История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России

 

 

 

Московский университет им. С.Ю. Витте

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Экономическая теория

Тема: История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России.

 

 

 

 

 

Выполнила студентка: 3 курса, Беспалова Валерия Олеговна

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Касимов, 2017

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………...3

Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения…5

1. . История налогообложения …………………………………......5

1.2. Принципы налогообложения……………………………….......18

Глава 2. Формы налогообложения……………………………….…24

Заключение………………………………………………………..........58

Список использованной литературы………………………………….60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны.  
Ответственность за сбор налогов с населения страны лежит на Государственную налоговую службу. Качество её функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны. В тоже время эффективность работы налоговой службы определяется ещё и совершенством действующего налогового законодательства. 
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. 
    Именно налоговая  система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.  
     Цель курсовой работы - раскрыть сущность налогов с понятия мировой тенденции, её историю, а также принципы, формы налогообложения. 
    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Раскрыть историю налогов; 
Дать определение налогам и его функциям; 
Раскрыть принципы и классификации налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ

1.История налогообложения.

История налогов исчисляется тысячелетиями. Изучая историю возникновения налогов, остается только поражаться изобретательности правителей, вводивших сборы. Это и налоги на бороды, воздух, крыши, головные уборы, двери. И восхищаться жизнестойкости народа, умудрявшегося при этом выживать. Первоначальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Налоги собирались в натуральной форме накануне праздников и отдавались в жертву божественного пантеона.

Многие историки уверяют, что до принятия христианства на Руси (988) налоговая система не существовала. Это, конечно же, не так. Государство не может существовать без налогов, собираемых в той или иной форме. Система повозья, существовавшая в Древней Руси, и является первичной русской налоговой системой. Каждый находящийся под властью князя был обязан привести то, что мог.

Первые письменные упоминания о налогах встречаются в Лаврентьеве кой летописи. «В лето 6367 имаху дань Варяги из заморья на Чюди и на Словенах, на Мери и на всех Кривичах, а Козари имаху на Полянах, и на Северах и на Вятичах, и маху на белей Веверице от дыма». По мере расширения влияния Киевской Руси изменялась и налоговая система. Теперь уже князь со своей дружиной выезжал для сбора податей, забирая все заслуживающее, на его взгляд, внимания. Никакой системности, экономически обоснованных стабильных норм в налогообложении в действиях князя, конечно же, не было.

«Князья отправлялись в славянские земли древлян, дреговичей, кривичей, северян и прочих славян, плативших дань Руси, и кормились там в течение всей зимы, а в апреле месяце, когда проходил лед на Днепре, спускались опять к Киеву. Между тем как князья с Русью блуждали по подвластным землям, славяне, платившие дань Руси, в продолжение зимы рубили деревья, делали из них лодки-однодеревки и весной, когда вскрывались реки, Днепром и его притоками сплавляли к Киеву, вытаскивали на берег и продавали Руси, когда она по полой воде возвращалась с полюдья. Оснастив и нагрузив купленные лодки, Русь в июне спускала их по Днепру к Витичеву, где поджидала несколько дней, пока по тому же Днепру собирались купеческие лодки из Новгорода. Смоленска, Любеча, Чернигова, Вышгорода. Потом все направлялись вниз по Днепру к морю в Константинополь».

Собранное в виде налогов в большинстве своем на следующий день отправлялось на далекие рынки соседних государств, в основном в Византию. Подобная налоговая политика не могла не вызвать протеста у населения. Первым создателем централизованной упорядоченной системы налогообложения на Руси можно считать княгиню Ольгу. Именно благодаря ей были установлены разумные уроки (постоянные величины налоговых ставок), определены погосты — места сбора налоговых платежей, торговли и обмена. Собираемые налоги шли на содержание князя и его приближенных, церкви. Законодательное закрепление норм, регулирующих налогообложения, произошло в «Русской Правде». В ст. 42, 43 краткой редакции и ст. 96, 97 просторной редакции устанавливаются следующие виды налогов: корм, городовые и мостовые деньги.

