Финансовая система и государственный бюджет

     Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

  Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых  доходов:

1. налоги на прибыль, доход, прирост капитала;
2. налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
3. налоги на совокупный доход;
4. налоги на имущество;
5. платежи за пользование природными ресурсами;
6. налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

  Из  неналоговых же доходов основными  являются следующие виды:

1. доходы от имущества, находящегося  в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
3. доходы от реализации государственных запасов;
4. доходы от продажи земли и нематериальных активов;
5. поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
6. административные платежи и сборы;
7. штрафные санкции, возмещение ущерба;
8. доходы от внешнеэкономической деятельности.

  Для предотвращения утаивания доходов  от налогообложения налоговые органы будут иметь право в случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величины подоходного налога по внешним признакам богатства.

  Важнейшее значение для стабилизации налоговой  и бюджетной системы страны будет иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

  Необходимо  придать налоговому законодательству большую четкость и “прозрачность”, не оставляющую места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогообложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции.

  Борьба  с предоставлением незаконных льгот  и с ведением не отражаемой в бухгалтерском  учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение  контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и “третьих лиц”.

      Для решения проблемы недоимки по налогам  необходимо:

     • законодательно обеспечить преимущество налоговых платежей при установлении порядка списания средств со счета предприятия-должника;

     • наладить работу по обращению взыскания  задолженности на имущество недоимщиков;

     • осуществлять процедуру банкротства  при наличии устойчивой задолженности  по налогам;

     • установить ответственность собственников  и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;

     • отказаться от использования зачетных схем уплаты налогов в бюджет, вызывающих рост отсроченных недоимок;

     • наладить индивидуальную работу с крупными неплательщиками налогов путем установления налоговых постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;

     • перевести счета крупных налогоплательщиков в ЦБ РФ и федеральное казначейство;

     • предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска  новых акций.

     Скорейшее введение в действие указанных мер  позволит существенно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста.

  В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация  расходов по 19 целевых направлениям:

1. заработная плата; 
2. начисления на заработную плату;
3. канцелярские и хозяйственные расходы;
4. командировки и служебные разъезды;
5. стипендии;
6. расходы на питание;
7. приобретение медикаментов и перевязочных средств;
8. приобретение оборудования и инвентаря;
9. приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;
10. государственные капитальные вложения;
11. капитальный ремонт;
12. содержание сооружений благоустройства;
13. геологоразведочные работы;
14. проектирование;
15. государственная дотация;
16. операционные расходы;
17. платежи по ссудам;
18. возмещение разницы в ценах;
19. прочие расходы.

  Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону ) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

  Важной  проблемой осуществления целевых  бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких  темпов инфляции на современном этапе  развития экономики нашей страны (18 %). Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.

  Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими  мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим  совокупный спрос на продукцию и  услуги и в дальнейшем провоцирующим  развитие инфляции издержек производства.

  Последним признаком классификации расходов является территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы  бюджета подразделяются на расходы  федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных  бюджетов.

  Осуществление расходов бюджета достигается при  помощи бюджетного финансирования. Под  ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное  финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принцип, форма и методы бюджетного финансирования выступают  составными элементами самой системы, влияют на результативность ее функционирования.

  Важную  роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют прежде всего принципы финансирования. К числу этих принципов относятся:

• получение максимального эффекта при минимуме затрат;
• целевой характер использования бюджетных ассигнований;
• предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;
• безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.
• Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитование предприятий путем выдачи бюджетных ссуд.

     2.3. Понятие дефицита  и профицита бюджета 

     Доходы  и расходы органов государственной  власти в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как  правило, не бывает и имеет место  дефицит или профицит. Дефицит  или профицит денежных средств может  иметь место, как в отношении  государственного бюджета, так и  в отношении внебюджетных фондов.

     Профицит  государственного бюджета – превышение суммы доходов и полученных официальных  трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов власти и классификации  доходов и расходов над расходами  и чистым кредитованием.

     Дефицит государственного бюджета – превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов  власти и классификации доходов  и расходов.

