Понятие и сущность финансового контроля

Основы  финансового контроля и регулирования

1. Функции и сущность  финансового контроля

Любая система функционирует  без значительных сбоев и неполадок  только в том случае, если налажен  механизм контроля за ее деятельностью. Этот механизм позволяет вовремя  выявить нарушения и принять  меры к выправлению ситуации. Финансовая система в данном случае не является исключением: существует отлаженная система  финансового контроля, который можно  охарактеризовать как совокупность мероприятий, направленных на выявление, анализ и пресечение нарушений и  злоупотреблений в сфере аккумулирования  и распределения ресурсов.

Таким образом можно  выделить основные функции финансового контроля: (1) предупредительную (аналитическую) и (2) штрафную. В первой функции заложен позитивный смысл: пресечь правонарушение, выявить самые корни его возникновения и возможности осуществления, проанализировать и устранить причины такой возможности. В этом смысле можно сказать, что финансовый контроль оказывает благотворное влияние на обучение и воспитание людей, занятых в финансовой сфере. Вторая функция карательная - ее цель наказать, т.е. заставить лицо (будь то физическое или юридическое, хотя, в конечном итоге, наказанным окажется человек) или нести неблагоприятные последствия и лишения в связи с неправомерным поведением. В этой связи также важно то, что правонарушитель. Скорее всего, будет вынужден скомпенсировать обществу (чаще всего, в лице государственных органов) потери в связи с его неправомерным поведением. Таким образом, можно выделить еще одну функцию финансового контроля - (3) восстановительную. К примеру, уплата штрафа в связи с занижением налогооблагаемой прибыли должна, по мысли законодателя, компенсировать потери, которые понес бюджет из-за того, что он не получил эти средства вовремя (т.е. вовремя не была выплачена зарплата учителям, милиционерам, военным, не хватило средств на строительство районной поликлиники, дороги, местный хлебозавод не получил полагающейся дотации, в район наводнения не смог выехать отряд МЧС из-за отсутствия средств на покупку бензина для вездеходов и т.д.). Эту функцию законодательство закрепляет наиболее полно и детально, что логично, поскольку государство (в том числе, его бюджет) является инструментом общества, а инструмент необходимо поддерживать в порядке.

2. Виды и методы  финансового контроля  многообразны и могут быть классифицированы по различным основаниям. Так, по субъектному составу выделяют государственный и негосударственный контроль. Рассмотрим подробнее эту классификацию на следующем примере:

Если взглянуть  на проблему финансового контроля по форме проведения, то можно разделить  его на обязательный и инициативный. Большая часть мероприятий финансового  контроля являются обязательными, а  среди инициативных можно выделить аудит предприятий, не являющихся субъектами обязательной аудиторской проверки, но проводящих ее по собственному желанию.

По времени проведения контроль может быть разделен на предварительный  и последующий. Безусловно, эффективность  предварительного контроля (особенно если он осуществляется на всем этапе  хозяйственной операции или деятельности) гораздо выше: можно не просто выявить  нарушения, а найти их предпосылки  и устранить их, не допустив самого нарушения.

Рассмотрим некоторые  виды контроля подробнее.

1. Бюджетный контроль

Так, в соответствии с федеральным законодательством, создана и действует Счетная  палата Российской Федерации.

Счетная палата является постоянно действующим органом  государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием  Российской Федерации и подотчетным  ему. Ее задачами являются:

(1) организация и  осуществление контроля за своевременным  исполнением доходных и расходных  статей федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов по объемам, структуре  и целевому назначению;

(2) определение эффективности  и целесообразности расходов  государственных средств и использования  федеральной собственности;

(3) оценка обоснованности  доходных и расходных статей  проектов федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов;

(4) финансовая экспертиза  проектов федеральных законов,  а также нормативных правовых  актов федеральных органов государственной  власти, предусматривающих расходы,  покрываемые за счет средств

(5) федерального бюджета,  или влияющих на формирование  и исполнение федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов;

(6) анализ выявленных  отклонений от установленных  показателей федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов и подготовка предложений,  направленных на их устранение, а также на совершенствование  бюджетного процесса в целом;

(7) контроль за законностью  и своевременностью движения  средств федерального бюджета  и средств федеральных внебюджетных  фондов в Центральном банке  Российской Федерации, уполномоченных  банках и иных финансово-кредитных  учреждениях Российской Федерации;

(8) регулярное представление  Совету Федерации и Государственной  Думе информации о ходе исполнения  федерального бюджета и результатах  проводимых контрольных мероприятий.

