Хозяйственные правоотношения

Иными словами неплатежеспособность, имеющая устойчивый характер имеет место, когда удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами либо прекращению деятельности должника.

Неплатежеспособность, приобретающая устойчивый характер, имеет место при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что субъект хозяйствования будет не в состоянии в установленный срок исполнить платежные обязательства и (или) обязательства, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений.

При этом следует отличать от неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, понятие «случайной задолженности» («случайных убытков»). При наличии реальной возможности погашения за счёт имеющихся активов субъекта хозяйствования самая значительная задолженность, образовавшаяся по итогам продолжительного периода времени (например, отчётного года) не может рассматриваться как неплатежеспособность имеющая (приобретающая) устойчивый характер. Допустим, субъект хозяйствования не мог исполнить платежные обязательства за счёт текущих денежных поступлений в течение полутора лет, из-за того, что с ним не рассчитался покупатель значительной части его продукции. Для исполнения этого обязательства им был получен банковский кредит. Для его возврата субъект был вынужден осуществить отчуждение недвижимого объекта (цена на который за эти полтора года значительно возросла). После этого деятельность субъекта стала безубыточной.

Неплатежеспособность в течение продолжительного периода времени отличается от случайных убытков по следующим признакам:

а) при неплатежеспособности, задолженность носит закономерный характер, (выручка субъекта хозяйствования падает, активы уменьшаются, а обязательства растут), а случайная задолженность, возникает в силу казуса (случая). Например, выручка субъекта хозяйствования прежняя или даже увеличивается, активы не снижаются, обязательства не увеличиваются (по объёму), но имеется причина, временно не позволяющая исполнить то или иное обязательство. Не  рассчитывается вполне платежеспособный покупатель или заказчик, произошел выход из строя оборудования по вине изготовителя и пр. Признак приемлемости тенденции изменения экономических показателей субъекта хозяйствования;

 

 

 

 

 

Активы

 Период времени t

 

1 квартал 

10 млн.

2 квартал

5 млн.

 

2 млн.                            3 квартал

 

 Обязательства

1,5 млн.        4 млн.   9 млн.

Это пример неблагоприятной тенденции изменения экономических показателей: объём активов снижается, а обязательств растёт, если при этом имеется задолженность, вряд ли она будет когда-нибудь погашена, на лицо неплатежеспособность, приобретающая устойчивый характер.

 

Активы

 Период времени t

 

 

10 млн.                3 квартал

 

9,6 млн. 2 квартал

 

9,1 млн. 1 квартал                            

 

Обязательства

       9,2 млн.     9,4 млн.   9,15 млн.

 

 

Это пример приемлемой тенденции изменения экономических показателей: объём активов незначительно, но повышается, а обязательств не растёт, если при этом имеется задолженность, возможно она будет погашена.

б)  при неплатежеспособности, имеется причина, носящая неустранимый характер, не позволяющая исполнить обязательства в сколь угодно продолжительный период времени, несмотря на то, что изменения экономических показателей субъекта хозяйствования в целом приемлемые (выручка растёт, активы не снижаются, обязательства не увеличиваются. Однако реальной возможности исполнить одно из этих обязательств у субъекта фактически нет: выручки достаточно только для исполнения прочих обязательств субъекта, её рост кардинально ситуацию не меняет, а активы не ликвидные, спроса на них нет и в ближайшем будущем не возникнет). А причина возникновения случайных убытков всегда носит устранимый характер. Признак устранимости причин возникновения задолженности и её непогашения в установленный срок.

Изложенные экономические признаки экономической несостоятельности хозяйствующего субъекта нашли отражения в основаниях определения неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, закреплённых в Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утверждённой совместным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г., № 81/128/65.

