Теоретические основы воспроизводства и использования основных фондов на предприятии

 

Произведем способом цепной подстановки расчет влияния факторов:

ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ.

Расчет влияния факторов произведем способом цепной подстановки (тыс. руб.):

ВП0 = К0 х Д0 х Ксм 0х П0 х ЧВ0 = 12 х  245 х  1,72 х 7,6 х 748,3 = 28761;

ВПусл.1 = К1 х Д0 х Ксм 0х П0 х ЧВ0 =  14 х  245 х  1,72 х 7,6 х 748,3 = 33551;

ВПусл.2 = К1 х Д1 х Ксм 0х П0 х ЧВ0 =  14 х  250 х  1,72 х 7,6 х 748,3 = 34236;

ВПусл.3 = К1 х Д1 х Ксм 1х П0 х ЧВ0 = 14 х  250 х  1,81 х 7,6 х 748,3 = 36028;

ВПусл.4 = К1 х Д1 х Ксм 1х П1 х ЧВ0 = 14 х  250 х  1,81 х 7,9 х 748,3 = 37450;

ВП1 = К1 х Д1 х Ксм 1х П1 х ЧВ1 =  14 х  250 х  1,81 х 7,9 х 771 = 38586;

       Влияние факторов:      D ВП ( К) = 33551 – 28761 = + 4790 (тыс. руб.);

                             D ВП ( Д ) = 34236 – 33551 = +685 (тыс. руб.);

                               D ВП (Ксм) = 36028 - 34236 = + 1792 (тыс. руб.);

                             D ВП ( П ) = 37450 - 36028 = + 1422 (тыс. руб.);

                               D ВП ( ЧВ ) = 38586 - 37450 = +1136 (тыс. руб.).

         В таблице 14 обобщим  резервы увеличения объем деятельности основного производства  в результате намеченных мероприятий.

                                                                                                            Таблица 14

Мероприятия по повышению эффективности использования основных

 фондов  одного из цехов предприятия

Наименование мероприятия	Сумма, тыс. руб.
Ввод в действие нового оборудования	4790
Сокращение целодневных простоев оборудования	685
Повышение коэффициента сменности	1792
Сокращение внутрисменных простоев и увеличение средней продолжительности смены	1422
Повышение среднечасовой выработки оборудования	1136
Итого	9825

          

Графически структура экономического эффекта мероприятий по повышению эффективности использования фондов основного производства одного из цехов ОАО «Химпром» представлена на рис. 4.

Рис. 4. Структура экономического эффекта мероприятий по повышению эффективности использования фондов одного из цехов ОАО «Химпром»

Расчеты показали, что внедрение  разработанных мероприятий по повышению эффективности использования основных средств  
одного из цехов ОАО «Химпром»  позволят увеличить объем деятельности основного производства на 9825 тыс. руб. или 34,2 %.

Проведенный анализ эффективности использования основных средств одного из цехов предприятия позволяет выявить в качестве приоритетного направления повышения эффективности их использования – это ввод в действие нового оборудования. Закупка нового оборудования может осуществляться двумя способами.

Рассмотрим эффективность лизинговой операции по сравнению с кредитом за счёт амортизационных и налоговых начислений, возникающих у предприятия в ходе реализации проекта.

Для повышения интенсивности обновления и модернизации оборудования предприятию предлагается использовать лизинговые операции. Лизинг - это приобретение оборудования с предоставлением его в аренду организациям (лизингополучателю) в обмен на лизинговые платежи. Лизинг предусматривает возможность выкупа оборудования по истечении срока действия лизингового договора или досрочно по остаточной стоимости.

Основными отличиями кредита и лизинга, влияющими на экономическую эффективность, являются: 1) Возможность ускоренной амортизации при лизинге оборудования и транспорта с коэффициентом до 3 (Налоговый Кодекс РФ. Гл.25. Ст.259. П.7.) и невозможность этого при кредитовании. За счёт применения механизма ускоренной амортизации остаточная стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее и, соответственно, уменьшаются суммы налога на имущество. 2) Отнесение лизинговых платежей в полном объёме на себестоимость продукции. (Налоговый Кодекс РФ. Гл.25. Ст.264. П.10.). Погашение основного долга по кредиту на приобретение основных средств не включается в затраты предприятия (Налоговый Кодекс РФ. Гл.25. Ст.270. П.5.) и компенсируется амортизационными отчислениями по приобретённому оборудованию.