При этом контрольные  полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы (в  том числе их аппараты) и учреждения в Российской Федерации, на федеральные  внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения  вне зависимости от видов и  форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную  собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные  федеральным законодательством  или федеральными органами государственной  власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. На деятельность общественных объединений, негосударственных  фондов и иных негосударственных  некоммерческих организаций контрольные  полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности  и управлением ею, а также в  части предоставленных федеральным  законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.

В процессе реализации изложенных выше задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением  федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что  предусматривает:

(1) организацию и  проведение оперативного контроля  за исполнением федерального  бюджета в отчетном году; проведение  комплексных ревизий и тематических  проверок по отдельным разделам  и статьям федерального бюджета,  бюджетов федеральных внебюджетных  фондов;

(2) экспертизу проектов  федерального бюджета, законов  и иных нормативных правовых  актов, международных договоров  Российской Федерации, федеральных  программ и иных документов, затрагивающих  вопросы федерального бюджета  и финансов Российской Федерации; 

(3) анализ и исследование  нарушений и отклонений в бюджетном  процессе, подготовку и внесение  в Совет Федерации и Государственную  Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию  бюджетного законодательства в  целом; 

(4) подготовку и  представление заключений в Совет  Федерации и Государственную  Думу по исполнению федерального  бюджета и бюджетов федеральных  внебюджетных фондов в отчетном  году; подготовку и представление  заключений и ответов на запросы  органов государственной власти  Российской Федерации.

Счетная палата в процессе исполнения федерального бюджета контролирует полноту и своевременность денежных поступлений, фактическое расходование бюджетных ассигнований в сравнении  с законодательно утвержденными  показателями федерального бюджета, выявляет отклонения и нарушения, проводит их анализ, вносит предложения по их устранению. Счетная палата ежеквартально по установленной форме представляет Федеральному Собранию Российской Федерации  оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета, в котором  приводятся фактические данные о  формировании доходов и произведенных  расходах в сравнении с утвержденными  федеральным законом о федеральном  бюджете на текущий год показателями за истекший период, квартал. В целях  обеспечения своевременного сбора  и обработки информации, необходимой  для составления Счетной палатой  отчета об исполнении федерального бюджета, в Российской Федерации вводится обязательная для всех федеральных  органов исполнительной власти, предприятий, учреждений и организаций финансовая отчетность. Данные оперативного контроля используются при планировании ревизий  и проверок.

Комплексные ревизии  и тематические проверки проводятся по месту расположения проверяемых  объектов. Сроки, объемы и способы  их проведения устанавливаются Счетной  палатой. В ходе проведения ревизий  и проверок на основе документального  подтверждения законности производственно-хозяйственной  деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяется своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и  федерального бюджета. По итогам проведения ревизии или проверки составляется отчет, за достоверность которого соответствующие  должностные лица Счетной палаты несут персональную ответственность. О результатах проведенных ревизий  и проверок Счетная палата информирует  Совет Федерации и Государственную  Думу, доводит их до сведения руководителей  соответствующих федеральных органов  исполнительной власти, предприятий, учреждений, организаций. Об ущербе, причиненном  государству, и о выявленных нарушениях закона Счетная палата информирует  Совет Федерации и Государственную  Думу, а при выявлении нарушения  законов, влекущего за собой уголовную  ответственность, передает соответствующие  материалы в правоохранительные органы. При проведении ревизий и  проверок должностные лица Счетной  палаты не должны вмешиваться в оперативную  деятельность проверяемых объектов, а также предавать гласности  свои выводы до завершения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в  виде акта (заключения).

Счетная палата также  осуществляет контроль за:

(1) управлением и  обслуживанием государственного  внутреннего и внешнего долга  Российской Федерации;

(2) законностью, рациональностью  и эффективностью использования  иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством Российской  Федерации от иностранных государств  и финансовых организаций;

(3) эффективностью  размещения централизованных финансовых  ресурсов, выдаваемых на возвратной  основе;

(4) предоставлением  государственных кредитов, а также  предоставлением средств на безвозмездной  основе иностранным государствам  и международным организациям.

Счетная палата также  контролирует:

(1) формирование и  эффективность использования средств  федеральных внебюджетных фондов  и валютных средств, находящихся  в ведении Правительства Российской  Федерации.

(2) поступления в  федеральный бюджет средств, полученных: от распоряжения государственным  имуществом (в том числе его  приватизации, продажи) и от управления  объектами федеральной собственности.