Согласно указанному нормативному правовому акту, основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, признаётся неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Основаниями, в силу которых неплатёжеспособность признаётся, имеющей устойчивый характер, согласно вышеназванной Инструкции являются:

• факт наличия неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса;
• наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

• коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее приведенного согласно приложению 1 к рассматриваемой Инструкции. Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации за исключением резервов предстоящих расходов.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле, как отношение итога раздела II актива бухгалтерского баланса к итогу раздела V пассива бухгалтерского баланса за вычетом строки 640 "Резервы предстоящих расходов":

 

                               II А

                     К1 = ----------------,                     

                          V П - строка 640

 

где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

V П - итог раздела V пассива  бухгалтерского баланса (строка 690).

 

- коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами  на конец отчетного периода  в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет  значение менее приведенного  согласно приложению 1 к рассматриваемой Инструкции. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле как отношение суммы итога раздела III пассива бухгалтерского баланса и строки 640 "Резервы предстоящих расходов" за вычетом итога раздела I актива бухгалтерского баланса к итогу раздела II актива бухгалтерского баланса:

 

                      III П + строка 640 - I А

                 К2 = ------------------------,                 

                               II А

 

где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 490);

I А - итог раздела I актива  бухгалтерского баланса (строка 190);

II А - итог раздела II актива  бухгалтерского баланса (строка 290).

 

Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением денежных обязательств обладают:

• должник – субъект хозяйствования, чья неплатежеспособность предполагается;
• его кредиторы (в том числе представитель работников должника - по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений);
• прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, иные уполномоченные на то государственные органы, а также юридические и физические лица в случаях и порядке, предусмотренных законодательством (далее - уполномоченный орган).

Правом на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей обладают должник, прокурор, орган государственного управления по делам о банкротстве, налоговые и иные уполномоченные органы.

Основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве (далее - заявление должника) является его неплатежеспособность, если она имеет устойчивый характер.

Должник обязан подать заявление о своей экономической несостоятельности в хозяйственный суд в случаях, когда:

• удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами либо прекращению деятельности должника - юридического лица (неплатежеспособность, имеющая устойчивый характер);
• органом (лицами), уполномоченным (уполномоченными) в соответствии с учредительными документами должника - юридического лица на принятие решения о его ликвидации, принято решение о подаче в хозяйственный суд заявления должника;
• органом, уполномоченным собственником имущества должника - унитарного предприятия, принято решение о подаче в хозяйственный суд заявления должника.

Должник вправе подать в хозяйственный суд заявление о своей экономической несостоятельности:

- при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он будет не в состоянии в установленный срок исполнить платежные обязательства и (или) обязательства, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений (ввиду своей неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер).

Основаниями для подачи заявления кредитора об экономической несостоятельности его должника, согласно указа Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства), являются в совокупности:

- наличие у кредитора  достоверных, документально подтвержденных  сведений о неплатежеспособности  должника, имеющей или приобретающей  устойчивый характер;

- применение к должнику  принудительного исполнения, не  произведенного в течение трех месяцев, либо выявление в процессе принудительного исполнения факта отсутствия у должника имущества, достаточного для удовлетворения предъявленных к нему требований;

- наличие задолженности  перед кредитором, подавшим заявление  кредитора, в размере 100 базовых величин и более, а в случае, если должник является градообразующей или приравненной к ней организацией, государственной организацией, организацией с долей государственной собственности в уставном фонде, а также юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, имеющим государственные и международные заказы, – в размере 2500 базовых величин и более.

Отсутствие одного из указанных оснований влечет возвращение заявления кредитора. При этом за кредитором сохраняется право повторного обращения в хозяйственный суд с заявлением об экономической несостоятельности (банкротстве) при возникновении соответствующих оснований.

При рассмотрении заявлений как должника так и кредиторов хозяйственный суд должен учитывать положения Указа Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г. № 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)», согласно которым в отношении субъектов естественных монополий, юридических лиц, являющихся режимными и особо режимными объектами и (или) имеющих такие объекты, юридических лиц, имеющих объекты, находящиеся только в собственности государства, обеспечивающих поддержание необходимого уровня обороноспособности, функционирование стратегически значимых отраслей экономики и (или) иные важные государственные потребности, законодательство об экономической несостоятельности (банкротстве) не применяется.

При рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица применяются следующие процедуры банкротства: