Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Октября 2017 в 22:22, курсовая работа
Мировой опыт показывает, что налоговый механизм заключает в себе огромные возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц
Введение……………………………………………………………...3
Глава 1. Экономическая сущность налогов и налогообложения…5
. История налогообложения …………………………………......5
1.2. Принципы налогообложения……………………………….......18
Глава 2. Формы налогообложения……………………………….…24
Заключение………………………………………………………..........58
Список использованной литературы…………………………
6. Не вправе переходить на
уплату единого
1) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных
товаров;
2) организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса;
3) бюджетные учреждения.
7. Организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные в
соответствии с главой 26.3 НК РФ на
уплату единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности по одному
или нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе перейти на уплату
единого сельскохозяйственного налога
в отношении иных осуществляемых ими видов
предпринимательской деятельности. При
этом ограничения, установленные, по объему
дохода от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая
продукцию первичной переработки, произведенную
ими из сельскохозяйственного сырья собственного
производства и по объему дохода от реализации
сельскохозяйственной продукции собственного
производства членов сельскохозяйственных
потребительских кооперативов, а также
от выполненных работ (услуг) для членов
данных кооперативов, определяются исходя
из всех осуществляемых этими организациями
и индивидуальными предпринимателями
видов деятельности. При этом в отношении
реализации налогоплательщиками единого
сельскохозяйственного налога произведенной
ими сельскохозяйственной продукции,
включая продукцию первичной переработки,
произведенную ими из сельскохозяйственного
сырья собственного производства или
произведенной ими сельскохозяйственной
продукции собственного производства
членов сельскохозяйственных потребительских
кооперативов, включая продукцию первичной
переработки, произведенную данными кооперативами
из сельскохозяйственного сырья собственного
производства членов данных кооперативов,
через свои магазины, торговые точки, столовые
и полевые кухни система налогообложения
в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности в соответствии
с главой 26.3 НК РФ не применяется.
Объектом налогообложения признаются
доходы, уменьшенные на величину расходов.
При определении объекта налогообложения
учитываются следующие доходы: доходы
от реализации, определяемые в соответствии
со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные
доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ.При определении объекта
налогообложения не учитываются: доходы,
указанные в статье 251 НК РФ; доходы организации,
облагаемые налогом на прибыль организаций
по налоговым ставкам, предусмотренным
пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке,
установленном главой 25 НК РФ; доходы индивидуального
предпринимателя, облагаемые налогом
на доходы физических лиц по налоговым
ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4
и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном
главой 23 НК РФ.
2. При определении объекта
1) расходы на приобретение, сооружение
и изготовление основных средств, а также
на достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение
основных средств
2) расходы на приобретение
3) расходы на ремонт основных
средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи
за арендуемое (в том числе принятое в
лизинг) имущество;
5) материальные расходы, включая расходы
на приобретение семян, рассады, саженцев
и другого посадочного материала, удобрений,
кормов, медикаментов, биопрепаратов и
средств защиты растений;
6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций,
пособий по временной нетрудоспособности
в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
6.1) расходы на обеспечение мер
по технике безопасности, предусмотренных
нормативными правовыми актами
Российской Федерации, и расходы,
связанные с содержанием
7) расходы на обязательное и добровольное
страхование, которые включают страховые
взносы по всем видам обязательного страхования,
а также по следующим видам добровольного
страхования: добровольному страхованию
средств транспорта (в том числе арендованного);
8) суммы налога на добавленную стоимость
по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком
товарам (работам, услугам), расходы на
приобретение (оплату) которых подлежат
включению в состав расходов в соответствии
с настоящей статьей;
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление
в пользование денежных средств (кредитов,
займов), а также расходы, связанные с оплатой
услуг, оказываемых кредитными организациями,
в том числе связанные с продажей иностранной
валюты при взыскании налога, сбора, пеней
и штрафа.
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, расходы на услуги по охране
имущества, обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на приобретение
услуг пожарной охраны и иных услуг охранной
деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые
при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации и не подлежащие
возврату налогоплательщикам в соответствии
с таможенным законодательством Российской
Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта,
а также расходы на компенсацию за использование
для служебных поездок личных легковых
автомобилей и мотоциклов в пределах норм,
установленных Правительством Российской
Федерации;
13) расходы на командировки, в частности
на: проезд работника к месту командировки
и обратно к месту постоянной работы; наем
жилого помещения. По этой статье расходов
подлежат возмещению также расходы работника
на оплату дополнительных услуг, оказываемых
в гостиницах (за исключением расходов
на обслуживание в барах и ресторанах,
расходов на обслуживание в номере, расходов
за пользование рекреационно-оздоровительными
объектами);суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров,
приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы
за право въезда, прохода, транзита автомобильного
и иного транспорта, за пользование морскими
каналами, другими подобными сооружениями
и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление
документов. При этом такие расходы принимаются
в пределах тарифов, утвержденных в установленном
порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские
и юридические услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской
отчетности, а также на опубликование
и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации
на налогоплательщика возложена обязанность
осуществлять такое опубликование (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные
и другие подобные услуги, расходы на оплату
услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением
права на использование программ для ЭВМ
и баз данных по договорам с правообладателем
. К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ
и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного
знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых
производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых
на сельскохозяйственных работах;22.1) расходы
на рацион питания экипажей морских и
речных судов в пределах норм, утвержденных
Правительством Российской Федерации;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров,
приобретенных для дальнейшей реализации
(уменьшенные на величину расходов, указанных
в подпункте 8 настоящего пункта), в том
числе расходы, связанные с приобретением
и реализацией указанных товаров, включая
расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
25) расходы на информационно-консультативные
услуги;
26) расходы на подготовку и переподготовку
кадров, состоящих в штате налогоплательщика;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании
решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций
за нарушение договорных или долговых
обязательств, а также расходы на возмещение
причиненного ущерба;
29) расходы на подготовку в образовательных
учреждениях среднего профессионального
и высшего профессионального образования
специалистов для налогоплательщиков.
