Учет финансовых вложений на предприятии

 

     Данные  таблицы показывают, что более выгодным является лизинг оборудования, так как он позволяет снизить стоимость на 14,6 млн. рублей

280 –  265,4  

                                                                               Таблица № 4

   Эффективность использования совокупного капитала

 

   Изменение рентабельности капитала за счет:

   - коэффициента  оборачиваемости ( 1,8 – 2,0)*18,35 = -3,67%

   - рентабельности  оборота (22,9 – 18,35)*1,8 = 8,2%

   Всего 4,53%

    Данные  таблицы 4 показывают, что доходность капитала за отчетный 2008г повысились в целом на 4,53% (41,23 – 36,7), в том числе из – за роста рентабельности продаж – на 8,2%. Из – за замедления оборачиваемости капитала его доходность снизилась на 3,67%

    Предприятие может достичь значительного успеха за счет мер направленных на ускорение оборачиваемости капитала ( увеличение объема продаж, сокращения неиспользуемых активов). 

    2.2 Состояние первичного учета

    Все ценные бумаги, хранящиеся в ПТ ОАО  «Мясомолторг» в соответствии с  законодательством описаны в Книга учета ценных бумаг, с заполнением обязательных реквизитов: наименование ценной бумаги, номинальная цена, покупная стоимость, номер, серия, дата покупки, дата продажи, общее количество.

    Бланки (сертификаты) ценных бумаг хранящихся в депозитарии продолжают числиться в бухгалтерии ПТ ОАО «Мясомолторг» с указанием в аналитическом учете с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария. Основанием для прихода бланков акций являются приходные документы: накладные, товарно-транспортные накладные, счет – фактуры.

    При получении иди выбытии ценных бумаг бухгалтер тщательно проверяет  достоверность и правильность заполнения документов. В них обязательно  должны стоять подписи руководителя и главного бухгалтера.  

    В ПТ ОАО «Мясомолторг» разработан график документооборота по операциям, связанным с движением ценных бумаг. Данный график учитывает сроки, установленные законодательством при совершении операций с ценными бумагами, в отношении: выплаты дивидендов, расчетов с бюджетом по налогам на операции с ценными бумагами, расчетов с бюджетом по доходам от ценных бумаг, предоставлении бухгалтерской отчетности.

    Первичные документы отражают информацию о  движении ценных бумаг и связанных  с ними расчетах, которые затем  фиксируют в бухгалтерских реестрах. 

    2.3 Синтетический и аналитический  учет

    Учет  финансовых вложений ОАО «Мясомолторг»  ведет на активном счете 58 «Учет  финансовых вложений». Начальное сальдо по дебету отражает стоимость приобретенных  ценных бумаг, выданных займов, а также  сумму незаконченных финансовых вложений. Оборот по дебету суммы приобретенных ценных бумаг и предоставленных займов в отчетном периоде, по кредиту – реализованных и погашенных ценных бумаг и возвратные займы.

    В ОАО «Мясомолторг» передача в  уставный капитал денежных средств в  сумме 15 000  рублей  согласно  учредительным документам отражается: Д-т 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» К-т 51 «Расчетный счет».

    Передача  неденежных активов (основных средств) в счет вклада в уставный  капитал  ООО  «Рязмолторг»  в сумме 75 000 рублей  производится  Д-т 58 К91 «Прочие расходы и доходы».

    Первоначальную  стоимость основных средств переданных в качестве вклада в уставный капитал  в сумме 1 390 000 рублей отражают: Д-т 01 «Основные средства» субсчет «Выбытие  ОС» К-т 01 субсчет «Основные средства, находящиеся в эксплуатации».

    Затем списывается сумма амортизации, начисленная за время использования  оборудования, переданного в качестве вклада в уставный капитал Д-т 02 «Амортизация основных средств» К-т 01 субсчет «Выбытие основных средств».