Монголо-татарское нашествие меняет всю налоговую систему Руси. Налоговые платежи становятся формой платы за спокойное существование. Контроль над сбором налогов осуществляли наместники-баскаки. При неуплате налога или его уплаты в неполном размере баскак уведомлял Золотую Орду, наказание не заставляло себя долго ждать. Карательные походы надолго отбивали охоту не платить налоги. Однако коррупция не обошла стороной и наместников Золотой Орды. Институт баскаков был уничтожен. Обязанность по сбору дани передана русским князям.

Царствование Михаила Федоровича Романова ознаменовалось упорядочиванием и систематизацией налоговых институтов. Появляются Сыскные приказы, главная роль которых — контроль над царскими чиновниками, следящими за поступлением налоговых платежей, а также пресечение должностных преступлений. Вводится налог с бояр и купцов. Усиливается ответственность за уклонение от уплаты налогов. При царе Алексее Михайловиче впервые появляется бюджет.

Для его составления и расходования учреждается новый государственный орган, подотчетный только самому царю — Счетный приказ, в чью компетенцию входило и исполнение бюджетных статей. Соборное Уложение 1649 г. устанавливало ответственность за неуплату налогов. Недобросовестные налогоплательщики подвергались публичному битью батогами у приказа, на торгу (правежу). Ответчика били по ногам. Длительность наказания зависела от суммы неуплаченной пошлины или налога.

Реформируя страну, Петр I не мог оставить без внимания русскую налоговую систему. Налоговые повинности были необходимы для ведения крупномасштабных военных действий, перестройки вооруженных сил и проведения политического и экономического реформирования. С 1718 г. вводились прямые налоговые сборы с каждой дворовой души. Для этого в период с 1718 по 1724 г. происходит подушная перепись всего мужского населения. Все население независимо от возраста вносилось в ревизские сказки. В них включалась информация о именах владельцев дворов с указанием возраста, членов его семьи. Женское население включалось в сказки, но не учитывалось в сводных таблицах.

Семья несла ответственность за уплату налогов каждого своего члена. Перепись вызвала ожесточенное сопротивление простого народа, которое было жестоко подавлено. Все нежелающие сначала подвергались пыткам, а потом подлежали повешению или отрубанию головы. Указом «О поручении Правительствующему Сенату положения об устройстве государственных доходов с предписанием как возможно собирать налоги и учинить фискалов во всяких дел» в каждой губернии вводились должности налоговых комиссаров, которым были подотчетны налоговые сборщики. Для обеспечения точного и бесперебойного взимания налогов к их подчинению относились регулярные войска.

Реформаторские проекты Петра I требовали значительных затрат, поэтому вводились все новые и новые налоги. «Оброчный» табель, составленный сотрудниками камер-коллегии в 1724 г., показывает, какое непомерное количество налогов существовало в России в то время. Это соляной сбор, сбор с рыбной ловли, мельниц, домовых бань, пчелиных ульев, деревянных построек, иностранцев и иногородцев, с зависимых территорий, с лиц, исповедующих раскольнический образ мыслей и жизни, сбор за использование гербовой печати, за использование специальной бумаги, за найм извозчиков, налог на ношение бороды и русской одежды. Самую крупную оброчную статью доходов составляли всевозможные таможенные сборы. Далее, ненамного отставая, следовал кабачный сбор, который уплачивался за содержание питейных заведений.

Рассматривая историю налогообложения, остается удивляться, что на протяжении столетий по-прежнему актуальным остается не только стремление граждан платить меньше налогов, но и методы, которые они используют. В Указе императрицы от 29 июля 1752 г. устанавливается ответственность за следующее: «Если кто при письме крепостей продажному имению в цене, чтоб менее в Казну платить, утаит, и о том донесено или усмотрено и по следствию обличено будет, за то как с продавца и с покупщика той утаенной цены, пошлины взыскивается вдвое без всякого послабления». Не правда ли, ситуация напоминает распространенные в наше время сделки купли-продажи недвижимости с заниженными ценами БТИ в договоре?

