2. На основе полученных по выбранному  варианту исходных данных составить операционный бюджет предприятия для каждого изделия (проект 3, проект 4):

• бюджет продаж /план сбыта продукции/ (таблица 2);
• бюджет (план) производства продукции (таблица 3);
• бюджет (смету) прямых материальных затрат (таблица 4);
• бюджет (смету) затрат на оплату труда производственных рабочих (таблица 5);
• бюджет (смету) общепроизводственных (накладных) затрат (таблица 6);
• смету себестоимости реализованной продукции (таблица 7);
• смету товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8);
• бюджет (смету) коммерческих расходов (таблица 9);
• смету движения денежных средств /денежных потоков/ (таблица 10).

3. Составить  финансовый бюджет:

• бюджет доходов и расходов /или прогноз отчета о прибылях и убытках/ (таблица 11);
• прогнозный балансовый отчет;
• расчет статей баланса финансового плана с учетом преходящих остатков (таблица 13)

    4. Произвести анализ полученных  плановых показателей, сделать  выводы и заключение.

2.3. Порядок заполнения  таблиц и алгоритм  расчета показателей

 

    2.3.1. Бюджет продаж (план сбыта) продукции

    Бюджет  продаж обычно составляется в первую очередь. Оценка выручки в денежном выражении служит основой, на которой базируются все другие сметы. Объем продаж оказывает существенное влияние на факторы, связанные с формированием текущей прибыли.

    Смета продаж обычно включает в себя информацию 1) о предполагаемых объемах реализации по каждому товару и 2) ожидаемую цену единицы каждого товара.

    При определении предполагаемого годового объема продаж в натуральном выражении (табл. 2 строка 1) отправным пунктом обычно служит прошлогодний объем продаж (табл. 1 строка 24). Эта величина изменяется в текущем году с учетом факторов, непосредственно влияющих на реализацию, например, величины товаров, заказанных, но не отгруженных, планируемой рекламной компании, экономической конъюнктуры в отрасли и в экономике в целом, производственных мощностей, ценовой политики и результатов рыночных исследований. Для оценки воздействия этих факторов на прошлогодний объем продаж может использоваться статистический анализ. Такой анализ позволяет установить математическую зависимость между продажами предшествующего периода и факторами, определяющими будущие объемы продаж.

    Чтобы получить предполагаемый годовой объем продаж в натуральном выражении в планируемом периоде следует данные (табл. 1 строка 24) умножить на поправочный коэффициент по избранному варианту (приложение 3) и занести результат в таблицу 2, строка 1, столбец 6. Затем полученный годовой объем продаж распределяется по кварталам в пропорции: 1 кв. – 10%, 2 кв. – 20%, 3 кв. – 30%, 4 кв. – 40%. Далее можно прогнозировать выручку (п.3 табл.2) путем умножения предполагаемого объема продаж на ожидаемую цену единицы товара (табл.1 п.22). Сравнение фактических продаж со сметными по видам продукции предприятия будет показывать разницу между этими двумя величинами. Управленческий персонал при этом сможет исследовать причины существенных отклонений и принять меры по улучшению положения. Алгоритм расчета остальных строк таблицы 2 приводится в сноске к таблице.

    При составлении бюджета продаж следует  убедиться в безубыточности производства. С этой целью определяется критический (безубыточный) объем продаж (V_кр) по формуле (1)

    Критический объем продаж:        

    

                                                                                                                                                            

                                                                                                   

    (1)

где З_{пост.удел.} – удельные постоянные затраты (табл. 1 п.19);

    V_год - годовой объем продаж (табл.2 п.1);

    Ц_опт. – оптовая цена (табл.1 п.22);

    З_пер.уд. – удельные переменные затраты (табл.1 п.17)

    Средний объем продаж за квартал определяется по формуле (2)

                                                                (2)  

    n - количество кварталов за год

    5. Количество кварталов, в течение  которых предприятие выпустит и реализует критический объем продаж и покроет свои затраты: (n_кр) определяется по формуле (3)

                                                          (3)

    Далее следует произвести расчет этих показателей  по сравниваемым проектам.

