(3) деятельность Центрального
банка Российской Федерации, его
структурных подразделений, других
банков и кредитно-финансовых
учреждений в части обслуживания
ими федерального бюджета; деятельность
Центрального банка Российской
Федерации по обслуживанию государственного
долга Российской Федерации.
По результатам
проведенных контрольных мероприятий
Счетная палата направляет органам
государственной власти Российской
Федерации, руководителям проверяемых
предприятий, учреждений и организаций
представления для принятия мер
по устранению выявленных нарушений, возмещению
причиненного государству ущерба и
привлечению к ответственности
должностных лиц, виновных в нарушении
законодательства Российской Федерации
и бесхозяйственности. Представление
Счетной палаты должно быть рассмотрено
в указанный в представлении
срок или, если срок не указан, в течение
20 дней со дня его получения. О
принятом по представлению решении
и о мерах по его реализации
Счетная палата уведомляется незамедлительно.
В случаях выявления при проведении
проверки или ревизии хищения
государственных денежных или материальных
средств, а также иных злоупотреблений
Счетная палата незамедлительно
передает материалы проверки или
ревизии в правоохранительные органы.
2.
Налоговый контроль
Налоговый контроль осуществляется
различными органами, важнейшим среди
который является Государственная
налоговая служба РФ - единая система
контроля за соблюдением налогового
законодательства, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
внесения в соответствующий бюджет
налогов и других обязательных платежей.
Для выполнения ГНС
своих функций налогового контроля
ей, равно как и всем структурным
единицам ГНС предоставляется право:
1. Производить в
министерствах и ведомствах, на
предприятиях, в учреждениях и
организациях, основанных на любых
формах собственности, включая
совместные предприятия, объединения
и организации с участием советских
и иностранных юридических лиц
и граждан, у граждан РФ, иностранных
граждан и лиц без гражданства
проверки денежных документов, бухгалтерских
книг, отчетов, планов, смет, деклараций
и иных документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов
и других обязательных платежей
в бюджет; получать необходимые
объяснения, справки и сведения
по вопросам, возникающим при
проверках, за исключением сведений,
составляющих коммерческую тайну,
определяемую в установленном
законодательством порядке.
2. Контролировать
соблюдение законодательства гражданами,
занимающимися предпринимательской
деятельностью, выдавать на основании
решений соответствующих органов
гражданам, осуществляющим индивидуальную
трудовую деятельность, патенты
и регистрационные удостоверения.
3. Получать от предприятий,
учреждений, организаций (включая
банки и иные финансово - кредитные
учреждения), а также от граждан
с их согласия справки, документы
и копии с них, касающиеся
хозяйственной деятельности налогоплательщика
и необходимые для правильного
налогообложения. Должностные лица
налоговой службы обязаны сохранять
в тайне сведения о вкладах
граждан и организаций.
4. Обследовать с
соблюдением соответствующих правил
при осуществлении своих полномочий
любые используемые для извлечения
доходов либо связанные с содержанием
объектов налогообложения независимо
от места их нахождения производственные,
складские, торговые и иные
помещения предприятий, учреждений,
организаций и граждан. В случаях
отказа граждан допустить должностных
лиц государственных налоговых
инспекций к обследованию указанных
помещений государственные налоговые
инспекции вправе определять
облагаемый доход таких лиц
на основании документов, свидетельствующих
о получении ими доходов, и
с учетом обложения налогами
лиц, занимающихся аналогичной
деятельностью.
5. Требовать от
руководителей и других должностных
лиц проверяемых предприятий,
учреждений, организаций, а также
от граждан устранения выявленных
нарушений законодательства о
налогах и других обязательных
платежах в бюджет и законодательства
о предпринимательской деятельности
и контролировать их выполнение.
6. Приостанавливать
операции предприятий, учреждений,
организаций и граждан по расчетным
и другим счетам в банках
и иных финансово - кредитных
учреждениях в случаях непредставления
(или отказа представить) государственным
налоговым инспекциям и их
должностным лицам бухгалтерских
отчетов, балансов, расчетов, деклараций
и других документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов
и иных обязательных платежей
в бюджет.
7. Изымать у предприятий,
учреждений и организаций документы,
свидетельствующие о сокрытии
или занижении прибыли (дохода)
или о сокрытии иных объектов
от налогообложения, с одновременным
производством осмотра документов,
фиксации их содержания. Объем
и состав изымаемых документов
определяются инструкцией Главной
государственной налоговой инспекции.
Основанием для изъятия соответствующих
документов является письменное
мотивированное постановление должностного
лица налоговой инспекции.
8. Применять к предприятиям,
учреждениям, организациям и гражданам
установленные финансовые санкции.
9. Взыскивать в
бюджет недоимки по налогам
и другим обязательным платежам
в бюджет, а также суммы штрафов
и иных санкций, предусмотренных
законодательством.
10. Возбуждать ходатайства
о запрещении в установленном
порядке заниматься индивидуальной
трудовой деятельностью.
11. Предъявлять в
суде и арбитражном суде иски:
- о ликвидации предприятия
любой организационно - правовой формы
по основаниям, установленным законодательством,
о признании регистрации предприятия
недействительной в случае нарушения
установленного порядка создания предприятия
или несоответствия учредительных документов
требованиям законодательства и взыскании
доходов, полученных в этих случаях;
- о признании сделок
недействительными и взыскании в доход
государства всего полученного по таким
сделкам;
- о взыскании неосновательно
приобретенного не по сделке, а в результате
других незаконных действий.
