Учет операций по доверительному управлению

          В аналитическом  учете   открываются лицевые счета по  видам ценных бумаг и в разрезе выпусков бумаг.

          Операции отражаются проводками.

          Получение ценных бумаг от  учредителей:

          Дт 80201        Кт 85101

          Приобретение ценных бумаг:

          Дт 80601        Кт 80801

          (отдельный лицевой   счет   к   счету   N   80601   "Расчеты   по доверительному управлению"):

          Дт 80201        Кт 80601

          Передача ценных бумаг учредителям:

          Дт 85101        Кт 80201

          Передача ценных бумаг другим  лицам по условиям договора:

          Дт 80601        Кт 80201

          Продажа ценных бумаг:

          Дт 80801        Кт 80601

          Дт 80601        Кт 80201.

          Финансовые результаты  от   продажи   ценных   бумаг   отражаются соответственно на счетах NN 80901, 85401.

          Переоценка ценных бумаг:     Дт 80201        Кт 85401 (отдельный  лицевой счет "Переоценка                     ценных бумаг") - в случае увеличения  их стоимости     или     Дт 80901 (отдельный лицевой     Кт 80201 - в случае уменьшения     счет "Переоценка ценных         их стоимости     бумаг")     Одновременно операции  с ценными бумагами,  подлежащие  учету в соответствии с Правилами учета депозитарных операций от 25.07.1996  г. N 44,  отражаются  на  соответствующих счетах главы В.  Плана счетов в основном балансе.

         

                1.4. Счет 80301 "Драгоценные металлы" (активный)

         

          Назначение счета:   учет   драгоценных   металлов   и   природных драгоценных камней по договорам доверительного управления.

          По дебету  счета  проводится  стоимость  полученных   драгоценных металлов и  природных  драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также увеличение стоимости при переоценке драгоценных металлов.

          По кредиту счета  проводится  стоимость  драгоценных  металлов  и природных драгоценных  камней,  возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам,  а также уменьшение  стоимости  при переоценке драгоценных металлов.

          В аналитическом  учете  открываются  лицевые   счета   по   видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней.

          Переоценка драгоценных металлов:

          Дт 80301        Кт 85401 (отдельный  лицевой счет "Переоценка       драгоценных металлов") - в случае увеличения их        стоимости    или     Дт 80901        Кт 80301 (отдельный лицевой счет "Переоценка   драгоценных металлов") - в случае уменьшения их    стоимости.

         

             1.5. Счет N 80401 "Кредиты предоставленные" (активный)

         

          Отражаются суммы    кредитов,    предоставленные    доверительным управляющим на основании договора с учредителем.

          Учет кредитных операций производится  в общеустановленном порядке.

     В случае  образования  просроченной  задолженности  по  кредитам,  она учитывается на отдельном лицевом счете "Просроченные кредиты".

          Проценты начисляются  и   проводятся  также  в   общеустановленном порядке.

         

                          1.6. Счет N 80501 "Средства,

                   использованные на другие цели" (активный)

         

          Доверительный управляющий   в   соответствии   с   договором    с учредителем может  использовать  средства  (имущество) в управлении на цели, кроме  указанных  выше,  с  соблюдением  установленного  порядка доверительного управления.

          В аналитическом учете открываются отдельные лицевые сета по видам средств (имущества).

         

             1.7. Счет 80601 "Расчеты по доверительному  управлению" (активный)

         

          Назначение счета:  учет дебиторской   задолженности  по  операциям доверительного управления,  а  также требований по срочным сделкам,  в том числе с производными финансовыми инструментами.

          По дебету  счета отражается  дебиторская задолженность по  расчетам в процессе доверительного управления.

          По кредиту счета отражается  погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.

          Кроме этого на счете открываются  отдельные лицевые счета по  учету:

          - расчетов  на  ОРЦБ  (расчеты   проводятся   в   соответствии   с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.1996 г. N 307);

          - задолженности  по расчетам  с учредителями в процессе  выполнения договоров доверительного управления;

          - требований  или обязательств  по срочным сделкам,  в том  числе с производными финансовыми инструментами;

          - расчетов,  связанных  с   реализацией  имущества или  совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

          В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому дебитору.