    2.3.2. Бюджет (план) производства продукции  (таблица 3)

    Объем производства, соответствующий сметному объему продаж и необходимой величине материальных запасов, определяется в плане производства продукции. Сметный объем производства в натуральном выражении складывается из ожидаемого объема продаж плюс необходимая величина материальных запасов на конец года минус материальные запасы на начало года.

    Объемы  производства должны быть тщательно  сверены с бюджетом продаж с тем, чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течение  планируемого периода. Лучше всего, если при этом все производственные мощности предприятия будут задействованы, а величина материальных запасов будет оптимальна.

    Алгоритм  расчета строк дан в сноске к таблице 3. 

    2.3.3. Смета прямых материальных затрат (таблица 4)

    Данные  об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат. Количество необходимых для производственного процесса основных материалов определяется как 1) ожидаемая величина необходимых в производстве материалов плюс 2) желательная величина запасов на конец года минус 3) запасы материалов на начало года. Необходимое количество основных материалов затем умножается на ожидаемую цену единицы материала, с тем, чтобы определить общую сумму прямых материальных затрат.

    Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице и в сноске к ней.

    Своевременность поставок материалов зависит от четкости взаимодействия между отделом снабжения и производственным отделом и позволяет удерживать величину материальных запасов в разумных пределах.

 

2.3.4. Смета затрат на оплату  труда производственных рабочих  (таблица 5)

    Производственные  нужды, определяемые в смете производства, представляют собой исходный пункт  для составления сметы расходов на оплату труда. Чтобы оценить общие расходы, по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда.

    Величина  прямых затрат труда должна быть тщательно  скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.

    Алгоритм  расчета всех строк приведен в  таблице 5 и в сноске к ней. 

    2.3.5. Смета общепроизводственных (накладных) расходов (таблица 6)

    Ожидаемая величина накладных расходов отражается в смете накладных расходов, которая обычно включает величину накладных расходов по каждой их статье и используется как часть основной сметы.

    Для того чтобы показать накладные расходы по каждому подразделению, часто составляются дополнительные сметы. Такие сметы позволяют руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность. Дополнительные сметы также помогают менеджеру по производству оценивать деятельность каждого подразделения.

    Алгоритм  расчета всех строк приведен в  таблице. 

    2.3.6. Смета себестоимости реализованной  продукции (таблица 7)

    Эта смета составляется на основе ожидаемых  величин товарных запасов, а также сводных данных, но натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет:

    1) прямых материальных затрат

    2) затрат по оплате труда 

    3) накладных расходов.

    Алгоритм  расчета всех строк приведен в  таблице. 

    2.3.7. Смета товарно-материальных запасов на конец года (таблица 8)

    Эта смета отражает желательный запас  материальных затрат и годовой продукции на складе предприятия на конец года, удельную себестоимость продукции и полную себестоимость годовой продукции с учетом желательного запаса на конец года. Алгоритм расчета всех строк приведен в таблице. 

    2.3.8. Смета коммерческих расходов (таблица 9)

    Отражает  планируемую стоимость коммерческих расходов. Алгоритм расчета приведен в таблице. 

    2.3.9. Смета движения денежных средств  (денежных потоков) (таблица 10)

    Смета движения денежных средств (денежных потоков) включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение дня, недели, месяца или более длительного периода. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода затем сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия); разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств.

    Минимальная денежная сумма представляет собой  своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

    Алгоритм  расчета всех строк приведен в  таблице. 

    2.3.10. бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) (таблица 11)

    Смета прибылей и убытков составляется на основе данных, содержащихся в сметах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

    Смета прибылей и убытков содержит в  сжатой форме прогноз всех прибыльных операций предприятия и тем самым позволяет менеджерам проследить влияние индивидуальных смет на годовую смету прибылей. Если сметная чистая прибыль необычно мала по сравнению с объемом продаж пли собственным капиталом, необходимы дополнительный анализ всех составляющих сметы и ее пересмотр.

    Алгоритм  расчета всех строк приведен в  таблице. 

    2.3.11. Прогнозный балансовый отчет  (таблица 12)

    Отражает  активную и пассивную часть баланса  предприятия и строится на основе исходных данных таблиц 1.1а и 1.1б.