    Затраты на доставку основных средств, переданных в качестве вклада в уставный капитал  в сумме 1 300 рублей записывают Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    От  долевого участия предприятие получает доход в сумме 78 000 рублей что отражается записями Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

    Затем определяется финансовый результат (прибыль  или убыток) от внесения вклада в  уставный капитал 243 000 рублей. Д-т 91 «Прочие расходы и доходы» К-т 99 «Прибыли и убытки»

    Продажа акций и вкладов в ОАО «Мясомолторг»  отражается следующим образом:

    Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 91 «Прочие расходы  и доходы» - признан доход от продажи  акций на сумму 378 300 рублей.  Д-т 91  «Прочие доходы  и расходы» К-т 58 «Финансовые вложения» - 630 000 рублей – списана балансовая стоимость проданных акций.

    На  счете 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» в ОАО «Мясомолторг»  учитывают вложения в долговые финансовые активы, которые приобретаются с целью получения прибыли в строго установленный срок .

    Выбытие долговых ценных бумаг происходит при  погашении их эмитентом, при продаже  и индоссировании векселей.

    Так балансовая стоимость (28 400 рублей) выбывших ценных бумаг была списана : Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 58 субсчет «Долговые ценные бумаги.

    Доходы  по долговым ценным бумагам в сумме 113 000 рублей записаны: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 99 «Прибыли и убытки».

    ОАО «Мясомолторг» часто предоставляет займы как физическим, так и юридическим лицам в виде денежных и иных средств. Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями займа и зависит от предмета займа, способа его обеспечения, назначения.

    Так,  предоставление  займа в 2008  году  ООО «Сластена» на сумму 120 000 рублей отражено: Д-т 58 «Финансовые вложения» К-т 51 «Расчетный счет». Начисление процентов по ставке 5% в сумме 6 000 рублей по предоставленному займу Д-т 51 К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    В ОАО «Мясомолторг» не используется субсчет «Вклады по договору простого товарищества», но в планах на 2009 год заложена совместная деятельность с ООО «Молхозпродторг» на основе договора простого товарищества.

    Для учета операций отражаемых на счете 58  «Финансовые вложения» в ОАО «Мясомолторг» предназначен журнал – ордер №5 и ведомость аналитического учета №28. В журнале – ордере формы №5 ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям, он используется в течении года. Записи по кредиту счета 58 приводятся по корреспондирующим счетам на основании сводных данных ведомости формы № 28 о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами.

    Ведомость формы № 28 предназначена для обособленного учета по каждому виду финансовых вложений, а в разрезе видов по организация, продающим ценные бумаги.

    Записи  в ведомости производятся в хронологическом  порядке по мере вложения отдельных  видов средств. По кредиту этих счетов в разрезе корреспондирующих счетов отражаются суммы, списываемые на уменьшение финансовых вложений. После сверки с данными других реестров  кредитовые обороты счета 58 в целом и с разбивкой по корреспондирующим счетам их журнала – ордера № 5 переносятся в Главную книгу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава III. Совершенствование финансовых вложений

3.1 Совершенствование  первичного учета финансовых  вложений

    Главным недостатком в организации первичного учета в ОАО «Мясомолторг»  является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации.

    Такие программы как «1С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. Распечатка  информации с ЭВМ носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не реже одного раза в год.

    ОАО «Мясомолторг» уже закупило достаточное  количество компьютерного оборудования, и настоящее время идет обучение персонала работе с ПК.

    Все основные реквизиты заносятся при  настройке специальных бухгалтерских программ, поэтому работникам бухгалтерии будет достаточно просто работать с компьютерной техникой.

    Но  все равно, для начала, будет необходимо прежнее оформление документов, так  как программа находится в  стадии настраивания и при работе вероятны сбои. В целом – это главный момент, который возможно предусмотреть для улучшения работы предприятия. 

     3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета

     При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться  соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения».

     В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют  с данными других регистров, а  затем обороты переносят в  Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы («1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия») настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

     По  государственным ценным бумагам  предприятие  ОАО «Мясомолторг»  может разницу между суммой фактических  затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты предприятия.

     Также на предприятии ОАО «Мясомолторг»  необходимо создать резерв под обесценивание  вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести 31 декабря 2008года за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета за 2009 год любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с планированием  аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

     Во  второй главе работы мы на примере  конкретного предприятия разработали  методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены  следующие этапы: ознакомились с  характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.