Внебюджетные фонды как звено финансовой системы России

Суммы страховых  взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсионный  фонд в качестве страховщика  имеет право:

• проводить  у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством РФ порядке;

• требовать  от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций, а также от физических лиц, которые самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устранения выявленных нарушений законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании;

• получать у  налоговых органов необходимую  для осуществления обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

• осуществлять управление средствами бюджета ПФР  и контроль за их расходованием;

• представлять интересы застрахованных лиц перед  страхователями;

• осуществлять возврат страховых взносов страхователям  в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.

Пенсионный  фонд обязан:

• подготавливать обоснование размера тарифов  страховых взносов;

• назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренные  законодательством РФ другие виды пенсий, социальные пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

• осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательного страхового обеспечения, в том числе на льготных условиях в связи с особыми условиями труда;

• составлять проект бюджета ПФР и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

• регулярно  информировать в установленном  порядке страхователей, застрахованных лиц, государственные, общественные организации о своем финансовом состоянии и принимать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

• обеспечивать целевое использование средств  обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием;

• осуществлять учет средств, поступающих по обязательному  пенсионному страхованию;

• осуществлять регистрацию страхователей;

• вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;

• вести государственный  банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно  вступивших в правоотношения по обязательному  пенсионному страхованию, индивидуальный (персонифицированный) учет сведений о всех категориях застрахованных лиц;

• обеспечивать режим ведения специальной части  индивидуального лицевого счета в соответствии с требованиями, установленными федеральным законом;

• обеспечивать своевременный учет в соответствующих  разделах специальной части индивидуального  лицевого счета поступивших страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

• обеспечивать организацию своевременного учета  дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхования в соответствующих специальных частях индивидуальных лицевых счетов;

• бесплатно  консультировать страхователей  но вопросам обязательного пенсионного  страхования и информировать  их о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

• организовывать через сноп территориальные органы бесплатные консультации застрахованным липам по вопросам обязательного  пенсионного страхования;

• развивать  международные связи в области  обязательного пенсионного страхования  в Российской Федерации.

Доходы  Пенсионного фонда  РФ формируются за счет следующих источников:

(1) отчислений  от единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет;

(2) отчислений  от единого налога по специальным  режимам налогообложения, поступающего  в федеральный бюджет;

(3) страховых  взносов;

(4) средств федерального  бюджета;

(5) сумм пеней  и иных финансовых санкций;

(6) доходов от  размещения (инвестирования) временно  свободных средств обязательного пенсионного страхования;

(7) добровольных  взносов физических лиц и организаций,  уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

(8) иных источников, не запрещенных законодательством  РФ.

Размеры отчислений от единого социального налога, направляемых из федерального бюджета в ПФР на выплату базовой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогоплательщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.

Страховые взносы — наиболее весомая часть бюджета Пенсионного фонда. Для страховых взносов объектом обложения является налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и размера налогооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанавливаемыми Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании», размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. колеблются от 4 до 14%. С увеличением размера базы начисления тарифы увеличиваются в соответствии с утвержденной Законом шкалой.

В 2004 г. доходная часть бюджета ПФР имела следующую структуру: средства единого социального налога, поступающие из федерального бюджета, составили 44%, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии -38%, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии-8%; средства федерального бюджета-6%; доходы, полученные от размещения временно свободных средств, -3%. Доля остальных источников не превышала 1%.

Поступающие в  бюджет ПФР средства направляются на:

(1) выплату в  соответствии с законодательством  РФ и международными договорами РФ трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти;

(2) перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

(3) доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств  бюджета ПФР;

(4) финансовое  и материально-техническое обеспечение  текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

В 2004 г. ведущими направлениями использования средств  Пенсионного фонда РФ были: расходы  по обязательному пенсионному страхованию (90% всех расходов), расходы по обязательному  пенсионному обеспечению (6%); расходы  на финансовое и материально-техническое  обеспечение деятельности ПФР (3%). Доля остальны расходов не превышала 1%.

Средства бюджета  ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет ПФР  составляется на финансовый год с  учетом обязательного сбалансирования  доходов и расходов этого бюджета. Бюджет ПФР и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства РФ федеральными законами в порядке, определяемом Бюджетным кодексом РФ.

В составе бюджета  ПФГ отдельно учитываются суммы  страховых взносов на накопительную  часть трудовой пенсии; средства, направляемые на инвестирование; выплаты за счет средств пенсионных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накоплений, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования  хранятся на счетах Пенсионного фонда  Российской Федерации, открываемых  в учреждениях Центрального банка  РФ, а при отсутствии учреждений Центрального банка РФ - на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых определяется Правительством РФ. 

Фонд  социального страхования  Российской Федерации (ФСС)

Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990 г. в целях управления средствами государственного социального страхования России.

Основные задачи ФСС:

(1) обеспечение  гарантированных государством пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и ролам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;

(2) участие в  разработке и реализации государственных  программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

(3) разработка  совместно с Министерством здравоохранения  и социального развития РФ  и Министерством финансов РФ  предложений о размерах тарифа  страховых взносов на государственное социальное страхование;

(4) организация  работы по подготовке и повышению  квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

Средства ФСС  образуются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе  налогообложения;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• страховых  взносов субъектов хозяйствования по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доходов от инвестирования части временно свободных  средств ФСС в ликвидные государственные  ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в  банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете ФСС на соответствующий период;

• добровольных взносов граждан и юридических  лиц, поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

• ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

• прочих доходов.

В доходах ФСС  отчисления от единого социального  налога составляют примерно 75%; отчисления от единого налога по упрощенной системе налогообложения-0,5%; отчисления от единого налога на вмененный доход-0,5%; страховые взносы субъектов хозяйствования-21%; средства федерального бюджета-1,5%; доходы от инвестирования части временно свободных средств-0,5%.

Наибольшая часть  доходов ФСС формируется за счет отчислений от единого социального налога. Отчисления от этого налога в ФСС зависят от размера налоговой базы и категории налогоплательщиков: (1) для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций, индивидуальных предпринимателей при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб., взносы в ФСС составляют 2,9%; (2) для налогоплательщиков- сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера ставка взносов в ФСС-2,2%. При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.