         

                               1.8. Счет N 80701

                 "Уплаченный накопленный процентный (купонный)

                    доход по процентным (купонным) долговым

                           обязательствам" (активный)

         

          По дебету   счета  учитываются   затраты  на  оплату  накопленного процентного (купонного)    дохода    при    приобретении     долгового обязательства.

          По кредиту   счета    отражаются    ежемесячно    (ежеквартально) перечисляемые на счет расходов суммы.

          В аналитическом учете открываются  лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей.

         

                  1.9. Счет N 80801 "Текущие счета" (активный)

         

          Назначение счетов:   учет  денежных  расчетов  по  доверительному управлению в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

          По дебету   счетов   проводятся   поступающие   в   доверительное управление, полученные  в  процессе  управления  средства,   а   также сдаваемые кредитной  организацией  наличные  деньги  для зачисления на счет N 484 "Счета доверительных управляющих в рублях",  в  учреждениях Банка России,  или  на  счет  N 485 "Счета доверительных управляющих в иностранной валюте, в уполномоченных кредитных организациях.

          По кредиту  счетов  проводятся  возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам,  а также получение наличных денег из кассы учреждения Центрального банка РФ в кассу доверительного управляющего.

          В аналитическом учете открываются  лицевые счета по каждой валюте.

          Переоценка иностранной валюты:

          Дт 80801 (отдельный лицевой     Кт 85401 (Отдельный лицевой счет, на котором учитывается    "Переоценка валютных средств") -     валюта)      в случае положительной переоценки или Дт 80901 Отдельный лицевой     Кт 80801 (отдельный лицевой счет, счет "Переоценка валютных средств"    на котором учитывается валюта) - в случае отрицательной переоценки.

       Перечисление учредителем      вознаграждения      по     договору доверительного управления имуществом             кредитной организации-доверительному управляющему,  должно  производиться  с его основного расчетного  счета  на   корреспондентский   счет   кредитной организации в   Банке   России.  В  кредитной  организации  полученное вознаграждение подлежит отражению в основном балансе на  счете  N  960 (Дт 161 Кт 960). 

                   1.10. Счет N 80901 "Расходы по доверительному управлению" (активный)

         

          Назначение счета:  учет  расходов,  произведенных  по   операциям доверительного управления   и  результатов  переоценки  ценных  бумаг, иностранной валюты и драгоценных  металлов,  а  также  нереализованных курсовых разниц  по  срочным  сделкам,  в  том  числе  с  производными финансовыми инструментами.

          По дебету  счета  отражаются  суммы  расходов,  произведенных   по операциям доверительного управления,  а также отрицательная разница по результатам переоценки ценных бумаг,  иностранной валюты и драгоценных металлов.

          По кредиту    счета    отражаются    ежемесячно   (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков) суммы.

          В аналитическом учете открываются лицевые счета так же,  как и по счету N 85401.

         

           1.11. Счет N 85201"Расчеты по доверительному управлению" (пассивный)

         

          Назначение счета:  учет  кредиторской  задолженности по операциям доверительного управления,  а также обязательств о срочным сделкам,  в том числе с производными финансовыми инструментами.

          По кредиту  счета  отражается   кредиторская   задолженность   по расчетам в процессе  доверительного управления.

          По дебету счета отражается  погашение задолженности по расчетам  в процессе доверительного управления.

          Кроме этого на  счете  открываются   отдельные  лицевые  счета   по учету:

          - расчетов  на  ОРЦБ  (расчеты   проводятся   в   соответствии   с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.1996 г. N 307);

          - задолженности  по расчетам  с учредителями в процессе  выполнения договоров доверительного управления;

          - требований  или обязательств  по срочным сделкам,  в том  числе с производными финансовыми инструментами;

          - расчетов,  связанных  с   реализацией  имущества или  совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.

          В аналитическом учете ведутся  лицевые счета по каждому кредитору.

         

                               
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Учет доходов по  операциям доверительного  управления 

     1.12. Счет N 85301 "Полученный накопленный  процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (пассивный)

         

          По кредиту   счета   учитываются   средства,   полученные  в виде накопленного процентного  купонного)  дохода  при  перепродаже   ранее купленного долгового обязательства.