     Такой концептуальный подход к понятию  профицита и дефицита позволяет  определить, в какой мере сектор государственного управления покрывает  свои расходы и выдаваемые в целях  проведения государственной политики кредиты за счет доходов, официальных  трансфертов и сумм получаемых от погашения ранее выданных им займов без увеличения своих долговых обязательств и без уменьшения объема ликвидных  средств. Исходя из этого принципа, профицит равен доходам и официальным  трансфертам минус расходы на товары, услуги, трансферты и минус  чистое кредитование; а дефицит –  расходам на товары, услуги и трансферты плюс чистое кредитование минус доходы и минус официальные трансферты. Превышение доходов над расходами (профицит) принято показывать с  положительным знаком, а дефицит  – с отрицательным. Дефицит покрывается  за счет финансирования, величина которого равна дефициту, но имеет противоположной  знак. Эквивалентом понятия «дефицит/профицит»  является общее сальдо (общее бюджетное  сальдо).

     Наличие дефицита или профицита сопряжено  с признанием необязательного сбалансирования  поступлений и платежей и возможности  использования государственных  финансов для регулирования экономического развития путем изменения государственных  доходов и расходов. Величина дефицита и профицита и их отношение к ВВП являются основными итоговыми финансовыми показателями сектора государственного управления. Наличие дефицита нередко является симптомом неблагополучного состояния государственных финансов.

     В ряде случаев возникает необходимость  в альтернативных методах определения  дефицита. В зависимости от поставленных целей могут использоваться различные  подходы.

     1. Определение дефицита с учетом  сумм начисленных, но неоплаченных  обязательств. Поступления и платежи  органов государственного и муниципального  управления определяются по кассовому  методу, т. е. по фактическому  движению денежных средств. Соответственно  при составлении бюджетов всех  уровней не учитывается их  задолженность по начисленным,  но неоплаченным обязательствам. Такими обязательствами могут  быть неоплаченные государственные  заказы, закупки, задолженность государственным  служащим по зарплате, задолженность  в пенсионный фонд. Также не  включаются в дефицит бюджета  не выплаченные вовремя дотации  и субсидии, например угольной  промышленности и др. Неоплаченные  обязательства не принимают официально  форму договорных обязательств  с фиксированным сроком погашения.  Часто они по существу равносильны  прямому кредитованию государственных  органов со стороны других  секторов экономики и могут  рассматриваться как финансирование  дефицита бюджета. В этих случаях  необходимо производить альтернативный  расчет дефицита бюджетов государственных  и муниципальных финансов с  добавлением к дефициту, определенному  в соответствии с концептуальной  основой, сумм неоплаченных обязательств.

     Аналогичные расчеты могут производиться  также в случаях переноса значительной части платежных обязательств на следующий год. Такой перенос  означает рост предстоящего спроса на денежные средства и ведет к росту  текущей задолженности. Возникает  необходимость диализа данных о  тех этапах получения доходов  и осуществления расходов, для  которых не оформлены платежные  поручения по расходованию и формированию ресурсов для выплат в следующем  году.

     2. Определение дефицита в целях  оценки воздействия операций  сектора государственного управления  на состояние финансовых активов  и обязательств других секторов  экономики. Этот подход соответствует  концепции Системы национальных  счетов, в которой предусмотрено  определение показателя чистого  заимствования, включающего как  финансирование дефицита, так и  чистое кредитование, в основе  которого лежит правило симметричного  отражения финансовых операций. В этих целях к финансированию  дефицита бюджета добавляется  чистое кредитование, включая продажу  акций. Операции кредитования  могут рассматриваться по аналогии  с операциями финансирования  и, следовательно, не объединяться  с расходами. Это позволяет  проанализировать финансовые операции  органов государственного управления  с позиций обеспечения ликвидности  и Получения прибыли и определения общего влияния сектора государственного управления на состояние финансовых активов и пассивов остальных секторов экономики. В случае объединения категории «кредитование минус погашение» с категорией финансирования появляется возможность определения чистой финансовой позиции сектора государственного управления или, иначе говоря, соотношения его активов и обязательств (разность финансовых активов и обязательств.