Организации требуется приобрести оборудование стоимостью 1.000.000 (один миллион) рублей. Для этого предприятие либо лизинговая компания берет кредит в банке сроком на 3 года на указанную сумму под ставку - 25% годовых. Проценты, ежемесячно уплачиваемые по кредиту с его остатка, за три года составляют 386.532 рублей. Таким образом, сумма погашения кредита в обоих случаях составляет 1.386.532 рублей. 

Проценты по кредиту, взятому на приобретение основных средств, не относятся на затраты. Расходы по оплате процентов за кредит при самостоятельном приобретении оборудования производятся из чистой прибыли предприятия. В таком случае предприятие должно заплатить налог на прибыль в размере 142.720 рублей (386.532 / 65% х 24 %). В случае применения лизинговой схемы сумма кредита входит в лизинговые платежи, и значит полностью относится на затраты предприятия, и, соответственно, отсутствует обязанность уплаты указанного налога с этой суммы.

Поскольку при лизинге применяется ускоренная амортизация, балансовая стоимость имущества уменьшается в 3 раза быстрее, что ведет к уменьшению как срока выплаты налога, так и его ежеквартальной величины. Налог на имущество уплачивается в течении срока амортизации оборудования. В нашем случае срок амортизации составляет 10 лет. При лизинге применяется ускоренная амортизация стоимости оборудования. Соответственно, в течение срока лизинга, который составит примерно 3 года, предприятие заплатит лишь 60 % от суммы налога на имущество при кредите - 25.719 рублей от 43.277 рублей. Но при кредите предприятие должно выплачивать указанный налог еще 7 лет в размере 32.492 рубля.

Комиссионное вознаграждение лизинговой компании, куда входят также налог с оборота лизинговой компании, другие налоги и сборы, уплачиваемые при приобретении оборудования, из расчета 4,65 % в год от стоимости оборудования за три года составит 118.456 рублей.

Комиссионное вознаграждение, сумма кредита, проценты по кредиту входят в состав лизинговых платежей. Таким образом, лизинговые платежи, уплачиваемые предприятием лизинговой компании составляют: 1.364.060 рублей (без НДС). 

Таблица 15

Сравнительная эффективность кредита и лизинга для приобретения оборудования

Показатель	Кредит	Лизинг	Разница
Погашение кредита, полученного на приобретение основных средств	1.000.000	1.000.000	0
Погашение процентов по кредиту, полученному на приобретение основных средств	386.532	386.532	0
Налог на прибыль для уплаты процентов по кредиту, полученному на приобретение основных средств	142.720	0	+142.720
Налог на имущество	43.277	25.719	+17.558
Вознаграждение и налог с оборота лизинговой компании	0	118.476	-118.476
Возмещение НДС по приобретенному оборудованию	-166.667	-166.667	0
Расходы предприятия в виде лизинговых платежей без НДС	-	1.364.060	-
Расходы предприятия без лизинга (без НДС)	1.405.862	-	-
Сокращение налога на прибыль	0	-155.256	+155.256
Итого расходы	1.405.862	1.208.804	+197.058

 

Применяемая схема ускоренной амортизации имущества позволяет организации - лизингополучателю сократить налог на прибыль путем отнесения всех лизинговых платежей на затраты, на сумму 155.256 рублей. 

Итого, за три года организации при применении лизинговой схемы необходимо заплатить 1.208.804 рублей, при использовании кредитных ресурсов - 1.405.862 рублей, т. е. расходы по приобретению оборудования при коммерческом кредите составляют 141 %, при лизинге - 120 %. 

