Совершенствование бюджетной политики РФ

Иными словами, высокий уровень налоговых доходов бюджетов в периоды благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры сам по себе не является характеристикой высокой налоговой нагрузки, а снижение доходов в период неблагоприятной конъюнктуры не свидетельствует о низком уровне налогов в стране. Однако как налоговая система, так и система бюджетного планирования в этих условиях должны быть сконструированы таким образом, чтобы сберегать "избыточные" доходы в благоприятные периоды с целью финансирования бюджетного дефицита в неблагоприятные периоды.

Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового продукта) не является характеристикой налоговой нагрузки, на основании сравнения которой с аналогичными показателями в других странах либо в других отраслях можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий из частного сектора, обусловленном различными характеристиками налоговой системы.

Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.

При этом анализ влияния уровня налогообложения предприятий на инвестиции и особенно международные сопоставления в этой сфере - одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учесть, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на передачу капитала и пр., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот и т.п.

В результате, после учета всех вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогоплательщиком налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.

С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным прежде всего с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате изучения литературы по интересующей нас проблеме и проведенного анализа темы на фактических цифровых материалах,  можно сделать следующие выводы:

- Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства на текущий год. Это смета доходов и расходов государства, согласованных друг с другом,  как по объему, так и по срокам поступления и использования. Государственному бюджету принадлежит центральное место в системе государственных финансов;

- Государственный бюджет представляет систему бюджетов, включающую в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Отношения между отдельными бюджетами строятся на основе принципа бюджетного федерализма, согласно которому за бюджетом каждого уровня закрепляются свои доходы и расходы, которые он должен финансировать. Основным источником поступлений в бюджет являются налоги, однако наряду с ними доходы могут формироваться за счет неналоговых поступлений, займов и эмиссии денег. Расходы бюджета подразделяются на текущие, обеспечивающие текущие потребности государства, и капитальные, обеспечивающие расширенное воспроизводство и прирост запасов.

    В современных  условиях типичным явлением для  государственного бюджета большинства  стран стал бюджетный дефицит  – превышение расходов над  доходами. Бюджетный дефицит может  быть следствием неблагоприятной  экономической конъюнктуры или  результатом целенаправленно проводимой  бюджетной политики. Для разграничения  причин бюджетного дефицита используют  понятие структурного бюджетного  дефицита – состояние бюджета  приданной налоговой системе  и данном уровне государственных  расходов и потенциальном ВНП. Разность между фактическим дефицитом  и структурным характеризует  циклический  бюджетный  дефицит, вызванный спадом  производства  и наличием безработицы выше  естественного уровня. Финансирование  бюджетного дефицита за счет  эмиссии денег приводит к увеличению  количества денег в обращении, росту цен и инфляции. Покрытие  дефицита за счет займов в  частном секторе приводит к  сокращению частных инвестиций  в результате выпуска государственных  ценных бумаг;

- Постоянный бюджетный  дефицит ведет к возникновению  государственного долга. В зависимости  от источников займа государственный  долг может быть внутренним  и внешним. Внутренний долг –  это задолженность правительства  владельцам государственных ценных  бумаг – резидентам данной  страны. Значительная государственная  задолженность негативно влияет  на экономику: ведет к усилению  поляризации общества, отрицательно  сказывается на темпах экономического  роста, расходы по обслуживанию  госдолга усиливают бюджетный  дефицит. Внешний государственный долг (задолженность другим странам, иностранным компаниям, банкам и международным экономическим организациям) погашается за счет выручки от экспорта, что также может отрицательно сказываться на темпах экономического развития.

Позитивные сдвиги в структуре бюджета достигаются сокращением нерациональных государственных затрат, урегулированием межбюджетных отношений, а главное -  в результате налоговой реформы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

 

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.1998 г.);
2. Пособие «Финансы и кредит» под редакцией Г.Н.Белоглапзовой, Москва 2005 год;
3. Учебник «Финансы» под редакцией В.В.Ковалева, Москва 2005 год;
4. Учебник «Финансы» под редакцией Г.Б.Поляка , Москва 2011 год;
5. http://info.minfin.ru
6. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/20071.html 
   © КонсультантПлюс, 1992-2012
7. http://www.rg.ru (Российская Газета) от 7 декабря 2011 г.