Лекции  по «Финансы и Кредит» - эуп,пиэ,мт,

«Ф, ДО, к»для МГ, КТ, НН

ТЕМА  «ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ»

 

1. Сущность  финансового контроля
2. Классификация финансового контроля

 

1. Сущность финансового  контроля 

    Финансовый  контроль — контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений.

    Он  включает контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов.

    Финансовый контроль — стоимостной  контроль, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов, т. е. объект финансового контроля — денежные отношения. Финансовый контроль служит формой реализации функций финансов, он призван обеспечить интересы и права как государства, так и всех других экономических субъектов.

    Государственный финансовый контроль предназначен для  реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это в первую очередь разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций.

    Финансовый  контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности. Финансовый контроль — важный элемент системы управления финансами.

    Объектом  финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Непосредственно предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

    Финансовый  контроль включает проверку:

    -  соблюдения требований экономических  законов (оптимальности пропорций распределения и перераспределения национального дохода);

    -  составления и исполнения бюджетного  плана (бюджетный контроль);

    -  эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;

    -  налоговых взаимоотношений.

    Перед финансовым контролем стоят следующие  задачи:

    - содействие сбалансированности  между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;

    - обеспечение своевременности и  полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

    - выявление внутрипроизводственных  резервов увеличения финансовых ресурсов.

    Важную  роль в обеспечении качества финансового  контроля играет уровень организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

2.  Классификация финансового  контроля. 

    Финансовый  контроль классифицируется по следующим  критериям:

    По  субъектам контроля:

• президентский контроль;
• контроль законодательных органов власти и местного самоуправления;
• контроль исполнительных органов власти;
• контроль финансово-кредитных органов;
• внутрифирменный; и - аудиторский.

    По  объектам контроля (по сфере финансовой деятельности):

• бюджетный контроль;
• контроль  за  внебюджетными фондами;
• налоговый контроль;
• валютный контроль;
• кредитный контроль;
• страховой контроль
• инвестиционный контроль;
• контроль за денежной массой.

    По  регламенту осуществления (по форме проведения):

    - обязательный (внешний) - это контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами;

    - инициативный (внутренний) – этот контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

    По  времени проведения: 

    - предварительный финансовый контроль - проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. (Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.;

    - текущий (оперативный) финансовый контроль - производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы;

     - последующий финансовый контроль - проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

    По  методам  проведения:

• проверки;
• обследования;
• надзор;
• анализ финансового состояния;
• наблюдение (мониторинг);
• ревизии.

    Проверки производятся по отдельным вопросам финансово – хозяйственной деятельности на основе отчётных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

    Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т.д.

    Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. (Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Федеральной службы страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами.)

    Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

    Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

    Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

    По  полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта ревизии различаются:

1. полные  - предусматривают проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта;
2. частичные - проводятся для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
3. комплексные - являются наиболее полными, охватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывают хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и состояния   бухгалтерского учета и отчетности. Для проверки узких технических и технологических вопросов к ревизии привлекаются  соответствующие специалисты. Это позволяет при проведении комплексной ревизии обеспечить эффективность и полноту ее результатов;
4. тематические - проводятся на определенную тему по деятельности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

    В зависимости от степени «охвата» финансовых и хозяйственных операций различают ревизии:

    - сплошные - предполагают проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период;

    - выборочные -  это проверка определенной части первичных документов за тот или иной промежуток времени. Как правило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии. 

ТЕМА  «ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ (ВБФ)»

 

1. Социально-экономическая  сущность ВБФ.
2. Пенсионный фонд  РФ (ПФ)
3. Фонд социального страхования (ФСС)
4. Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)

1. Социально-экономическая  сущность ВБФ. 

    ВБФ - это совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или региональных органов власти, имеющих строго целевое назначение.

    ВБФ – это форма перераспределения НД и его использования на финансирование общественных потребностей.

    Главная причина их создания и существования -  необходимость выделить чрезвычайно  важные для общества расходы в  специальные группы и обеспечить их самостоятельными источниками доходов.