Из дополнительных преимуществ лизинга можно выделить следующие:

1. При  масштабных закупках за счет банковского кредита предприятие принимает к зачёту сумму уплаченного НДС в полном объёме. Как правило, сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета, используется предприятием в качестве зачётной по другим федеральным налогам. Но зачастую эта сумма превышает все налоговые отчисления предприятия. Так как вернуть уплаченный НДС сложно, оказывается, что ресурсы предприятия используются неэффективно или просто не используются. 
В лизинговых схемах регулярные лизинговые платежи содержат НДС в гораздо меньших объёмах, но его вполне хватает на проведение зачётов по другим текущим налогам предприятия; в итоге его денежные средства используются более эффективно.

2. Использование схемы лизинга позволяет предприятию не ухудшать свои экономические показатели в части соотношения заёмных и собственных средств в структуре баланса. Другими словами лизинг позволяет избежать закредитованности предприятия.

3. В отличие от кредитной схемы предмет лизинга, в ряде случаев, может служить залогом еще до получения денежных средств.

4. В состав лизинговых платежей и, соответственно, в состав себестоимости продукции, работ и услуг могут быть включены дополнительные затраты предприятия (доставка, шеф-монтаж, пусконаладочные работы, обучение персонала, временное хранение и т.п.).

5. При составлении графика лизинговых платежей может учитываться длительный срок поставки оборудования и разделение оплаты его поставки на несколько частей разнесённых по времени.

6. Самым главным из дополнительных преимуществ является большая доступность лизинга для предприятия в сравнении с банковским кредитованием. Практически ни один российский банк не финансирует высоко- рискованные проекты - например, так называемые «с нуля», а также проекты, не имеющие достаточного обеспечения или стабильной кредитной истории. Поскольку деятельность лизинговых компаний не подлежит жёсткому регулированию, процедура предоставления оборудования в лизинг проще, чем привлечение кредита. Естественно и стоимость лизинга для более рискованных проектов будет немного выше.

При использовании такого финансового инструмента, как лизинг, имеющего огромный спектр вариаций и возможностей, любое предприятие в состоянии оптимизировать собственные издержки и более эффективно использовать свои денежные средства.

 

 

3.2. Правовое обеспечение  проекта

 

В настоящее время Российская Федерация относится к группе стран, имеющих специальные законы, регулирующие лизинговую деятельность. К ним относятся континентальные страны Западной Европы: Франция, Бельгия, Италия. Для законов, принятых в странах этой группы, характерно то, что в них регламентируются взаимоотношения не только между двумя основными партнерами (лизингодателем и лизингополучателем), но и между лизинговой компанией и поставщиком, то есть весь комплекс трехсторонних имущественных отношений, возникающих при лизинге. В соответствии с этими законодательными актами в лизинговом соглашении на трехсторонней основе обязательно должно указываться, что оборудование приобретается с целью последующей сдачи в аренду, его использование возможно только в профессиональных целях. В нем также оговариваются условия о праве на покупку и цена, по которой оно может быть приобретено после окончания срока договора. Вместе с тем вопросы риска и возникновения ответственности не регламентируются специальными законами (специальными нормами), а решаются общими нормами гражданского и торгового права. Российское гражданское законодательство, как часть правовой системы современной России, относится к романо-германской правовой семье (европейской континентальной семье).

В силу этого нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие лизинговую деятельность в сфере недвижимости, имеют главное значение в механизме правового регулирования. Федеральную систему нормативно-правовых актов, регулирующих лизинговую деятельность в сфере недвижимости, можно представить следующим образом:

1. Конституция  Российской Федерации.

2. Законы  Российской Федерации.

3. Указы  Президента Российской Федерации.

4. Постановления  Правительства Российской Федерации.

5. Акты  федеральных органов исполнительной  власти [41, с. 41-42].

В современных условиях права и обязанности участников лизинговой сделки определяются в основном нормами гражданского законодательства и федеральным законом и финансовой аренде (лизинге) (ст. 10). При международном лизинге они устанавливаются в соответствии с законом «О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» № 16-ФЗ от 8 января 1998 г. и нормами национального законодательства, не противоречащими международному праву. Режим применяемого права предусматривается по соглашению сторон международного договора лизинга.