Сравнительная характеристика бюджетного процесса в РФ и зарубежных странах (на примере США, Германии, Великобритании, Франции)

Бюджеты земель и общин, как и государственный, составляются исполнительным органом власти – местной администрацией, принимаются представительной властью – советом (собранием депутатов) и исполняются органом представительной власти.

Перечень  запланированных доходов и расходов местных органов власти в Германии принято называть бюджетным уставом. Отчеты каждой федеральной земли, составляемые в конце финансового (бюджетного) периода (как правило, это год, иногда – два года), содержат результаты исполнения бюджета. Бюджетный год местных органов власти обычно совпадает с календарным: с 1 января по 31 декабря.

Целевое назначение расходных статей бюджетов земель и  общин совпадает, за исключением  участия земель в механизме горизонтального  выравнивания. Местные расходы должны покрываться за счет собственных  доходов – принцип самоокупаемости. Кредиты возможны лишь для покрытия бюджетных дефицитов и для  целей инвестирования. Между тем  местные бюджеты хронически дефицитны.

Важным звеном финансовой системы ФРГ являются специальные фонды. Главным из них является Фонд социального страхования, который объединяет большое количество автономных фондов, охватывающих различные виды страхования. Система пенсионного обеспечения Германии построена на двух принципах финансового обеспечения граждан в старости: перераспределительном и накопительном.

Страхование и выплаты по безработице  осуществляются федеральным ведомством занятости. Страховые отчисления обязательны для рабочих и служащих независимо от их доходов. Безработные получают пособие, которое зависит от общего трудового стажа, размеров последней заработной платы, возраста, наличия детей.

Фонд выравнивания бремени войны  был создан с целью «оказания помощи населению, пострадавшему от войны». Средства фонда составляют взносы предпринимателей в размере 2-3 % оценочной стоимости имущества. Взносы включаются в цену продукции, т.е. перекладываются на потребителей. Фонд пополняется дотациями из федерального и местных бюджетов, а также выручкой от эмиссии займов.

3. Сравнение бюджетных систем зарубежных стран и бюджетной системы РФ

Проведенный обзор бюджетных систем стран с федеративным и унитарным  государственным устройством показывает, что особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей по сравнению с унитарными государствами самостоятельности органов власти регионального уровня в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов.

Хотя форма  государственного устройства не является определяющей в распределении прав и обязанностей между уровнями бюджетной  системы, тем не менее в странах с федеративным устройством расходные обязательства бюджетов субъектов федерации гораздо шире, чем у бюджетов аналогичного уровня в унитарных государствах, для унитарных государств характерно единообразие налогов, платежей и бюджетного процесса на всей территории страны, а в федеративных государствах указанные параметры могут отличаться друг от друга в разных субъектах федерации в зависимости от регионального законодательства. Бюджеты регионального уровня в унитарных государствах являются промежуточными звеньями по распределению ресурсов центрального правительства и аккумуляции тех ресурсов, осуществлять администрирование которых на данном уровне представляется наиболее эффективным. В странах с федеративным государственным устройством бюджет каждого уровня является самостоятельным фондом финансовых ресурсов, мобилизующим и распределяющим свои собственные финансовые ресурсы. При этом бюджеты различного уровня связаны между собой системой межбюджетных отношений, построенной согласно федеральному законодательству. В унитарных государствах, в противоположность федерациям, центральное правительство обычно несет ответственность по задолженности бюджетов нижестоящих уровней и, соответственно, устанавливает жесткие ограничения на объем и сроки заимствований. Для унитарных государств характерна высокая (более 50%) доля средств центрального бюджета в доходах бюджетов нижестоящего уровня.

В унитарных  государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в  государственный бюджет, в федеративных государствах — не включаются в  бюджет членов федерации, доходы и расходы  которых не входят в федеральный  бюджет.

Роль муниципальных бюджетов и  их расходные обязательства примерно одинаковы в государствах с различным  устройством. Практически во всех случаях  органы власти муниципалитетов несут  обязательства по финансированию расходных  статей исключительно местного значения, в доходы этих бюджетов обычно зачисляются  налоги на имущество и местные лицензионные и регистрационные сборы, и доходная база бюджетов нижнего уровня, как правило, сильно зависит от средств вышестоящих бюджетов.

