Шпаргалка по "Финансам"

  Кроме векселя, в качестве расчетных документов могут использоваться и другие ценные бумаги, обладающие достаточной ликвидностью. К таким относятся Государственные краткосрочные облигации (ГКО), казначейские обязательства и др. К достоинствам государственных ценных бумаг относится их высокая степень надежности, достаточный уровень доходности и высокая ликвидность. Выполняя роль платежных инструментов, эти ценные бумаги способствуют ускорению оборачиваемости средств, сокращению объема неплатежей. До 1997 г. в России широко применялась практика обмена казначейских обязательств на налоговые освобождения. Однако этот способ уплаты налогов имеет существенный недостаток: налоги, уплаченные не «живыми» деньгами, не могут быть направлены на осуществление расходов бюджета. Поэтому такие расчеты были прекращены и в настоящее время не используются.

Казначейские  обязательства (КО)

Эти государственные  ценные бумаги явля-ются по своей сути финансовым инструментом переходного пе-риода. Их выпуск обусловлен жестким правительственным курсом, направленным на снижение инфляции и планомерное сокра-щение доходности по основным финансовым инструментам.

Начало выпуска  казначейских обязательств (КО) -- август 1994 года, эмитентом является Министерство финансов. Эти цен-ные бумаги выпускаются сериями в бездокументарной форме в виде записи в уполномоченном депозитарии (банках-агентах Министерства финансов). Каждая серия имеет единые даты выпуска обязательств, даты погашения, номинальную стои-мость, процентную ставку, т.е. представляет собой самостоя-тельный выпуск и оформляется глобальным сертификатом. Ставка процентного дохода по обязательствам устанавливается в зависимости от срока начала погашения. Процентный доход выплачивается Министерством финансов одновременно с погашением казначейских обязательств.

Владельцами этих ценных бумаг могут быть юридические  и физические лица Российской Федерации. Размещение осущест-вляется путем перевода того или иного количества казначей-ских обязательств на счета-депо первых владельцев в централь-ном уполномоченном депозитарии или на счета в других упол-номоченных депозитариях.

Казначейские  обязательства могут приниматься  в качестве оплаты за реализованные  товары и предоставляемые услуги без ограничений или выступать  в качестве залога. Кроме того, они  могут обмениваться на налоговые  освобождения в целях зачета по неплатежам в государственный бюджет. 

Вопрос 18

Контроль над  расчетами с бюджетом и внебюджетными  доходами.

Целью контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами является подтверждение  правильности расчетов, полноты и  своевременности уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей. Контроль проводится по каждому виду расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по направлениям:

-состояние внутреннего контроля;

-правильность определения базы для исчисления налога, сбора, платежа;

-правильность применяемых ставок, льгот;

-правильность возмещения налога из бюджета;

-полнота и своевременность перечисления налога, сбора, платежа;

-правильность составления деклараций, расчетов и иных отчетных документов;

-правильность оформления первичных документов и отражения в учете таких операций.

Источниками для  проведения контроля являются расчетные  ведомости по начислению зарплаты, учетные бухгалтерские и налоговые  регистры (журналы-ордера, ведомости, карточки по счетам 68, 69, 90, 70, 76 и т. д., главная  книга, баланс (форма № 1), отчет о  прибылях и убытках (форма № 2), учетная  политика организации), расчеты и  налоговые декларации по налогам, бухгалтерские справки и т. д.

Контролеру нужно  ознакомиться с результатами предыдущих проверок, выяснить, по каким налогам  и платежам предприятие или организация  ведет расчеты с бюджетом и  внебюджетными фондами. Расчеты  с бюджетом ведут на счете 68 «Расчеты с внебюджетными фондами», на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению».

Контролеру следует  проанализировать правильность отнесения  налогов на соответствующие источники  их уплаты (т. е. за счет себестоимости, чистой прибыли, зарплаты персонала).

Контролю подвергается соответствие данных по аналитическим  счетам и данных синтетического учета  в главной книге и в отчетности. Выявленные предприятия должны быть отражены в рабочей документации ревизора.

Необходимо проверить  расходы организации, учитываемые  для целей налогообложения прибыли, так как не все расходы учитывают  для налогообложения либо учитывают  в пределах норм. Данный порядок  закреплен гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль».

Проверяется порядок  учета распределяемых расходов и  расходов, подлежащих отнесению в  следующих налоговых периодах. Все  это существенно влияет на исчисление базы по налогам.

Чаще всего  встречаются ошибки в исчислении базы налогообложения, ненадлежащее ведение  учета, не обеспечивающее информацией  внутренних и внешних пользователей  о состоянии расчетов с бюджетом и фондами, нарушение сроков платежей, неправильное применение льгот, имеются  случаи сокрытия, занижения выручки  от реализации, которая служит базой  для исчисления налога на прибыль, несоблюдения норматива включения затрат в  расходы, учитываемые при налогообложении.

