Совершенствование бюджетной политики РФ

Этой нормой смогут воспользоваться организации, являющиеся резидентами технико-внедренческих особых экономических зон на момент вступления в силу федерального закона о создании технико-внедренческих особых экономических зон, а также организации, зарегистрированные в период его действия.

Действие положений федерального закона об установлении ставки налога на прибыль организаций в размере 0 процентов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, распространяется на период с 1 января 2012 года по 1 января 2018 года.

 

6. Налогообложение природных  ресурсов

 

6.1. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

В течение 2011 года в главу 26 Кодекса были внесены следующие изменения:

1. Ставки НДПИ при добыче  газа горючего природного из  всех видов месторождений углеводородного  сырья были установлены в следующих  размерах:

на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в размере 509 рублей за одну тысячу кубических метров добытого газа,

на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - 582 рубля,

начиная с 1 января 2014 года - 622 рубля.

При этом для налогоплательщиков, которые в течение налогового периода не являются собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, были установлены понижающие коэффициенты к указанным ставкам: на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно - 0,493, на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - 0,455, а начиная с 1 января 2014 года - 0,447.

2. В отношении газового  конденсата из всех видов месторождений  углеводородного сырья была установлена  специфическая ставка НДПИ (в  рублях за единицу количества  добытого полезного ископаемого) в следующих размерах:

на период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно в размере 556 рублей за одну тонну добытого газового конденсата,

на период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - в размере 590 рублей,

начиная с января 2014 года - в размере 647 рублей.

3. Был установлен понижающий  коэффициент к базовой ставке  НДПИ при добыче нефти на  участках недр с начальными  извлекаемыми запасами нефти  до 5 млн. тонн.

4. Были установлены нулевые  ставки НДПИ в отношении следующих  полезных ископаемых:

- газ горючий природный, используемый при разработке  месторождений углеводородов с  применением технологии сайклинг-процесса;

- газ горючий природный, использованный для производства  сжиженного природного газа, добытого  на участках недр, расположенных  полностью или частично на  территории полуострова Ямал  в Ямало-Ненецком автономном округе, а также газового конденсата, добытого совместно с указанным  газом до достижения определенного  накопленного объема их добычи  при условии, что срок разработки  запасов участка недр не превышает  определенного количества лет, начиная  с 1-го числа месяца, в котором  начата добыча газа горючего  природного, используемого исключительно  для производства сжиженного  природного газа и добываемого  совместно с ним газового конденсата;

- нефть, добытая на участках  недр, расположенных севернее 65 градуса  северной широты в границах  Ямало-Ненецкого АО, и на участках  недр, расположенных полностью или  частично в Черном и Охотском  морях, до достижения определенного  объема накопленной добычи нефти  при соблюдении определенных  сроков разработки этих участков  недр.

5. Порядок уменьшения  суммы НДПИ, исчисленной при добыче  нефти обезвоженной, обессоленной  и стабилизированной, на сумму  налогового вычета при добыче  нефти на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах  Республики Татарстан (Татарстан) или  в границах Республики Башкортостан, для снижения негативного влияния  изменения размеров ставок вывозной  таможенной пошлины на нефть  и нефтепродукты.

 

6.2. Налог на добычу  полезных ископаемых (НДПИ), взимаемый  при добыче иных полезных ископаемых

С 1 апреля 2011 года налогообложение добычи угля производится в зависимости от вида угля по твердым ставкам - в рублях за одну тонну добытого угля. При добыче антрацита применяется налоговая ставка в размере 47 руб. за одну тонну добытого полезного ископаемого, при добыче угля коксующегося - 57 руб.; угля бурого - 11 руб. и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого, - 24 руб. за одну тонну. Указанные налоговые ставки применяются с коэффициентами-дефляторами, устанавливаемыми по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал с учетом изменения цен на уголь в Российской Федерации.

Кроме того, был предусмотрен порядок уменьшения суммы НДПИ на сумму расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр.

Также была предусмотрена ставка НДПИ в размере 0 рублей в отношении кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно.

 

7. Введение налога на  недвижимость

 

В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах Российской Федерации.

Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидаются в 2012 году.

Соответственно, подготовка поправок Правительства Российской Федерации к рассматриваемому в настоящее время в Государственной Думе законопроекту на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланирована на IV квартал 2012 года.

 

8. Налоговое администрирование

 

В 2011 году в целях совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в часть первую Кодекса были внесены следующие изменения.

1. В Кодекс введен новый  раздел, регулирующий вопросы налогообложения  при использовании трансфертного  ценообразования.

Новый раздел Кодекса приближает российские стандарты налогового регулирования в этой области к международным, в основе которых в большинстве развитых экономик мира лежит "Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств", и должен повысить эффективность налогового администрирования.

При введении новых правил особое внимание уделялось необходимости снижения избыточных административных процедур. Так, законом предусмотрена возможность заключения предварительного соглашения о ценообразовании между налогоплательщиком и налоговым органом.

