Виды и формы расчетов, применяемых предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности

Исключение составляют денежные средства, взятые в банке  на оплату труда работников, выплату  пособий по социальному страхованию  и стипендий. Денежные средства, предназначенные  на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.

Прием наличных денег  организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно - кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием следующих  унифицированных форм первичной  учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (с изменениями  и дополнениями) и согласованных  с Минфином России и Минэкономики России:

приходный кассовый ордер - форма N КО-1;

расходный кассовый ордер - форма N КО-2;

журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов - форма N КО-3;

кассовая книга - форма N КО-4;

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств - форма N КО-5.

Организация получает наличные деньги из банка через кассира  по чеку, выписанному на его имя. Факт получения денежных средств  регистрируется при оформлении приходного ордера за подписью главного бухгалтера и кассира.

При поступлении в  кассу денежных средств из других источников лицу, внесшему деньги в  кассу, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями  главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги из кассы организации выдаются по расходным  кассовым ордерам или по надлежаще  оформленным другим документам (платежным  ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем  и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись  руководителя, его подпись на расходном  кассовом ордере необязательна.

По истечении установленного срока выдачи средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию  и стипендий кассир должен:

в платежной ведомости  против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: "Депонировано";

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной  ведомости сделать надпись о  фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости  и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а  другим лицом, то на ведомости дополнительно  делается надпись: "Деньги по ведомости  выдавал (подпись)". Выдача денег  кассиром и раздатчиком по одной  ведомости запрещается;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N...".

Депонированные суммы  сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные и расходные  кассовые ордера до передачи их в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на оплату труда и  другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Все поступления и  выдачи наличных денег организации  учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу чернилами  или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые остаются в  кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому  заменяющему его документу. Ежедневно  в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит  остаток денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с администрацией организации договор  о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность  всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации  в результате как умышленных действий, так и небрежного либо недобросовестного отношения к своим обязанностям, в соответствии с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию.

Руководители организаций  обязаны оборудовать кассу и  обеспечить сохранность денег в  ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче  в банк. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу  во время совершения операций закрыты  с внутренней стороны. Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе, воспрещается.

Учет наличных денежных средств в кассе ведется на основании кассовых документов на счете 50 "Касса". Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости (применении в расчетах иностранной валюты; наличии структурных подразделений и т.п., а также денежных документов) на счете 50 организация может открыть специальные субсчета для учета:

наличных денежных средств в кассе организации (аппарате управления), в том числе для учета наличия и движения российской валюты, а также для каждой используемой иностранной валюты, - 50-1;

наличных денежных средств в операционных кассах (кассах, открываемых в подразделениях организации) - 50-2;денежных документов - 50-3.

Приведем несколько  примеров учета кассовых операций:

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг);

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - получен аванс согласно договору;

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 - поступили наличные деньги в кассу из банка;

Д-т сч. 50 К-т сч. 91 - отражены излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы;

Д-т сч. 70 К-т сч. 50 - выплачены оплата труда работникам и суммы, приравненные к ней;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - выданы авансы работникам на командировочные и хозяйственные расходы.

Учет денежных документов (марок, путевок в дома отдыха, акций  акционерных обществ и т.п.) ведется  на счете 50, субсчет 3 "Денежные документы", по дебету которого отражаются купленные  документы по фактической стоимости  приобретения в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  или расчетов. По выдаче документов их учетная стоимость списывается  с субсчета "Денежные документы" счета 50 в корреспонденции с дебетом  счетов:

50, субсчет "Касса  организации", или 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - по поступлении денежных средств (постановке на удержание) в оплату за выданные путевки;26 "Общехозяйственные расходы" - по использованным маркам.

                 5.ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  жизни. Поэтому все сделки, связанные  с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

      Следует  отметить,  что  наличные  деньги  обладают  рядом  достоинств.  Это достаточно универсальное платежное средство. Они легко могут  быть  обращены в безналичные (но не наоборот). Наличное денежное обращение менее прозрачно (нет фиксации платежей на счетах) и т. д. В то же время, наличные  деньги  - это  исторически  преходящая  форма,  уступающая  свое   место   безналичным денежным средствам.

     В зависимости от форм безналичных  расчетов, используемых субъектами хозяйствования, структура безналичного денежного  оборота характеризуется удельным весом каждой из форм в общем объеме платежного оборота. В последние годы в безналичном обороте наибольший удельный вес занимают расчеты платежными поручениями и платёжными требованиями. Изменения в структуре безналичного денежного оборота обусловлены преимуществами или недостатками той или иной формы расчетов, а также политикой Национального банка в сфере расчетов. 

1. Жарковская, Е.П. Банковское дело: учебник. - Москва: Омега-Л, 2006. - 452с.
2. Ладутько, Н. И., Ладутько, Е. Н. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций: учебно-практическое пособие. – М.: «ФУА информ», 2004. – 140с.
3. Левкович, А.П. Платежные системы: учебное пособие. – М.: БГЭУ, 2004. - 111с.