Указанные расходы учитываются для целей
налогообложения при условии, что с обучающимися
в указанных образовательных учреждениях
физическими лицами заключены договоры
(контракты) на обучение, предусматривающие
их работу у налогоплательщика в течение
не менее трех лет по специальности после
окончания соответствующего образовательного
учреждения;
30) расходы в виде отрицательной курсовой
разницы, возникающей от переоценки и
д. р..
Налоговым периодом признается календарный
год. Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговая ставка устанавливается в размере
6 процентов.
Упрощенная система налогообложения
1. Упрощенная система
1. Налогоплательщиками признаются организации
и индивидуальные предприниматели, перешедшие
на упрощенную систему налогообложения
и применяющие ее в порядке, установленном
настоящей главой.2. Организация имеет
право перейти на упрощенную систему налогообложения,
если по итогам девяти месяцев того года,
в котором организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему налогообложения,
доходы, определяемые в соответствии со
статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего
пункта величина предельного размера
доходов организации, ограничивающая
право организации перейти на упрощенную
систему налогообложения, подлежит индексации
на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
ежегодно на каждый следующий календарный
год и учитывающий изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации за предыдущий календарный
год, а также на коэффициенты-дефляторы,
которые применялись в соответствии с
настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному
опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.3.
Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или)
представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных
бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками
соглашений о разделе продукции;
12) утратил силу. - Федеральный закон от
07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) в
соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия
других организаций составляет более
25 процентов. Данное ограничение не распространяется
на организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников
составляет не менее 50 процентов, а их
доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов, на некоммерческие организации,
в том числе организации потребительской
кооперации, осуществляющие свою деятельность
в соответствии с Законом Российской Федерации
от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской
кооперации в Российской Федерации",
а также хозяйственные общества, единственными
учредителями которых являются потребительские
общества и их союзы, осуществляющие свою
деятельность в соответствии с указанным
Законом;
15) организации и индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников которых
за налоговый (отчетный) период, определяемая
в порядке, устанавливаемом федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость
основных средств и нематериальных активов,
определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском
учете, превышает 100 млн. рублей. В целях
настоящего подпункта учитываются основные
средства и нематериальные активы, которые
подлежат амортизации и признаются амортизируемым
имуществом в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса;
17) бюджетные учреждения;
18) иностранные организации.4. Организации
и индивидуальные предприниматели, переведенные
в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату
единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности по одному
или нескольким видам предпринимательской
деятельности, вправе применять упрощенную
систему налогообложения в отношении
иных осуществляемых ими видов предпринимательской
деятельности. При этом ограничения по
численности работников и стоимости основных
средств и нематериальных активов, установленные
настоящей главой, по отношению к таким
организациям и индивидуальным предпринимателям
определяются исходя из всех осуществляемых
ими видов деятельности, а предельная
величина доходов, установленная пунктом
2 настоящей статьи, определяется по тем
видам деятельности, налогообложение
которых осуществляется в соответствии
с общим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются:
доходы; доходы, уменьшенные на величину
расходов. Выбор объекта налогообложения
осуществляется самим налогоплательщиком,
за исключением случая. Объект налогообложения
может изменяться налогоплательщиком
ежегодно. Объект налогообложения может
быть изменен с начала налогового периода,
если налогоплательщик уведомит об этом
налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего
году, в котором налогоплательщик предлагает
изменить объект налогообложения. В течение
налогового периода налогоплательщик
не может менять объект налогообложения.
Налогоплательщики, являющиеся участниками
договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или договора
доверительного управления имуществом,
применяют в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения
налогоплательщик уменьшает полученные
доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение
и изготовление основных средств, а также
на достройку, дооборудование, реконструкцию,
модернизацию и техническое перевооружение
основных средств (с учетом положений
пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
2) расходы на приобретение нематериальных
активов, а также создание нематериальных
активов самим налогоплательщиком (с учетом
положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);
Информация о работе История, принципы и формы налогообложения. Налоговая реформа в России