Понимая сложность вопроса и необходимость адаптации бизнеса к новым правилам, в законе предусмотрен ряд переходных положений, в том числе освобождение налогоплательщиков в течение первых двух лет действия закона от штрафных санкций.

2. Введены в действие  правила создания и функционирования  консолидированных групп налогоплательщиков, предусмотрено установление особого  порядка исчисления и уплаты  налога на прибыль организаций  для таких групп налогоплательщиков, что позволит создать ряд преимуществ  как для налогоплательщиков, так  и для государства.

Использование консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций создает условия для объединения ряда процедур налогового администрирования, что позволит привести к снижению издержек, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

 

Кроме того, объединение налоговой базы по налогу на прибыль организаций создает для взаимозависимых организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков преференции, которые выражаются в возможности суммировать прибыли и убытки различных участников этой группы при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Уточнены положения  об уплате налогов физическими  лицами за счет денежных средств, предоставленных банку без открытия  банковского счета, о взимании  налогов за счет электронных  денежных средств организации, физического  лица, приостановлении переводов  электронных денежных средств. Установлена  ответственность банков за нарушение  обязанностей, связанных с электронными  денежными средствами.

4. В целях обеспечения  развития законодательства, регламентирующего  способы организации коллективных  инвестиций без образования юридического  лица, в Кодекс внесены изменения  в части совершенствования налогового  контроля в отношении участников  инвестиционного товарищества, особенности  взыскания налогов с указанных  участников, применения обеспечительных  мер в виде приостановления  операций по счетам в банке  и ареста имущества этих участников.

5. В целях поддержки  инвестиционной деятельности в  субъектах Российской Федерации  был принят Федеральный закон  о зонах территориального развития, направленный на сокращение различий  в уровне социально-экономического  развития субъектов Российской  Федерации путем формирования  благоприятных условий для привлечения  инвестиций в их экономику.

Указанным Федеральным законом расширен перечень оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита, который может быть предоставлен организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития и реализующим на территории такой зоны инвестиционные проекты. При этом инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по указанному основанию на срок до 10 лет.

6. ФНС России в настоящее  время в эксплуатацию запущена  обновленная версия электронного  сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (https://service.nalog.ru/lk/) по республикам Башкортостан и Татарстан, а также по Нижегородской, Тверской и Калужской областям. Данный сервис размещен на официальном сайте ФНС России и позволяет налогоплательщикам получать актуальную информацию о недоимке и задолженности по пеням и штрафам, суммах начисленных и уплаченных налогов, пеней и штрафов, об объектах движимого и недвижимого имущества, самостоятельно формировать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, обращаться в налоговые органы. Запуск сервиса в эксплуатацию в целом по Российской Федерации планируется до конца 2012 года.

7. В целях урегулирования  задолженности физических лиц, невозможной  к взысканию было принято решение  о признании безнадежными к  взысканию и списание образовавшихся  у физических лиц по состоянию  на 1 января 2009 года недоимки по  налогам (сборам), в том числе отмененным, задолженности по пеням, начисленным  на указанную недоимку, и задолженности  по штрафам, в отношении которых  налоговый орган утратил возможность  взыскания в связи с истечением  установленного срока направления  требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, срока подачи  заявления в суд о взыскании  недоимки, задолженности по пеням  и штрафам за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, срока для  предъявления к исполнению исполнительного  документа, но не более размера  таких недоимки и задолженности  по пеням и штрафам по состоянию  на день принятия решения об  их списании.

Указанное положение не применяется в отношении недоимки по налогам (сборам), уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящимся за указанными физическими лицами.

8. Были уточнены положения  об уплате налогов физическими  лицами за счет денежных средств, предоставленных банку без открытия  банковского счета, о взимании  налогов за счет электронных  денежных средств организации, физического  лица, приостановлении переводов  электронных денежных средств. Установлена  ответственность банков за нарушение  обязанностей, связанных с электронными  денежными средствами.

 

9. Анализ величины налоговой  нагрузки в российской экономике

 

При обсуждении налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о том, насколько налоговая нагрузка в России сопоставима с аналогичными показателями в различных странах, является ли она высокой или низкой.

В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо иметь в виду по меньшей мере два обстоятельства, оказывающие влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.

Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к внешнеторговой конъюнктуре. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.

При этом структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а также фундаментальными факторами налоговых доходов - такими, как изменения налогового законодательства и налоговых ставок. Структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре.

В свою очередь, конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары.

Поскольку колебания внешнеторговой конъюнктуры не могут быть прогнозированы с достаточной степенью достоверности, планирование бюджетных расходов должно осуществляться исходя из прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Одновременно с этим налоговые доходы, имеющие конъюнктурный характер, могут сберегаться с целью сглаживания негативных последствий внешних шоков в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры.

Таким образом, в условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (например, доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране.