных, может усилить инфляцию, так как ведет к росту цен на потребительские товары. В результате инфляция обесценивает доходы не только населения, но и государства, что усиливает налоговое давление на население.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе проведенного исследования был рассмотрен широкий спектр проблем, касающихся экономической сущности налоговой политики в системе государственного регулирования экономики Республики Беларусь. В частности, в работе были исследованы теоретические основы взаимодействия налогов на рыночное взаимодействие, определены сущность и виды налогового воздействия на экономику, рассмотрены направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. В условиях высокоразвитых рыночных отношений ее главное назначение вытекает из сущности и функции налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходности населения. Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе.

Целью бюджетно-налоговой политики РБ в 2012-2013 гг. стало обеспечение финансовой и социальной стабильности. Основные направления – это создание макроэкономических условий для экономического роста государства и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение уровня жизни населения. В области налоговой политики в 2012-2013 гг. была проведена начатая в 2010 году реформа с целью закрепления уже достигнутых положительных тенденций и повышения эффективности налоговой системы в целом, ее максимального приближения к налоговым системам развитых стран и ориентации на повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Основными механизмами достижения поставленных целей в совершенствовании налоговой системы явились:

• упрощение механизма взимания и сокращения общего количества обязательных платежей;
• отмена практики нормирования некоторых видов расходов для целей налогообложения;
• установление централизованного порядка уплаты налогов организациями, имеющими филиалы;
• снижение налоговой нагрузки за счет отмены оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг (39%- ставка);
• расширение налоговой базы каждого из основных применяемых налогов и сборов за счет уменьшения ненужных налоговых льгот и расширения состава плательщиков.

В настоящее время в состав налоговой системы республики входит 25 основных платежей, имеющих налоговый характер. При этом плательщики регулярно исчисляют и уплачивают только 7 из них – налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог.

Однако следует отметить, что действующий в нашей республике налоговый механизм не полностью отвечает рыночным требованиям. Достаточно еще высокий уровень налогообложения хозяйствующих субъектов ограничивает их финансовые возможности обеспечения роста производства. Частый пересмотр видов налогов ослабляет эффективность налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций.

Необходимо отметить тот факт, что многие вопросы по налогам и налогообложению у нас излишне «зарегулированы» многочисленными подзаконными актами, основную часть из которых составляют ведомственные инструкции МНС и ГТК. Поэтому плательщики и видят сложности в налоговой системе не только в том, в каком объеме они платят налоги, а как их правильно исчислять и уплачивать.

Таким образом, основными направлениями совершенствования действующей системы налогообложения в Республике Беларусь являются:

- выравнивание  налогового бремени между субъектами  хозяйствования различных форм  собственности и отраслей;

- поэтапная  отмена налогов и сборов в  целевые бюджетные фонды, взимаемых  с выручки от реализации товаров (работ, услуг);

- упорядочение  системы налоговых льгот и инструментов налогового регулирования по созданию благоприятной инвестиционной среды;

- унификация  налогового законодательства республики, приведение ее в соответствие  с общепринятыми в мировой  практике принципами построения;

- совершенствование структуры налогов с ориентацией на сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