Екатерина II предприняла ряд мер в целях систематизации налоговой системы. Были созданы экспедиции государственных доходов, ревизий, взимания недоимок. Принципиально меняется налоговая политика. Если во времена Петра I половину всех бюджетных доходов составлял подушный налог, то в период правления Екатерины II косвенные налоги формируют бюджет империи.

XIX в. в России — век развития  финансовой науки. Формируются основные  принципы налогообложения: определенность  налогов, перераспределение налоговой  нагрузки во времени для облегчения  налогового бремени, акцент на  установление налогов с чистого  дохода, а не с самого капитала, уменьшение издержек на сбор  налогов. Становление налоговой  системы дореволюционной России  происходит на фоне быстрого  роста государственных потребностей  и перехода страны от прежнего  натурального крепостного хозяйства  к денежному. Это делает неизбежным  широкое развитие налогов и  податей как средств пополнения  государственной казны. В течение 1881 — 1885 гг. в стране была проведена  реформа, в ходе которой отменены  соляной налог и подушная подать, введены новые налоги и создана  податная служба.

Финансовое положение России перед началом Первой мировой войны было устойчивым. Наиболее крупная статья пополнения государственного бюджета — поступления от казенной винной монополии (935,8 млн. руб.). Налоги от казенного имущества и капиталов приносили 805 млн. руб. Налоги планировались по трем подразделениям: прямые — 264,5 млн. руб., косвенные — 710 млн. и пошлина — 230 млн.. Промысловый налог давал 145,8 млн. руб. Поземельный налог, имущественный и подати вместе должны были принести казне 83 млн. руб. Косвенные налоги составляли: 351,9 млн. — таможенные сборы, 150 млн. — акциз на сахар, 98,4 млн. — акциз на табачные изделия и спички (данные на 1905 г.).

Появление нового промыслового налога породило и методы уклонения от его уплаты. В Уголовное Уложение 1903 г. немедленно введена ответственность в виде «ареста на срок не свыше трех месяцев или взыскания денежной пени не свыше трехсот рублей» за «помещение в заявлениях, подаваемых в раскладочные по промысловому налогу присутствия, клонящихся к уменьшению сего налога или освобождению от него заведомо ложных сведений об оборотах и прибылях торговых или промышленных предприятий» (ст. 327).

И «заключения в тюрьму на срок не свыше шести месяцев и, сверх того, денежным взысканием не свыше одной тысячи рублей» за «помещение в отчетах и балансах предприятий, обязанных публичною отчетностью или приравненных к сим последним, или в дополнительных сообщениях, или разъяснениях по сим отчетам заведомо ложных сведений, клонящихся к уменьшению промыслового налога, или освобождению от него, совершенное членами правлений, ответственными агентами иностранных обществ, бухгалтерами и вообще лицами, подписавшими или скрепившими неверные отчеты, батане или дополнительные к ним сведения или разъяснения».

После реформы основные суммы государственных доходов поступали в виде акцизов на продукты потребления и таможенных пошлин на ввозные товары. Косвенные налоги составляли почти половину всего государственного бюджета. Главное место среди источников пополнения бюджета занимали доходы от государственной винной монополии и акцизы на алкогольную продукцию. Так, в 1906 г. по этим статьям поступило 394 млн. руб. Значительная сумма в том же году поступила в виде акцизов на сахар — 92 млн. руб., табак — 49 млн. руб., керосин — 27 млн. руб. Эти данные свидетельствуют о том, что основная масса налогов выплачивалась населением в виде косвенных налогов и лишь небольшая доля бюджетных поступлений приходилась на налоги с недвижимости и с торгово-промышленных капиталов. Современники характеризовали действовавшую в то время в России налоговую систему как одну из самых несовершенных в Европе.