Все нарушения  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами ведут к применению к  организации финансовых санкций  в виде штрафов, пеней, неустоек, правильность расчетов которых также является объектом контроля. 
 

Вопрос 19

Закон РФ от 09.10.92 No 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Согласно ст. 10 Закона РФ « О валютном регулировании  и валютном контроле» валютный контроль обеспечивает соблюдение «валютного законодательства при осуществлении валютных операций».

В Законе о валютном регулировании и валютном контроле, основном российском нормативном акте в валютной сфере, для отнесения  тех или иных действий к валютным операциям используется формальный метод: в п. 7 ст. 1 Закона дается перечень юридических действий, образующих валютные операции:

1. « операции, связанные с переходом права  собственности и иных прав  на валютные ценности», иначе  говоря, совершение юридических  действий - сделок с валютой;

2. Использование  валюты в качестве средства  платежа, пользование платежных  документов, т.е. совершение сделок, в которых переход прав на  валюту является следствием, а  не целью (например, поставка товаров  с оплатой в иностранной валюте);

3. Ввоз, вывоз, пересылка в РФ и из РФ валютных ценностей, международные денежные переводы, т.е. действия фактического характера, которые могут быть даже не связаны с какими - либо сделками и иными юридическими действиями (права и обязанности лиц в отношении валютных средств не изменяются, например, гражданин, возвращаясь из-за рубежа, переводит или перевозит собственные накопления).

Закон относит к валютным операциям:

а) операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные ценности, в  том числе операции, связанные  с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и  платежных документов в иностранной  валюте;

б) ввоз и пересылка  в Российскую Федерацию, а также  вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление  международных денежных переводов;

г) расчеты между  резидентами и нерезидентами  в валюте Российской Федерации. 
 

Вопрос 21

Все предприятия  независимо от форм собственности и  вида деятельности участвуют в пополнении государственного бюджета путем  уплаты налогов. Налог представляет собой обязательный взнос в бюджет плательщиками.

Порядок и условия  платежей определяется законода-тельными актами. Общие принципы построения налоговой системы определяет Налоговый кодекс Российской Федерации.

В связи с  этим у предприятия возникают  расчеты с бюджетом. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — основной I «нечетный пассивный. На кредите  счета отражается начисление причитающихся  бюджету платежей, на дебете — погашение  задолженности. В случае переплаты  предприятием налогов сальдо может  быть дебетовым, то есть отражается дебиторская  задолженность бюджета перед  предприятием. В составе сч. 68 открываются субсчета по видам платежей:

68/1 — расчеты  по налогу на прибыль;

68/2 — расчеты  по налогу на добавленную стоимость;

68/3 — расчеты  по акцизам;

68/4 — расчеты  по налогу на доходы физических  лиц;

68/5 — расчеты  по налогу на имущество и  так далее по видам платежей.

Для правильного  начисления налога необходимо знать основные показатели:

1. Объект налогообложения.

2. Базу платежа,  то есть количественную величину  объекта налогообложения.

3. Ставку налога  — долю изъятия объекта налогообложения.

4. Источник платежа, то есть статью, на которую списываются суммы налога и которая определяет корреспонденцию счетов.

Единый социальный налог.

Налогоплательщиками налога признаются:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам.

Налог на имущество  предприятий Российской Федерации.

Законом РФ "Об основах налоговой системы в  Российской Федерации" указанный  налог отнесен к налогам республик  в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что  вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляются  в центральные бюджеты указанных  административных образований и  в районные, городские бюджеты  по месту нахождения плательщиков.

Плательщиками налога на имущество являются все  предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также филиалы указанных  юридических лиц, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет.

От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических  лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся  в собственности общественных организаций  инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.

Налог на прибыль  предприятий.

Налог на прибыль  предприятий был введен с 1 января 1992 года. Он регулируется Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

Субъектами налога на прибыль являются предприятия  и организации (в том числе  бюджетные), включая созданные на территории России предприятия с  иностранными инвестициями, а также  международные объединения и  организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность. Кроме того, плательщиками  являются филиалы и другие аналогичные  подразделения предприятий и  организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет. Следует  иметь в виду, что не распространяется действие Закона о налоге на прибыль  на предприятия, полностью принадлежащие  иностранным инвесторам. В своей  предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия  должны руководствоваться Законом  Российской Федерации "О налогообложении  прибыли и доходов иностранных  юридических лиц".

Полностью освобождены  от налога на прибыль предприятия  любых организационно-правовых форм - по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и хозяйственной продукции.

Объектом налогообложения  является облагаемая налогом прибыль  предприятий и организаций. На промышленном предприятий различают несколько показателей прибыли, а если к этому добавить и те, которые введены Законом о налоге на прибыль, то получается система показателей.