- упрощение  налоговой системы таким образом, чтобы не допустить искажающего  воздействия налогов на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.)  // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь: − Закон Республики Беларусь, 17 декабря 1998 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
3. Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь: − Закон Республики Беларусь, 11 января  1999 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
5. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)от 19.12.2002 № 166-З (ред. от 29.12.2009) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
6. Инвестиционный кодекс Республики Беларусь: − Закон Республики Беларусь, 22 июня  1001 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
7. Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 "О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования", которым утверждено соответствующее Положение о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012
8. Указ Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 N 450 "О лицензировании отдельных видов деятельности" Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
9. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.09.2001 N 1430 "О Порядке ведения государственного реестра концессионных договоров".// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
10. Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами): утв. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)" // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
11. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь: утв. постановлением Совета Министров Респ. Беларусь от 31.10.2001 N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь" // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
12. О некоторых вопросах применения первичных учетных документов: Указ Президента Респ. Беларусь, 15 марта 2011 г., N 114 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
13. Об утверждении перечня первичных учетных документов: постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 24 марта 2011 г., N 360 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
14. Об открытии банковских счетов: постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 3 апр. 2009 г., N 40 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр». – Минск, 2012.
15. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга первая: Общие положения. - М., "Статут", 2003. С. 363
16. Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Общие положения. - М., 1997. С. 18.
17. Бруцкая, Ж.Е. Экономическое развитие Республики Беларусь / Ж.Е.Бруцкая // [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.old.bstu.By/MP/konf/a/a41.html. - Дата доступа: 02.03.2012.
18. Головачев А.С., Пацкевич Л.П. Налогообложение: Учеб.-метод. комплекс. – Мн.: Изд-во Академии управления при Президенте Республики Беларусь, 2002. – 132с.
19. Гражданское право (общие положения). Альбом схем. Ч.1: Учебно-методическое пособие / М.Н. Кулак, С.Б. Матвийчук, Т.Н. Пунько, О.В. Шелков. -  Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2000.- 37с.
20. Гражданское право Республики Беларусь (особенная часть). Учеб. пособие. — Мн.: "Веды", 2004 г. – 478 c.
21. Гражданское право России. Курс лекций. Под редакцией Садикова О. Н. М., 2006 г. – 492 c.
22. Гражданское право, (под ред. Ю.К. Толстого и А.П. Сергеева). С.-П. 1996
23. Гражданское право. В 2 ч. Ч.2: Учебник. /Под общ.ред. проф. В.Ф.Чигира. – Мн.: Амалфея, 2002.-1008с.
24. Гражданское право. В 3 т. Т.2 учебник / Т.В. Авдеева [и др.]; под ред. В.Ф. Чигира.- Минск: 2011. – 960 с.
25. Гражданское право. Общая часть. Под редакцией Витушко В. А. Мн., 2007.г – 469 c.
26. Гражданское право. Особенная часть: Учебное пособие/ 
    Д.А. Колбасин. – Мн.: «Амалфея», 2006. – 504 c.
27. Гражданское право. Учебник. Часть III./ Под редакцией А.П.Сергеева, Ю. К. Толстого– М: « ПРОСПЕКТ», 2008 г.  – 478 c.
28. Гражданское право. Часть первая. / Отв. редакторы – Мозолин В.П., Масляев А.И. – М.: Юристъ, 2005. – 719 с.
29. Гюрджан В.А. Налоги в Республике Беларусь: Учебник. – Мн.: «Теория и практика в цифрах и комментариях», 2002. – 463с.
30. Дойников И.В. Предпринимательское право: Учеб. пособие.  −  М., 2008. – 324 с.
31. Ершова И.В. Предпринимательское право  Учеб. −  М.:  Юриспруденция, 2002. – 389 с.
32. Жилинский С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник для вузов по спец.»Юриспруденция». −  3 − е изд., изм. и доп. −  М. :  Норма, 2000. – 424 с.
33. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): учеб. для вузов / С.Э.Жилинский. - 3-е изд., изм. и доп. - М.: НОРМА, 2007. – 356 с.
34. Заяц Н., Киреева Е., Заяц А. Современное налогообложение и его развитие // Финансы. Учет. Аудит. – 2000. - № 10. - С. 51-53.
35. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: Изд-во БГЭУ, 2002. – 220с.
36. Зезетко В.И. Правовое регулирование предпринимательства в Республике Беларусь. Мн. 2007. – 367 с.
37. Иванова Г.А. Хозяйственное право: Конспект лекций. −  СПб.:  Изд − во Михайлова В.А., 2000. – 424 с.
38. Кулагин М.И. Предпринимательство и право: опыт Запада. - М., 1992. - С. 79 - 80
39. Лученок, А.И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: монография / А.И.Лученок. - Минск: Право и экономика, 1999. – 145 с.
40. Макконнел, К.Р., Брю, С.Л. Экономикс. Принципы, проблемы и политика: в 2 т. - М., 1993. - Т. 1. – 452 с.
41. Маньков, А.Г. Законодательство и право России второй половины XVII века / А.Г.Маньков. - СПб.: Наука, 1998– 127 с.
42. Мартемьянов     B.C.      Хозяйственное      право:      Учебник.      В     2 − х     томах.      Т.      I. М, 2004 г. – 409 с.
43. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. В 2 ч. Ч 1.: Учебно-методический комплекс по изучению дисциплины для студентов экономических специальностей всех форм обучения. – Мн.: изд-во МИУ, 2007. -156с.