12. Налагать административные
штрафы:
- на должностных
лиц предприятий, учреждений и организаций,
виновных в сокрытии (занижении) прибыли
(дохода) или сокрытии (неучтении) иных
объектов налогообложения, а также в отсутствии
бухгалтерского учета или ведении его
с нарушением установленного порядка
и искажении бухгалтерских отчетов, в
непредставлении, несвоевременном представлении
или представлении по неустановленной
форме бухгалтерских отчетов, балансов,
расчетов, деклараций и других документов,
связанных с исчислением и уплатой налогов
и других платежей в бюджет, - в размере
от двух до пяти минимальных размеров
оплаты труда на каждого виновного, а за
те же действия, совершенные повторно
в течение года после наложения административного
взыскания, - в размере от пяти до десяти
минимальных размеров оплаты труда;
- на граждан, виновных
в нарушении законодательства о предпринимательской
деятельности или занимающихся предпринимательской
деятельностью, в отношении которой имеется
специальное запрещение, а также на граждан,
виновных в отсутствии учета доходов или
в ведении его с нарушением установленного
порядка, в непредставлении или несвоевременном
представлении деклараций о доходах либо
во включении в декларации искаженных
данных, - в размере от двух до пяти минимальных
размеров оплаты труда, а за те же действия,
совершенные повторно в течение года после
наложения административного взыскания,
- в размере от пяти до десяти минимальных
размеров оплаты труда;
- на руководителей
и других должностных лиц предприятий,
учреждений и организаций, а также на граждан,
не выполняющих перечисленные в пунктах
3-6 настоящей статьи требования государственных
налоговых инспекций и их должностных
лиц, - в размере от двух с половиной до
пяти минимальных размеров оплаты труда.
13. В порядке, установленном
законодательством Российской Федерации,
Главному управлению налоговых
расследований и соответствующим
подразделениям при государственных
налоговых инспекциях по республикам
в составе Российской Федерации,
краям, областям, автономной области,
автономным округам, районам,
городам и районам в городах
осуществлять оперативно - розыскную
деятельность в целях выявления
предприятий, учреждений, организаций
и граждан, уклоняющихся от
уплаты налогов или занижающих
полученный доход (прибыль).
3.
Валютный контроль
Валютный контроль,
как и налоговый может осуществляться
различными органами. К ним относятся
банки (и в первую очередь ЦБ РФ),
ГТК, Федеральная служба России по валютному
и экспортному контролю. Последняя
является центральным органом федеральной
исполнительной власти, который осуществляет
функции органа валютного и экспортного
контроля за соблюдением действующего
законодательства при осуществлении
валютных и внешнеэкономических
операций.
Федеральная служба России
по валютному и экспортному контролю
в рамках своей компетенции обеспечивает:
(1) координацию деятельности
агентов валютного и экспортного
контроля по осуществлению единой
государственной политики в области
валютных, экспортно-импортных и
иных внешнеэкономических операций;
(2) организацию единой
системы контроля за соблюдением
резидентами и нерезидентами
нормативных актов, регулирующих
валютные операции, выполнения резидентами
обязательств в иностранной валюте
перед государством, включая обязательства
по продаже иностранной валюты
на внутреннем валютном рынке,
обоснованностью платежей по
внешнеторговым операциям и переводов
капитала за границу, за осуществлением
операций с ценными бумагами
в иностранной валюте, а также
за другими операциями, относящимися
к сфере внешнеэкономической
деятельности; организацию проверок
полноты и объективности учета
и отчетности по валютным и
иным внешнеэкономическим операциям,
а также по операциям нерезидентов
в валюте Российской Федерации;
(3) осуществление контроля
и учета за соблюдением порядка
предоставления предприятиям и
организациям права экспорта
стратегически важных сырьевых
товаров, а также их квотирования
и лицензирования;
(4) разработку предложений
по совершенствованию валютного
законодательства, нормативных и
методических документов по вопросам
развития системы валютного и
экспортного контроля;
(5) организацию и
проведение с участием заинтересованных
министерств и ведомств, а также
с привлечением иностранных специалистов
и фирм, аудиторских проверок
внешнеэкономической деятельности
отдельных резидентов и нерезидентов;
(6) взаимодействие
с органами валютного и экспортного
контроля других государств;
(7) иные функции
валютного и экспортного контроля
во исполнение решений Президента
Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации.
4.
Аудит
Выше рассматривались
вопросы государственные контроля
за финансовой сферой. Однако для многих
предприятий основной формой контроля
остается все же аудит - внешний и
независимый контроль финансового
состояния предприятия. Аудит также,
как и государственный контроль,
может быть в некоторых случаях
обязательным, но может проводиться
и по инициативе самого предприятия
(его акционеров или руководителей).
- Законодательство устанавливает четыре
критерия обязательности аудита:
(1) организационно-правовая
форма;
(2) вид деятельности;
(3) структура капитала;
(4) масштабы деятельности.
Обязательной ежегодной
аудиторской проверке подлежат экономические
субъекты, имеющие организационно-правовую
форму открытого акционерного общества,
независимо от числа их участников
(акционеров) и размера уставного
капитала.
По виду деятельности
обязательной ежегодной аудиторской
проверке подлежат: банки и другие
кредитные учреждения; страховые
организации и общества взаимного
страхования; товарные и фондовые биржи;
инвестиционные институты (инвестиционные
и чековые инвестиционные фонды,
холдинговые компании); внебюджетные
фонды, источниками образования
средств которых являются предусмотренные
законодательством Российской Федерации
обязательные отчисления, производимые
юридическими и физическими лицами;
благотворительные и иные (неинвестиционные)
фонды, источниками образования
средств которых являются добровольные
отчисления юридических и физических
лиц; другие экономические субъекты,
обязательная ежегодная аудиторская
проверка которых по виду их деятельности
предусмотрена федеральными законами,
указами Президента Российской Федерации
и постановлениями Правительства
Российской Федерации.