Несмотря на существенные различия между бюджетными устройствами зарубежных стран, имеются общие  принципы построения бюджетной системы, что связано со второй характеристикой  бюджетного устройства. Рассмотрим более  подробно эти принципы:

Обязательное  оформление бюджета в виде акта, принимаемого представительными органами власти, означает законодательное оформление бюджета. В большинстве стран  бюджет принимается в виде закона, в ряде стран (США, Великобритания) утверждение бюджета оформляется особой парламентской резолюцией. Бюджетные акты, как правило, состоят из трех частей: пояснительной записки, текста бюджетного акта и приложений;

Принцип полноты  бюджета означает, что все доходы и расходы должны быть представлены в полном объеме. Правительство не должно иметь каких-либо доходов  и расходов помимо предусмотренных бюджетом.

Принцип единства бюджета находит свое выражение  в единстве бюджетной системы, применении одной классификации доходов  и расходов и единообразии бюджетной  документации. На практике при разработке и утверждении бюджета зачастую встречаются стремления к созданию привилегированных статей бюджета, что нарушает принцип единства бюджета;

Принцип приоритетности публичных расходов, основан на том, что осуществление государством функций не ставит в прямую зависимость  от величины полученных доходов.

Принцип ежегодного утверждения бюджета означает установление государственного бюджета на один финансовый год. Однако в разных странах финансовый год определяется по разному: в Франции, Германии он совпадает с календарным, в Великобритании 1 апреля, в США – 1 октября;

Принцип бюджетного равновесия означает необходимость  сбалансированности доходной и расходной  частей бюджета.

Сопоставление основных параметров бюджетных  систем Российской Федерации и зарубежных стран показывает, что уровень доходов бюджетной системы Российской Федерации в процентах к ВВП в 2012 – 2014 годах ниже, чем прогнозируется по большинству стран – Германии, Великобритании, Франции, уровень расходов – ниже, чем во всех странах «Группы семи». Уровень дефицита бюджетной системы Российской Федерации в процентах к ВВП в 2012 – 2014 годах ниже, чем в США, Японии, Великобритании, Франции, и сопоставим с уровнем дефицита Германии.

Доходы, расходы  и дефицит бюджетных систем Российской Федерации и зарубежных стран в % к ВВП представлены в следующей таблице.

По сравнению  со странами БРИКС (Бразилия, Россия, Индия, Китай, Южная Африка) уровень дефицита бюджетной системы Российской Федерации  ниже дефицита бюджета Индии (7,3 % ВВП  в 2012 году, 5,8 % ВВП в 2013 году и 5,4 % ВВП  в 2014 году), Бразилии (2,6 % ВВП в 2012 году, 2,4 % ВВП в 2013 и 2014 годах) и Южной  Африки (4,9 % ВВП в 2012 году, 3,9 % ВВП в 2013 году и 3,1 % ВВП в 2014 году), но выше дефицита бюджета Китая (1 % ВВП в 2012 году, 0,5 % ВВП в 2013 году, в 2014 году бюджет будет практически бездефицитным). В странах СНГ, таких как Белоруссия и Украина, прогнозируется дефицит бюджета в 2012 - 2014 годах в пределах 1,8 % – 2,5 % ВВП, в Казахстане – профицит бюджета на уровне 2,1 - 2,3 % ВВП.

При проведении федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации  работы по реализации программ модернизации здравоохранения и образования  необходимо учитывать, что в структуре  ВВП доля расходов бюджетной системы на образование в России ниже, чем в США, Франции, Великобритании, Канаде, на здравоохранение – существенно меньше доли этих расходов всех стран «Группы семи». Также ниже, чем в странах «Группы семи», доля бюджетных расходов в Российской Федерации в структуре ВВП на защиту окружающей среды.

В то же время  доля бюджетных расходов на оборону, общественный порядок и безопасность в процентах к ВВП в Российской Федерации существенно выше, чем  в большинстве стран «Группы  семи», и сопоставима только с  США.

Структура расходов бюджетных систем стран «Группы  семи» и Российской Федерации  в процентах к ВВП представлена в следующей таблице.

Структура расходов бюджетных  систем

стран Зарубежных стран(по данным МВФ) и Российской Федерации

Структура основных видов доходов бюджетной системы Российской Федерации заметно отличается от соответствующей структуры доходов экономически развитых стран, стран с переходной экономикой, отдельных стран СНГ.

В структуре  доходов бюджетных систем доля налога на доходы физических лиц и отчислений на социальное страхование в Российской Федерации меньше, чем в странах  «Группы семи». Доля налога на имущество, особенно на имущество физических лиц, в Российской Федерации существенно  меньше, чем в США, Великобритании, Франции, Канаде.

Структура основных видов доходов бюджетных  систем стран «Группы семи» и  Российской Федерации представлена в следующей таблице.

Структура основных видов доходов  бюджетных систем стран «Группы  семи» (по данным МВФ) и Российской Федерации